УЗНАЙ ЦЕНУ

(pdf, doc, docx, rtf, zip, rar, bmp, jpeg) не более 4-х файлов (макс. размер 15 Мб)


↑ вверх
Тема/ВариантНАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ОРГАНИЗАЦИЙ ФИНАНСОВОГО СЕКТОРА ЭКОНОМИКИ НА ПРИМЕРЕ ЗАО «ФИНАНСБАНК»
ПредметНалоги и налогообложение
Тип работыдиплом
Объем работы99
Дата поступления12.12.2012
2900 ₽

Содержание

Содержание Введение . 3 Глава 1. История развития налогообложения коммерческих банков 7 1.1 Развитие налогообложения коммерческих банков в период реформ.......................... 7 1.2 Порядок налогообложения прибыли банка..........21 Глава 2. Динамика налоговых платежей.................30 2.1 Динамика налоговых платежей на примере банка «Финансбанк»......................30 2.2 Анализ налоговой нагрузки коммерческого банка «Финансбанк»......................47 Глава 3.Пути реформирования налогообложения коммерческих банков..54 3.1. Необходимость дальнейшего проведения реформ в сфере налогообложения коммерческих банков.......... 54 3.2. Зарубежный опыт налогообложения коммерческих банков..67 Заключение...........................77 Список использованной литературы..................82 Приложения.............................88

Введение

Введение Актуальность вопросов налогообложения банков не вызывает сомнения. Эта тема логично вписывается в общероссийскую дискуссию о проблемах совершенствования налоговой политики в России, разработки и принятия Налогового кодекса и, наконец, формирования национальной налоговой системы как таковой. Не случайно в специальной литературе последних лет прослеживается четкая идея: налоговая реформа в России без опоры на банки не возможна, как и интеграция страны в мировое хозяйство. Однако возникает большое количество вопросов в связи с тем, на какие именно банки может опираться государственный и частный секторы экономики. В настоящее время мы являемся очевидцами процесса трансформации некоторых крупных банков в банки-банкроты, появления на рынке банковских услуг новых крупных банков, вырастающих из числа средних банков, прекращения деятельности целого ряда средних и мелких банков, особенно в регионах. Современная банковская система оказалась системой неустойчивой, а целый ряд ее основных элементов – неэффективными с точки зрения управления и достижения финансовых результатов. Государство не смогло найти в банковской системе достойной опоры ни в вопросах собираемости налогов непосредственно от банковской деятельности, ни в вопросах обеспечения банками своевременных налоговых перечислений предприятий-клиентов в бюджеты различных уровней. Частное решение вопроса о погашении задолженности перед бюджетом вследствие нарушения платежной системы страны было найдено при проведении Банком России специальных мер по “расшивке неплатежей”. Но это лишь частичное решение вопроса. Первый десятилетний опыт развития банковской системы страны свидетельствует о необходимости ее реструктуризации. Вместе с тем налогообложение банков представляет собой одну из наиболее интересных тем в контексте развития интеграционных процессов в банковском бизнесе. Актуальность вопросов реформирования национальной банковской системы, ее интеграции в мировое банковское сообщество обусловлена переходом России к принципиально новым экономическим отношениям. Формирование рыночных отношений и развитие адекватных мер государственного регулирования затрагивает не отдельные стороны финансовой деятельности экономических агентов, а весь комплекс финансово-кредитных отношений в национальном хозяйстве. В этих условиях необходимо последовательно реформировать банковскую систему страны, обеспечивая эффективную работу ее отдельных элементов. Теоретические основы данной темы российские экономисты стали разрабатывать только с 1990 года, так как до этого времени налоговая система нашей страны была развита очень слабо – практически все предприятия и организации принадлежали государству, а, следовательно, весь доход поступал в государственный бюджет. Налоги, правда, существовали в то время, главным из которых был налог по обороту, однако в формировании доходов государства они играли незначительную роль. Также, сама банковская система играла очень незначительную роль в кредитовании промышленности (что на сегодняшний день является главным источником доходов банка), а существовала главным образом для привлечения денежных средств от населения, которые тоже шли в доход государства, осуществления денежных расчетов между предприятиями, и для осуществления стабильности работы во внешнеэкономическом секторе. Все это, говорит о том, что банковская система, созданная в начале 90-х годов, для России была практически новым сектором экономики. Поэтому законодательная база, в том числе по налогообложению кредитных учреждений, была очень неустойчива и неподготовлена к тем условиям, при которых существовали банки. В добавок к тем условиям, налоговое законодательство, прежде всего, строилось на основе производственного сектора, и с целью как можно быстрее наполнить бюджет деньгами; налоговому законодательству в сфере кредитных учреждений, было отдано очень мало места, поэтому нормальных налоговых платежей в бюджет от этого сектора экономики не поступало. На сегодняшний день, в литературе уделяется довольно незначительное место налогообложению кредитных организаций, которое главным образом направлено на освещение существующего законодательства, нежели на анализ проблем, и нахождения путей выхода из них. Практически полностью отсутствует информация, о доли налоговых платежей собранных с коммерческих банков в общей сумме доходов Государственного бюджета, что довольно-таки затрудняет анализ состояния банковского сектора, а он в настоящее время находится на стадии подъема, и занимает существенную область в экономики нашей страны. Только, с конца 90-х годов начинает выходить в свет специализированный журнал «Налогообложение, учет и отчетность коммерческих банков», который стал более глубоко освещать проблемы налогового законодательства. Однако, главной проблемой, которая затрагивается в этом издании – налог на прибыль организаций, что, в принципе, обоснованно, так как этот налог является главным налогом, уплачиваемый банками. Но все-таки здесь слабо затронуты другие налоги уплачиваемые банками. Обосновывается это в первую очередь тем, что эти платежи производятся практически также как и в других секторах экономки, но все-таки и здесь есть свои особенности. Целью работы является анализ эффективности налогообложения кредитных организаций на примере коммерческого банка «Финансбанк». Для достижения поставленной цели в работе решаются следующие задачи: • изучается история развития налогообложения коммерческих банков в Российской Федерации в период реформ; • дается характеристика налогов, уплачиваемых банками в современных условиях; • анализируется эффективность налогообложения банковской сферы на примере отчетных данных конкретного коммерческого банка; • выявляются проблемы налогообложения в банковской сфере и выделяются перспективы их решения с учетом опыта развитых зарубежных стран. Предметом анализа в первую очередь будут налоговые изменения произошедшие за период 2000 – 2006 года. Информационную базу работы главным образом будут составлять нормативно-правовые акты, инструктивные материалы Министерства по налогу и сборам, Центрального банка Российской Федерации, отчетные материалы банка «Финансбанк» за 2000 – 2006 года. Также, весь анализ налоговых платежей будет проводится на основе бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках организации. Глава 1. История развития налогообложения коммерческих банков. 1.1. Развитие налогообложения коммерческих банков в период реформ. Налоги в банковской системе занимают важное место как инструмент проведения централизованной финансово-кредитной политики государства и призваны наилучшим образом обеспечить: 1. Фискальную политику, накопление централизованных финансовых ресурсов в банках на разных уровнях управления (федеральном, республиканском, краевом, областном, местном), необходимых для финансирования различных мероприятий. осуществляемых за счет государственного и местного бюджетов; 2. Взаимоотношения предприятий с бюджетом. Переход к налоговым методам регулирования финансовых взаимоотношений государства с предприятиями предполагает единство калькулирования затрат на производство и реализацию продукции и исчисления прибыли; 3. Защиту хозрасчетных, коммерческих интересов предпринимателя (предприятия) и покупателей в условиях рыночной экономики; 4. Создание мотивации в связи со стремлением получить прибыль для внедрения достижений научно-технического прогресса и новых технологий, обеспечивающих выпуск высококачественной, конкурентоспособной продукции; 5. Формирование косвенных методов регулирования перераспределения финансовых ресурсов для обеспечения приоритетного развития отдельных отраслей, народнохозяйственных комплексов и регионов, важнейших научно-технических программ, экспорта и

Литература

Список использованной литературы 1. Конституция Российской Федерации// М.: «Проспект», 2006. 2. Налоговый кодекс РФ (часть I и II). – М.: ИКФ ''ЭКМОС'', 2006. 3. Закон РФ от 27 декабря 1991г. ''Об основах налоговой системы Российской Федерации''.// Ведомости СНД и ВС РФ. 1992. № 11 4. Закон РФ от 2 декабря 1990 г. “О банках и банковской деятельности”// Консультант плюс 5. Закон РСФСР от 1 октября 1992 г. “О налогообложении доходов банков”// Консультант плюс 6. Инструкция ГНС РФ от 7 апреля 1992 г. “О порядке налогообложения доходов банков”// Консультант плюс 7. Инструкция МНС РФ от 4 апреля 2000 г. (ред. 20.10.2000г.) “О порядке исчисления и уплаты налогов, поступающих в дорожные фонды”// Консультант плюс 8. Инструкция Госналогслужбы РФ от 08 июня 1995 г. (ред. от 18.01.2002 г.) №33 “О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на имущество предприятий”// Консультант плюс 9. Указ Президента РФ ''О некоторых изменениях в налогообложении и во взаимоотношениях бюджетов различных уровней''. от 22 декабря 1993г. № 2270.// Консультант плюс 10. Указ Президента РФ ''О Министерстве Российской Федерации по налогам и сборам''. от 23 декабря 1998г. № 1635// Консультант плюс 11. Бюджетное послание Президента РФ Федеральному Собранию РФ ''О бюджетной политике на 2006 год''// Консультант плюс 12. Постановление Правительства РФ ''Об особенностях определения налогооблагаемой базы для уплаты налога на прибыль'' № 490 от 16 мая 1994г.// Консультант плюс 13. Приказ МНС РФ от 29 декабря 2000г. (ред. от 13.11.2001г.) № БГ-3-07/465 “Об утверждении методических рекомендаций по порядку исчисления и уплаты единого социального налога (взноса)”// Консультант плюс 14. Приказ МНС РФ от 26. февраля 2002 г. № БГ-3-02/98 “Об утверждении методических рекомендаций по применению главы 25 “Налог на прибыль организаций” части второй Налогового кодекса Российской Федерации”// Консультант плюс 15. Приказ МНС РФ от 20 декабря 2000 г. № БГ-3-03/447 (ред. от 22.05.2001 г.) “Об утверждении методических рекомендаций по применению главы 21 “Налог на добавленную стоимость” Налогового кодекса Российской Федерации”// Консультант плюс 16. Приказ Госналогслужбы РФ ''О порядке учёта налогоплательщиков'' от 13 июня 1996г.// Консультант плюс 17. Указания Госналогслужбы РФ ''О порядке проведения документальной проверки юридических лиц, независимо от видов деятельности и форм собственности, включая предприятия с особым режимом работы, по соблюдению налогового законодательства, правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты в бюджет налога на прибыль'' № ИЛ – 0-01/284 от 28 августа 1992г.// Консультант плюс 18. Письмо ГНС РФ от 23 сентября 1994 г. № НП-6-01/362, Минфина РФ от 21 сентября 1994 г.№ 130 (ред. от 27.06.1995) “ о порядке применения отдельных пунктов положения “Об особенностях определения налогооблагаемой базы для уплаты налога на прибыль банками и другими кредитными учреждениями”, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 16.05.94 №490”// Консультант плюс 19. Астапов К.Л. Новые тенденции в бюджетной и налоговой политике// Финансы. – 2002. – № 10. – с. 21 20. Астапов К.Л. Приоритеты налоговой реформы в Российской Федерации// Финансы. – 2003. – № 2. – с. 54 21. Белецкий М.В. Новое в налогообложении коммерческих банков//Финансы. – 2001. - №2. – с. 11 22. Белуза М.Я. О необходимости налогового учета// Специализированный методический журнал «Налогообложение, учёт и отчётность в коммерческом банке». – 2002. - №2. – с. 91 23. Бобоев М., Кашин В. Налоговая политика России на современном этапе// Вопросы экономики. – 2002. – № 7. – с. 63 24. Булатов М.А. Проект регистров налогового учета// Специализированный методический журнал «Налогообложение, учёт и отчётность в коммерческом банке». – 2002. - №1. – с.46 25. Высоцкий М.А. Косвенные налоги в 2006 году// Специализированный методический журнал «Налогообложение, учёт и отчётность в коммерческом банке». – 2006. - №7. – с. 71 26. Глухов В.В., Дольдэ И.В. Налоги: теория и практика. Учеб. пособие С.–П. ''Специальная литература'', 2004. – 281с. 27. Гусев В.В. Новые направления реформирования налоговой системы России// Специализированный методический журнал «Налогообложение, учёт и отчётность в коммерческом банке». – 2002. – № 7. – с. 55 28. Данильчук О.В. Проект изменений и дополнений главы 25 НК РФ// Специализированный методический журнал «Налогообложение, учёт и отчётность в коммерческом банке». – 2006. -№3. –с. 66 29. Данильчук О.В. Проект изменений НК РФ// Специализированный методический журнал «Налогообложение, учёт и отчётность в коммерческом банке». – 2006. - № 6. – с. 69 30. Диков А.О. Особенности исчисления и уплаты единого социального налога//Финансы. – 2003. - №5. с. 12 31. Иванеев А.И. Налоговая составляющая бюджета 2000 года// Финансы. – 2000. – № 1 32. Кашин В. Налоговая система и оздоровление национальной экономики// Финансы. – 2005. –№ 8 33. Котова Л.А. Единый социальный налог// Специализированный методический журнал «Налогообложение, учёт и отчётность в коммерческом банке». – 2002. - №2. – с. 62 34. Леонов В.Ф. Единый социальный налог: вопросы законодательного регулирования// Специализированный методический журнал «Налогообложение, учёт и отчётность в коммерческом банке». – 2001, - №5. – с.78 35. Леонова А.В., Леонов В.Ф. Единый социальный налог: настоящее и будущее// Специализированный методический журнал «Налогообложение, учёт и отчётность в коммерческом банке». – 2001. - №12. – с.58 36. Мурзин В.Е. Актуальные вопросы исчисления налога на прибыль кредитными организациями// Специализированный методический журнал «Налогообложение, учёт и отчётность в коммерческом банке». – 2002. - №1. – с. 62 37. Мурзин В.Е. Практическое применение положений главы 25 НК// Специализированный методический журнал «Налогообложение, учёт и отчётность в коммерческом банке». – 2002. - №3. – с. 49 38. Мурзин В.Е., Писцов Г.И. Особенности определения налоговой базы банками// Специализированный методический журнал «Налогообложение, учёт и отчётность в коммерческом банке». – 2002. - № 8. – с. 93 39. Мурзин В.Е. Порядок исчисления и уплаты налога на прибыль по операциям с ценными бумагами.// Специализированный методический журнал «Налогообложение, учёт и отчётность в коммерческом банке». – 2002. - №2. – с. 60 40. Налоги: Учеб. пособие. – 5-е изд. перераб. и доп./ Под ред. Д.Г. Черника. – М.: Финансы и статистика, 2001. – 656с. 41. Оганян К.И. Актуальные вопросы налогообложения прибыли//Финансы. – 2000. - №12. – с. 17 42. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации. М.: МЦФЭР, 2002. – с. 85 43. Писцов Г.И. Налоговый учет резервов на возможные потери// Специализированный методический журнал «Налогообложение, учёт и отчётность в коммерческом банке». – 2002. - №7. – с. 64 44. Путин В. Взгляд в будущее// Экономика и жизнь. 2005. № 2. – с. 1 45. Ровкина Л.А. Некоторые вопросы налогообложения прибыли// Специализированный методический журнал «Налогообложение, учёт и отчётность в коммерческом банке». – 2002. - №3. – с. 84 46. Ровкина Л.А. Учетная политика банка на 2002 год// Специализированный методический журнал «Налогообложение, учёт и отчётность в коммерческом банке». – 2002. - №2. – с. 70 47. Слепов В. Налогообложение банков// информационный портал еженедельника Закон. Финансы. Налоги.: www.zfn.nizhny.ru 48. Смирнов Е.Е. Банки и налоги: между прошлым и будущим// Специализированный методический журнал «Налогообложение, учёт и отчётность в коммерческом банке». – 2003. - №2. – с.81 49. Смирнов Е.Е. Изменения второй части Налогового кодекса РФ// Специализированный методический журнал «Налогообложение, учёт и отчётность в коммерческом банке». – 2002. - №7. – с. 61 50. Смирнов Е.Е.. Изменения Налогового кодекса РФ необходимы// Специализированный методический журнал «Налогообложение, учёт и отчётность в коммерческом банке». – 2002. - №3. – с. 62 51. Смирнов Е.Е. Налоговая реформа пока далека от заявленных целей// Специализированный методический журнал «Налогообложение, учёт и отчётность в коммерческом банке». – 2003. - №4. – с 49 52. Смирнов Е.Е. Новые акценты в регулировании налоговой политике// Специализированный методический журнал «Налогообложение, учёт и отчётность в коммерческом банке». – 2002. – №9. – с. 73 53. Снитко А.А. Налогообложение кредитных организаций в 2002 году// Специализированный методический журнал «Налогообложение, учёт и отчётность в коммерческом банке». – 2002. - №1. – с. 53 54. Чекмарев Е.А. Некоторые вопросы налогообложения прибыли кредитных организаций// Специализированный методический журнал «Налогообложение, учёт и отчётность в коммерческом банке». – 2002. - №2. – с. 70 55. Черник Д.Г. Налоги и налогообложение. М.: ИНФРА-М, 2001. – 415с.
Уточнение информации

+7 913 789-74-90
info@zauchka.ru
группа вконтакте