СодержаниеСодержание
Введение 3
Глава 1. Теоретические основы упрощенной системы бухгалтерского учета и налогообложения субъектов малого предпринимательства 5
1.1. Сущность и понятие малого предпринимательства 5
1.2. Особенности ведения бухгалтерского учета субъектами малого предпринимательства 10
1.3. Организация налогового учета при упрощенной системе налогообложения 15
Глава 2. Бухгалтерский и налоговый учет при упращенной системе налогообложения на примере малого предприятия ООО «ЮгаСофт» 26
2.1. Краткая характеристика ООО «ЮгаСофт» 26
2.2. Организация налогового учета на предприятии ООО «ЮгаСофт» 41
2.3. Порядок оформления бухгалтерских регистров 54
Глава 3.Сравнительные характиристики применения разных режимов налогообложения в ООО «ЮгаСофт» 57
3.1. Особенности налогового и бухгалтерского учета юридического лица 57
3.2. Особенности налогового и бухгалтерского учета индивидуальных предпринимателей. 59
3.3. Сравнительные характеристики применения общего режима и упрощенного режима налогообложения в ООО «ЮгаСофт» 72
Заключение 85
Список использованной литературы 87
Приложения 89ВведениеВведение
Развитие предпринимательства играет незаменимую роль в достижении экономического успеха, высоких темпов ро¬ста промышленного производства. Оно является основой инновационного, продуктивного характера экономики. Чем больше хозяйствующих субъектов имеют возможность про¬явить свою инициативу и творческие способности, тем мень¬ше разрыв между потенциальными и фактическими ре¬зультатами развития. Освоение инновационного экономи¬ческого роста невозможно в условиях искусственного ог¬раничения созидательной творческой стихии, свободы хо¬зяйственной инициативы, необходимой для этого мобиль¬ности всех производственных ресурсов. Предприниматель¬ство обеспечивает освоение новых перспективных произ¬водств, способствует вымыванию устаревших. Оно способ¬ствует развитию конкуренции и «маркетизации» экономи¬ки, усилению «открытости» национальной экономики, раз¬витию ввоза и вывоза капитала.
Предпринимательство создает механизмы координации, выработки стратегии развития через рынок и конкурен¬цию, связи между хозяйствующими субъектами.
Таким образом, предпринимательство как субъект хо¬зяйствования и особый, творческий тип экономического поведения составляет неотъемлемое свойство всех факторов достижения экономического успеха.
Развитие субъектов малого предпринимательства остается важной проблемой, которая находится лично под контролем Президента РФ.
Малый бизнес- неотъемлемая часть рыночных преобразований России. Он способен наладить производство импортнозаменяющей продукции создать новые рабочие места и обеспечить приток денег в бюджеты всех уровней.
Стимулирующим фактором в развитии малого бизнеса является налоговая политика государства.
В Российской Федерации действуют три режима налогообложения доходов индивидуальных предпринимателей: упрощенная система налогообложения, система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и общий режим налогообложения.
Первые две системы налогообложения направлены на легализацию деятельности индивидуальных предпринимателей, упрощение форм и процедур налогообложения, снижение налоговой нагрузки, повышение эффективности налогового администрирования и воспитание налоговой культуры.
Целью данной работы является изучение бухгалтерского и налогового учета при упрощенной системе налогообложения ля субъектов малого предпринимательства.
В связи с поставленной целью необходимо решить следующие задачи:
- Изучение теоретических основ упрощенной системы налогообложения субъектов малого предпринимательства;
- Рассмотрение особенностей налогового и бухгалтерского учета юридических лиц и индивидуальных предпринимателей;
- Сопоставление вариантов налогообложения предприятия субъекта малого предпринимательства.
Объект исследования данной работы - ООО «ЮгаСофт», которое находится в данный момент на упрощенной системе налогообложения.
В работе использовалось информационное обеспечение – это Приказ об учетной политике организации, Налоговый кодекс РФ, ПБУ и литература по данной теме.
Глава 1. Теоретические основы упрощенной системы налогообложения субъектов малого предпринимательства
1.1. Сущность и понятие малого предпринимательства
Предпринимательская деятельность определяется ст.2 ГК РФ как самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке.
Существует пять отличительных признаков предпринимательской деятельности:
1. Осуществление определенной деятельности: продажа товаров, выполнение работ, оказание услуг, а также извлечение дохода от использования имущества.
2. Целевая направленность предпринимательской деятельности. Целью предпринимательской деятельности является получение прибыли, этим предпринимательская деятельность отличается от любой другой хозяйственной деятельности.
3.Систематичность предпринимательской деятельности. Предпринимательской является лишь такая деятельность, которая осуществляется систематически. Разовая услуга или производство товаров не является предпринимательской деятельностью.
4.Предпринимательская деятельность осуществляется самостоятельно и инициативно. Предприниматель не подчинен кому-либо в административном отношении. Вмешательство в его деятельность со стороны государственных органов и должностных лиц допускается только в установленных законом пределах.
5. Предприниматель осуществляет деятельность на свой риск и несет ответственность всем своим имуществом.
6. Предпринимательской деятельностью вправе заниматься лишь лица, прошедшие специальную регистрацию. Субъектами предпринимательской деятельности являются граждане, зарегистрированные в качестве предпринимателя без образования юридического лица и юридические лица .
Предпринимательская деятельность представляет собой совокупность последовательно или параллельно осуществ¬ляемых сделок, каждая из которых ограничена сравни¬тельно непродолжительным, четко очерченным временным интервалом.
При этом под сделкой понимается основанное на письменном договоре или уст¬ном соглашении взаимодействие двух или нескольких хо¬зяйствующих субъектов в интересах получения взаимной выгоды. Законодательство о предприниматеЛитератураСписок использованной литературы
1. Гражданский кодекс РФ: ч.1 и 2, принят Гос. Думой 21.10.94: ч.2. принят Гос. Думой 22.12.95 г.;
2. Налоговый кодекс Российской Федерации, часть 1, 2.
3. Федеральный закон от 21.07.05 N 101-ФЗ «О внесении изменений в главы 26.2 и 26.3 части второй Налогового кодекса РФ и некоторые законодательные акты РФ о налогах и сборах, а также о признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов РФ»
4. Белов А.А., Белов А.Н. Бухгалтерский учет Теория и практика.: Учебное пособие, М.: Книжный мир, 2007. – 740 с.
5. Береснева Н.В. Что должен знать бухгалтер об изменениях в исчислении НДС // Бухгалтерский учет, 2006, № 24
6. Береснева В.Н. НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ: ЧТО НОВОГО // Бухгалтерский учет , 2006, № 1
7. Н. В. Береснева ИЗМЕНЕНИЯ В СИСТЕМАХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ// Бухгалтерский учет, 2006
8. Бухгалтерский учет: Учебник/ И.И. Бочкарева, В.А. Быкав и др. под ред. Я.В. Соколова. – М. ТК Велби, Проспект, 2006. – 768 с.
9. Иванюсь Е. Изменения в исчислении ЕСН// Аудит и налогообложение, , N 1, 2006
10. Князева С.В.Упрощенец, он же посредник, он же предприниматель// Учет.Налоги.Право, N 45, 2007
11. Комментарий (постатейный) к главе 25 Налогового кодекса Российской Федерации «Налог на прибыль организаций»/ Под ред. И.В. Педченко, Статус – КВО –97, 2005.
12. Лукаш Ю.А. Налоги и налогообложение в Российской Федерации. Учебник Серия: Высшая школа, Книжный мир, 2001 г. 848 с.
13. Морозова Ж.А. Единый социальный налог: последние изменения. 2-е изд. Испр. – М.: Бератор – Пресс, 2006. 176 с.
14. Налог на добавленную стоимость // Главная книга. Специальный выпуск, № 1 , 2006
15. Налог на прибыль // Главная книга. Специальный выпуск, № 1 , 2006
16. Скворцов О.В.Налоги и налогообложение: курс-минимум, решение задач: Элементарный курс М.: . Экономистъ , 2006, 335 с.
17. Соломин А.А.Единый налог на вмененный доход: компромисс найден// Российский налоговый курьер, №20, 2003.
18. Сосихина Л.Я. Упрощенная система налогообложения в 2008 году, Главбух, 2008
19. Титова Г. Обязательное пенсионное страхование//Финансовая газета, №8, 2006
20. Упрощенная система налогообложения // Главная книга. Специальный выпуск, № 1 , 2007
21. Хритинина .О. В. ОПРЕДЕЛЕНИЕ НАЛОГООБЛАГАЕМОЙ БАЗЫ ПО НАЛОГУ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ// Бухгалтерский учет, 20066 № 1
22. Чайковская Л.А. Бухгалтерский учет и налогообложение. Экзамен, 2007,- 624с
23. Черник Д.Г., Морозов В.П. Оптимизация налогообложения. Учебно – практическое пособие. М.: ТК ВЕЛБИ, 2007. – 336с
Приложения
|
|
