СодержаниеСодержание
Введение 3
Глава 1. Общая характеристика государственного управления в сфере налогов и сборов 6
1.1. Правовые основы и правовой характер нормативных актов в сфере налогов и сборов 6
1.2. Основы политика государства в сфере налогов и сборов. 17
Глава 2. Органы, осуществляющие государственное управление в сфере налогов и сборов 29
2.1. Федеральные органы государственного управления в сфере налогов и сборов 29
2.2. Региональные органы, осуществляющие управление в сфере налогов и сборов 42
Глава 3. Правовой статус налоговых органов и налогоплательщиков 55
3.1. Правовой статус налоговых органов 55
3.2. Правовой статус налогоплательщиков 60
Заключение 81
Список литературы 83ВведениеВведение
Для каждой общественно-экономической формации характерна присущая ей система государственных доходов, обусловленная уровнем развития товарно-денежных отношений, способом производства, природой и функциями государства.
Понятие «налог» уходит своими корнями в глубь веков. В нем заключен не только экономический, но и философский смысл. В исследовании природы и содержания этого понятия необходимо придерживаться логики постепенного и последовательного проникновения в сущность явлений и процессов, ассоциирующихся в современном сознании с отчуждением индивидуальных доходов и их сосредоточением в общенациональном фонде денежных средств – бюджете.
Налоговая система зародилась одновременно с зарождением государства. Различного рода натуральные повинности и сборы существовали с древнейших времен, а с развитием товарно-денежных отношений постепенно уступали место денежным налогам и сборам. Наряду с налоговыми доходами к государственным доходам относятся государственный кредит (государственные займы), доходы различного рода государственных фискальных монополий, а также доходы от использования государственного имущества и от его продажи.
Большая часть государственных доходов развитых стран сосредоточена в государственных бюджетах. К важнейшим налогам центральных правительств (федеральным налогам) относятся: подоходный налог, корпорационный налог, НДС, акцизы и таможенные пошлины. В местные бюджеты поступают доходы от местного хозяйства, доходы от займов местных органов власти, субсидии центрального правительства. К основным региональным и местным налогам относятся поимущественные и поземельные налоги, что объясняется оптимальностью регулирования данных отношений местными органами власти, а также акцизы (в некоторых странах). Доходы государственных предприятий складываются из прибыли, займов, правительственных субсидий и кредитов. Многочисленные специальные фонды государства формируются за счет специальных налогов и сборов, добровольных взносов, субсидий из бюджета и займов. В ряде стран фонд государственного социального страхования — составная часть государственного бюджета, в других странах создается автономный фонд, образуемый за счет обязательных отчислений (взносов) лиц, работающих по найму, предпринимателей, лиц свободных профессий, а также субсидий государства.
Актуальность исследования, проводимого в работе, заключается в том, что современное развитие системы государственного управления в сфере налогов и сборов будет рассматриваться применительно к проходящим в Российской Федерации правовым и экономическим процессам.
Налоги выступают главной формой мобилизации государственных доходов в странах с рыночной экономикой. В бюджетах центральных правительств они составляют от 70 до 90% всех доходов, в местных бюджетах доля налоговых доходов обычно составляет около половины. За счет налогов и сборов, перераспределяемых через государственный бюджет, формируется часть финансовых ресурсов государственных и муниципальных предприятий (в Российской Федерации — унитарные предприятия) и ряда специальных фондов.
Доля национального дохода, перераспределяемого через систему налогов и сборов, зависит от задач и функций государства. В тех странах, где государство особенно активно осуществляет социальную политику (скандинавские страны, Франция, Германия и др.), доля огосударствляемого национального дохода, как правило, выше. На общий размер налоговых изъятий и их долю в национальном доходе значительно влияют такие факторы, как милитаризация, формы и методы государственного вмешательства в экономику, размеры государственной собственности.
В качестве источниковой базы в работе были использованы Конституция РФ, Гражданский кодекс РФ, Гражданский процессуальный кодекс РФ, Арбитражный процессуальный кодекс РФ, Налоговый кодекс РФ (части 1 и 2), Законы РФ «Об основах налоговой системы в РФ» и «О банках и банковской деятельности», а также иные нормативно-правовые акты.
Целью исследования проводимого в дипломном проекте является анализ государственного управления в сфере налогов и сборов.
В рамках исследования в дипломном проекте будут рассматриваться следующие задачи:
• Рассмотрена общая характеристика государственного управления в сфере налогов и сборов;
• Дана характеристика органов, осуществляющих государственное управление в сфере налогов и сборов;
• Рассмотрен правовое статус налоговых организаций и налогоплательщиков.
Глава 1. Общая характеристика государственного управления в сфере налогов и сборов
1.1. Правовые основы и правовой характер нормативных актов в сфере налогов и сборов
Как известно, налоги появились с разделением общества на классы и возникновением государства, как «взносы граждан, необходимые для содержания ... публичной власти ...». В истории развития общества еще ни одно государство не смогло обойтись без налогов, поскольку для выполнения своих функций по удовлетворению коллективных потребностей ему требуется определенная сумма денежных средств, которые могут быть собраны только посредством налогов. Исходя из этого минимальный размер налогового бремени определяется суммой расходов государства на исполнение минимума его функций: управление, оборона, суд, охрана порядка.
Налоговое законодательство Российской Федерации определяет общие принципы построения налоговой системы в Российской Федерации, налога, сборы, пошлины и другие платежи, а также права, обязанности и ответственность налогоплательщиков и налоговых органов. В нем в частности говорится, что под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
Таким образом, налоги выражают обязанность всех юридических и физических лиц, получающих дохоЛитератураСписок литературы
I. Нормативно-правовые акты
1. Конституция Российской Федерации. Принята всенародным голосованием 12 декабря 1993 г. // «Российская газета» от 25 декабря 1993 г. N 237
2. Бюджетный кодекс РФ от 31 июля 1998г. №145-ФЗ (с изменениями от 3 января 2006 года)
3. Налоговый Кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31 июля 1998 года № 146 – ФЗ (в ред. от 02.11.2006 N 127-ФЗ).
4. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 5 августа 2001 года № 117 – ФЗ (в ред. от 30.12.2006 N 212-ФЗ)
5. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая: Постатейный комментарий / Под общ. ред. В. И. Слома. – М.: Издательство “Статут”, 2006
6. Указ Президента РФ от 09.03.2004 N 314 (ред. от 20.05.2004) "О системе и структуре федеральных органов исполнительной власти"
7. Приказ Министерства по налогам и сборам РФ от 10.04.2000 года № 60 "О порядке составления акта выездной налоговой проверки и производство по делу о нарушениях законодательства о налогах и сборах".
8. Инструкция от 10.04.2000 года № 60 "О порядке составления акта выездной налоговой проверки и производство по делу о нарушениях законодательства о налогах и сборах".
II. Учебники и учебные пособия
9. Баранова Л.Г., Врублевская О.В., Косарева Т.Е. и др. Налогообложение юридических и физических лиц. - СПб: Политехника, 2006.
10. Дадашев А.З., Лобанов А.В. - Налоговое администрирование в РФ». М.: Высшая школа, 2006
11. Иванова Н.Г., Вайс Е.А. и др. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. - СПб: Питер, 2006
12. Кучеров И.И. Налоговое право России: Курс лекций. - М.: Учебно-консультационный центр “ЮрИнфоР”, 2006
13. Мельник Д.Ю. Налоговый менеджмент. - М.: Финансы и статистика, 2006
14. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение: Практикум. - М.: ИНФРА-М, 2006
15. Налоги, налогообложение и налоговое законодательство / Под ред. Е.Н. Евстигнеева. – СПб.: Питер, 2006
16. Налоговые системы зарубежных стран. / Под ред. В.Г. Князева. М.: Финансы и статистика, 2006
17. Окунева Л.П. Налоги и налогообложение в России: Учебник. - М.: Финстатинформ, 2006
18. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебник для вузов. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Книжный мир, 2006
19. Русаковский И.Г., Кашина В.А. Налоги и налогообложение: Учебное пособие для вузов. - М.: Финансы, ЮНИТИ, 2006
20. Селезнева Н.Н. Налоги и налоговая система России. Схемы, комментарии, тесты, задачи: Учебн. пособие для вузов. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, Закон и право, 2006
21. Черник Д.Г. Налоги: Учебное пособие. - М.: Финансы и статистика, 2006
22. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учебник. – М.: ИНФРА-М, 2006
III. Монографии
23. Маренков Н.Л. Налоги и ошибки учета в предпринимательской деятельности в России, 2002
24. Толкушин А.В. История налогов в России. Монография. – М.: Юрист, 2001
IV. Публикации
25. Артемов Ю.М. Некоторые особенности бюджетной и налоговой систем Швейцарии // Финансы. - 2005. - N 11
26. Андреева А. Современные проблемы взаимодействий бюджетов в РФ. // Федерализм, 2005 №10
27. Бирючев О.И. О некоторых вопросах оптимизации налогообложения // Финансы. – 2006. - № 2
28. Букаев Г. И. Налогоплательщики должны быть богаты. // Аргументы и факты, № 13, 2001
29. Воловик Е.М. Налогообложение собственного бизнеса в Великобритании // Финансовая газета - 2004- №6
30. Лавров А., Литвак Дж., Сазерленд Д.. Реформа межбюджетных отношений в России: «федерализм, создающий рынок». // Вопросы экономики, 2001, № 4
31. Матросов С.А. Налогообложение доходов по финансовым операциям в ЕС // Финансовый бизнес, 2006 , № 2
32. Попонова Н.А. Налоговый контроль во Франции. //Финансы, 2004, №4
V. Интернет-сайты
33. www.rbp.ru
34. www.finam.ru
|
|
