СодержаниеСодержание
Введение 3
1. Теоретические основы формирования налоговой политики организации 6
1.1. Сущность и роль налогов в экономике 6
1.2. Характеристика налоговой системы РФ 10
1.3. Содержание налоговой политики 22
Выводы 35
2. Эффективность налоговой политики ОАО «Машзавод» 38
2.1. Организационно-экономическая характеристика предприятия 38
2.2. Оценка налогового бремени 42
2.3. Анализ налоговой политики ОАО “Машзавод” 47
2.4. Рекомендации по совершенствованию налоговой политики предприятия 56
Выводы 70
Заключение 71
Список источников и литературы 73ВведениеВведение
В условиях нынешней жесткой конкуренции предприятию достаточно трудно функционировать без хорошо проработанной долгосрочной стратегии. Сделать свою продукцию конкурентоспособной - значит сделать ее, с одной стороны, более дешевой, а с другой - более качественной.
Снизить себестоимость продукции (работ, услуг), сделать производство более эффективным - цель любой хозяйствующей коммерческой организации. А без создания потока экономической информации в целях управления, контроля, анализа и планирования хозяйственной деятельности, другими словами, без правильной организации налогового учета этого добиться практически невозможно.
Эффективность применения различных систем налогообложения зависит от возможности применения того или иного режима налогообложения, от того, какие расходы и в каком размере субъект предпринимательства может учитывать при расчете налоговой базы.
Как известно, налогообложение является важнейшей составной частью финансовой политики. В течении многих столетий в циви¬лизованных странах основной формой мобилизации денежных средс¬тв для доходной части бюджета выступают налоги, то есть обяза¬тельные денежные сборы, взимаемые органами власти с физических и юридических лиц.
Сегодняшняя налоговая политика формируется в кризисной обс¬тановке, нестабильность экономической и политической ситуации ослабляет налоговую дисциплину, снижает ее эффективность.
Вопрос о налогообложении малого бизнеса приобрел особую актуальность в переходной экономике России. Наличие малоэффективных производств, снижение занятости, социальные и, как следствие, политические проблемы делают жизненно необходимым создание условий для деятельности в независимых от государства и крупного капитала сферах самостоятельной и инициативной, но не имеющей стартового капитала, части населения страны. Эта задача в сложившейся ситуации является не менее важной, чем извлечение дополнительных доходов бюджета. Создание простого и ясного налогового режима, сопровождающегося снижением издержек по ведению учета и предоставлению отчетности, а также налогового бремени, позволило бы разрешить ряд проблем, стоящих в настоящее перед российским обществом. В то же время, предоставление возможности использовать особый режим для малого бизнеса следует рассматривать как льготу, которая не должна быть использована крупными предприятиями.
Налоговая политика должна быть направлена на то, чтобы для юридических лиц было выгодно платить налоги, а не уклоняться от них.
Изменения в налоговой политике РФ привело к качественному изменению состава налогоплательщиков, а также источников и объектов налогообложения. Замена Закона РФ "Об основах налоговой сис¬темы в Российской Федерации" Налоговым Кодексом РФ от¬нюдь не означает коренной ломки системы. Мы не можем от¬бросить мировой опыт, а российские налоги базируются именно на нем. Адекватность налогов России и налогов других развитых стран создает необходимые предпосылки для интеграции нашей экономики в мировую, для избежания двойного налогообложе¬ния при взаимных инвестициях капитала, для создания совмест¬ных предприятий и осуществления совместных проектов. Учет специфических особенностей и традиций России совершенно необходим, но он отнюдь не подразумевает особого пути эконо¬мического развития страны.
Цель дипломной работы: исследование налоговой политики предприятия и разработка направлений ее совершенствования.
Исходя из поставленной цели, следует решить ряд задач:
? рассмотреть теоретическую сущность налоговой политики организации;
? провести анализ существующей налоговой политики на предприятиях;
? оценить постановку учета в ОАО «Машзавод»;
? разработать рекомендации по совершенствованию налоговой политики предприятия, оптимизации системы налогового учета на предприятии, внедрив упрощенную систему налогообложения.
Объект исследования: налоговая политика предприятия ОАО «Машзавод».
Предмет исследования: экономические отношения, возникающие по поводу начисления и уплаты налогов организации.
При постановке и решении поставленных задач использованы законодательные и нормативные акты Российской Федерации (РФ), Налоговый кодекс РФ, Федеральные законы № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»; статьи, опубликованные в сборниках научно-методических работ, периодической печати; справочно-информационные системы «Гарант» и «Консультант-Плюс»; практические материалы предприятия ОАО «Машзавод».
Цель и задачи дипломной работы определили ее структуру. Работа состоит из введения, двух глав, списка источников и литературы.
В первой главе раскрываются теоретические основы формирования налоговой политики организации.
Во второй главе оценивается эффективность налоговой политики ОАО «Машзавод». Приводится организационно-экономическая характеристика предприятия, проводится оценка налогового бремени и анализ налоговой политики предприятия. Кроме того, предложены рекомендации по совершенствованию налоговой политики предприятия.
1. Теоретические основы формирования налоговой политики организации
1.1. Сущность и роль налогов в экономике
Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
Сущность налогов проявляется через их функции. Выделяют три основные функции налогов: фискальную, экономическую, конт¬рольную. Рассмотрим каждую из названных функций.
Фискальная функция является исторически первой и основной. Она отражает предназначение налогов, причину их появления. Фис¬кальная функция заключается в том, что с помощью налогов фор¬мируются финансовые ресурсы государства и тем самым создается материальная основа самого существования государства и его функционирования. Название данной функции происходит от латин¬ского слова fiscus, что буквально означает «корзина» .
Экономическая функция налогов включает в себя регулирующую, распре¬делительную, стимулирующую и социальную подфункции, влияю¬щие на воспроизводственный процесс как налоговая волна. Нало¬ги, воздействуя на воспроизводственный процесЛитератураСписок источников и литературы
Нормативно-правовые акты
1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая. Принят 16 июля 1998 г. № 146-ФЗ // Собрание законодательства Российской Федерации. Издательство "Юридическая литература", 1998, № 31, ст.3824
2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая. Принят 5 августа 2000 г // Собрание законодательства Российской Федерации. Издательство "Юридическая литература", 2000, № 32, ст.3340
3. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30 декабря 2001 г. N 195-ФЗ (КоАП РФ) // Собрание законодательства Российской Федерации. Издательство "Юридическая литература", 07 января 2002, N 1, ст. 1
4. Федеральный закон от 14 июня 1995 г. N 88-ФЗ "О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации" // Собрание законодательства Российской Федерации. Издательство "Юридическая литература", 19 июня 1995, N 25, ст. 2343
5. Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. (в ред. от 30.07.2003 г.) "О бухгалтерском учете" // Собрание законодательства Российской Федерации. Издательство "Юридическая литература", 1996, № 48, ст.5369
6. Федеральный закон от 21 июля 2005 г. N 101-ФЗ "О внесении изменений в главы 26.2 и 26.3 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах, а также о признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации" // Собрание законодательства Российской Федерации. Издательство "Юридическая литература", 25 июля 2005, N 30, ст. 3112
7. Федеральный закон от 22 июля 2005 г. N 119-ФЗ "О внесении изменений в главу 21 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и о признании утратившими силу отдельных положений актов законодательства Российской Федерации о налогах и сборах" // Собрание законодательства Российской Федерации. Издательство "Юридическая литература", 25 июля 2005, N 30, ст. 3130
8. Приказ Минфина РФ от 13 июня 1995 г. N 49 "Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств"
9. Приказ МНС РФ от 2 апреля 2002 г. N БГ-3-32/169 "Об утверждении Порядка представления налоговой декларации в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи" // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. Издательство "Юридическая литература", 27 мая 2002, N 21, стр. 93-96
10. Приказ МНС РФ от 19 сентября 2002 г. N ВГ-3-22/495 "Об утверждении форм документов для применения упрощенной системы налогообложения" (с изм. и доп. от 2 сентября 2005 г.) //СПС «Гарант»
11. Приказ Минфина РФ от 22 июля 2003 г. N 67н "О формах бухгалтерской отчетности организаций" (с изм. и доп. от 31 декабря 2004 г.)
12. Приказ Минфина РФ от 30 декабря 2005 г. N 167н "Об утверждении формы Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, и Порядка ее заполнения" // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. Издательство "Юридическая литература", 20 февраля 2006, N 8, стр. 152-162
13. Приказ Минфина РФ от 17 января 2006 г. N 7н "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и Порядка ее заполнения" // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. Издательство "Юридическая литература", 27 февраля 2006, N 9, стр. 268-277
14. Письмо Минфина СССР от 8 марта 1960 г. N 63 "Об инструкции по применению единой журнально-ордерной формы счетоводства"
15. Письмо Минфина СССР от 6 июня 1960 г. N 176 "Об инструкции по применению единой журнально-ордерной формы счетоводства для небольших предприятий и хозяйственных организаций"
16. Письмо Минфина РФ от 24 июля 1992 г. N 59 "О рекомендациях по применению учетных регистров бухгалтерского учета на предприятиях"
17. Письмо Федеральной налоговой службы от 17 мая 2005 г. N ММ-6-03/404 "Свод писем по применению действующего законодательства по НДС и акцизам за I квартал 2005 года"
18. Постановление Правительства РФ от 1 января 2002 г. N 1 "О Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы" (с изм. и доп. от 8 августа 2003 г.)
19. Постановление Федерального арбитражного суда Волго-Вятского округа от 17 ноября 2005 г. N А17-1455/5-2005 Суд указал, что последующее изменение режима налогообложения не может служить основанием для обязания Общества, не являющегося плательщиком НДС, восстанавливать сумму этого налога, правомерно предъявленную к вычету в предыдущем налоговом периоде, поэтому налоговый орган начислил налог необоснованно (извлечение) //СПС «Гарант»
20. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утв. приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н) (с изм. от 7 мая 2003 г.)
21. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утверждено приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 г. N 34н (с изм. от 24 марта 2000 г.)
22. Положение по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99. Утверждено приказом Минфина РФ от 6 июля 1999 г. N 43н)
23. Положение по бухгалтерскому учету "Учет нематериальных активов" ПБУ 14/2000. Утверждено приказом Минфина РФ от 16 октября 2000 г. N 91н
24. Положение по бухгалтерскому учету "Учет материально-производственных запасов" ПБУ 5/01. Утверждено Приказом Минфина РФ от 9 июня 2001 г. № 44н
25. Положение по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01. Утверждено Приказом Минфина РФ от 30 марта 2001 г. № 26 н (с изм. от 12 декабря 2005 г.)
26. Положение по бухгалтерскому учету "Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию" ПБУ 15/01. Утверждено приказом Минфина РФ от 2 августа 2001 г. N 60н
27. Типовые рекомендации по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства. Утверждены приказом Минфина РФ от 21 декабря 1998 г. N 64н
28. Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации. Утвержден решением Совета Директоров ЦБР 22 сентября 1993 г. N 40 (с изм. и доп. от 26 февраля 1996 г.)
29. Определение Конституционного Суда РФ от 16 октября 2003 г. N 329-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы общества с ограниченной ответственностью "Экспорт-Сервис" на нарушение конституционных прав и свобод положениями абзаца первого пункта 4 статьи 176 Налогового кодекса Российской Федерации"
Литература
30. Ермилина М. УСН: некоторые аспекты исчисления НДС /Финансовая газета. Региональный выпуск. 2006, № 23
31. Единый налог для упрощенной системы налогообложения (Бератор "Практическая энциклопедия бухгалтера. Налоговый учет и отчетность") (в редакции обновления за май 2006 г.)
32. Атубо О.А. Упрощенная система налогообложения: изменения в законодательстве //Аудиторские ведомости. 2006, № 7.
33. Андреев И.М. Комментарий к приказу Минфина России от 17.01.2006 N 7н "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и Порядка ее заполнения" //Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров. 2006, N 6.
34. Андреев И.М. Некоторые особенности применения упрощенной системы налогообложения //Налоговый вестник. 2006, N 5
35. Андреев И.М. Применение упрощенной системы налогообложения //Аудиторские ведомости. 2006, № 5, 6
36. Андреев И.М. Упрощенная система налогообложения //Российский налоговый курьер. 2006, N 11
37. Балакирева М.И. Организация перестала применять упрощенную систему или "вмененку": отчетность за I квартал //Главбух. 2006, N 8
38. Бартенева Т. Минфин усложняет упрощенцам жизнь //Московский бухгалтер. 2006, N 6
39. Борисова Л.Е. Учет "входного" НДС по материалам и товарам при "упрощенке" //Консультант бухгалтера. 2006, N 4
40. Брызгалин А.В. и др. Налоги и налоговое право: Учебное пособие. - М.; Аналитика-Пресс, 2004
41. Веденеева А.Т. Вахта при "упрощенке" //Главбух, Отраслевое приложение "Учет в строительстве". 2006, N 2
42. Влогина Л.А. Упрощенная система налогообложения //Консультант бухгалтера, 2006, N 4
43. Волгина Л.А. Упрощенная система налогообложения //Консультант бухгалтера. 2006, N 5
44. Волгина Л.А. Учет расходов при применении упрощенной системы налогообложения //Консультант бухгалтера. 2006, N 2
45. Волков А.С. и др. Основные средства и нематериальные активы при «упрощенке»: бухгалтерский учет и налогообложение. – М: Вершина, 2006
46. Горина Г.А. Упрощенная система налогообложения: методологический аспект //Новое в бухгалтерском учете и отчетности. 2006, N 5
47. Евсеев А. Индексируем "упрощенный" лимит //Расчет. 2006, N 6
48. Ендовицкий Д.А., Рахматулин Р.Р. Бухгалтерский и налоговый учет на малом предприятии. – М.: КНОРУС, 2006. – 264 с.
49. Захарова Н.А. Восстановление НДС при переходе на "упрощенку" //Главбух", Отраслевое приложение "Учет в торговле". 2006, N 2
50. Зубкова А. Выгодно ли быть "упрощенцем"? //Практическая бухгалтерия. 2006, N 3
51. Грудына Л.Ю., Климовский Р.В. Упрощенная система налогообложения: результаты применения и перспективы развития //Законодательство и экономика. 2006, N 3
52. Исчисление НДС при переходе на упрощенную систему налогообложения в 2006 году. ЗАО «Аудиторское партнерство» (г. Ярославль) / http://www.yarnalogi.ru/doc/dok3.php
53. Карасева Е.П. "Упрощенка" на основе патента: новые правила для предпринимателей //Нормативные акты для бухгалтера. 2006, N 8
54. Келер Ю. Заполняем новую "упрощенную" книгу //Практическая бухгалтерия. 2006, N 3
55. Киселева В. "Упрощенный" учет по усложненной Книге //Московский бухгалтер. 2006, N 7
56. Корнетова Е.В. Учет основных средств при "упрощенке": анализируем новшества //Главбух. 2006, N 11
57. Логинова О.Е. Комментарий к письму Минфина РФ от 3 марта 2006 г. N 03-11-04/2/54 "О смене объекта налогообложения налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения" //"Нормативные акты для бухгалтера". 2006, N 8
58. Миронов А.С. Порядок уплаты филиалами налога на прибыль упрощен //Главбух, Отраслевое приложение "Учет в производстве". 2006, N 2
59. Налоговый спор предприятия. "Упрощенщик" может списать расходы и без получения дохода //Главбух. 2006
60. Окунева Л.П. Налоги и налогообложение в России: Учебник. - М.: Финстатинформ, 2006.
61. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебник для вузов. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Книжный мир, 2006.
62. Панкратова Н. Упрощенец создает обособленное подразделение //Московский бухгалтер, 2006, N 8
63. Петров В. "Упрощенка" - последняя схема? //Консультант. 2006, N 9
64. Петрова Т.Т. Упрощенная система налогообложения //Консультант бухгалтера. 2006, N 3
65. Подпорин Ю.В. Учет доходов налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения //Налоговый вестник. 2006, N 5
66. Подпорин Ю.В. Учет расходов при применении упрощенной системы налогообложения //Налоговый вестник. 2006, N 4
67. Самохвалова Ю. Минфин об "упрощенке" //Бухгалтерское приложение к газете "Экономика и жизнь". 2006, выпуск 12
68. Соболева С.Н. Переход с "упрощенки" на общий режим //Главбух, Отраслевое приложение "Учет в производстве". 2006, N 2
69. Упрощенная система налогообложения. Универсальный справочник. /Под ред. Г.Ю.Касьяновой. – М.: АБАК, 2006
70. "Упрощенщик" может вернуть аванс и уменьшить доход //Главбух. 2006, № 11
71. Чекмарева Н.Ю. Комментарий к Письму Управления Федеральной налоговой службы по г. Москве от 01.12.2005 N 18-03/3/88068 "О порядке применения упрощенной системы налогообложения" //Московский бухгалтер. 2006, N 2"
|
|
