УЗНАЙ ЦЕНУ

(pdf, doc, docx, rtf, zip, rar, bmp, jpeg) не более 4-х файлов (макс. размер 15 Мб)


↑ вверх
Тема/ВариантНалогообложение физических лиц по операциям с ценными бумагами и операциям с финансовыми инструменатми срочных сделок
ПредметНалоги и налогообложение
Тип работыкурсовая работа
Объем работы45
Дата поступления12.12.2012
890 ₽

Содержание

Содержание Введение 3 1. Налогообложение физических лиц по операциям с ценными бумагами. Законодательная база 6 1.1. Формирование налоговой базы при покупке и реализации ценных бумаг 8 1.2. Предоставление имущественного вычета и вступление в силу изменений с 1 января 2007 года. 14 1.3. Налогообложение по производным финансовым инструментам (деривативам) 19 2. Практика налогообложения по операциям с ценными бумагами 24 2.1. Анализ законодательства по налогу на доходы физических лиц и расчет налоговой базы 24 2.2. Практика налогообложения по производным финансовым инструментам 35 Заключение 43 Список использованной литературы 45

Введение

Введение Федеральным законом от 30 декабря 2006 г. №268-ФЗ внесены изменения в ряд статей, содержащихся в главах части второй НК РФ. Так, ст. 214.1 "Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога на доходы по операциям с ценными бумагами и операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом по которым являются ценные бумаги" гл. 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ дополнена новым абзацем, в соответствии с которым при продаже (реализации) до 1 января 2007 г. ценных бумаг, находящихся в собственности налогоплательщика более трех лет, налогоплательщик вправе воспользоваться имущественным налоговым вычетом, предусмотренным абз. 1 пп. 1 ст. 220 "Имущественные налоговые вычеты" НК РФ. При этом следует обратить внимание на то, что положения нового абзаца распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2002 г. (п. 3 ст. 5 Федерального закона). Заметим, что с 2007 г. отменены фиксированные имущественные вычеты по налогу на доходы физических лиц при продаже ценных бумаг - в полной сумме дохода от продажи при сроке владения свыше 3 лет и до 125 тыс. руб. в год при меньшем сроке владения. Таким образом, физические лица - и резиденты, и нерезиденты - при продаже бумаг независимо от срока владения смогут учесть только расходы на их приобретение и продажу. Именно на таких условиях будут рассчитывать им налоговую базу по операциям с ценными бумагами агенты - брокеры и другие профессиональные участники рынка ценных бумаг . Хотя в ст. 220 НК РФ нет прямого запрета на применение имущественных вычетов при продаже ценных бумаг, попытаться получить вычеты на ее основании - бесперспективно. На отмене фиксированных вычетов по ценным бумагам настоял Минфин России. К примеру, стоимость пакета из 10 тыс. акций ОАО "Газпром", который можно было получить в обмен на 6 семейных ваучеров в рамках приватизации в 1993 г., сейчас уже превысила 100 тыс. долл., и 13 тыс. из них при продаже будет уплачено государству. Пожалуй, во всем российском налоговом законодательстве найдется не так много норм, вызывающих столько же вопросов, сколько нормы, регламентирующие налогообложение операций с ценными бумагами налогом на доходы с физических лиц. Сложившаяся на сегодняшний момент практика их применения определена не столько неоднозначностью, а порой и двусмысленностью положений закона, сколько весьма "вольной" трактовкой этих норм Минфином России и подведомственной ему ФНС России, противоречить которой решается далеко не каждый хозяйствующий субъект, производящий выплаты физическим лицам как налоговый агент. Операции с производными инструментами - один из наиболее динамично развивающихся сегментов российского финансового рынка. В этом сегменте постоянно появляются новые деривативы, такие как фьючерсы на корзину облигаций г. Москвы, на индекс РТС, на валютный курс евро к доллару, растет привлекательность опционов. Однако указанные операции пока недостаточно интересны субъектам экономических отношений, занятых в реальном секторе экономики, да и российским гражданам. Причина, на наш взгляд, кроется не только в правовой неурегулированности производных инструментов, но и в "малопонятности" существующей системы налогообложения сделок с деривативами. В первой части работы рассмотрена законодательная база по налогообложению физических лиц по операциям с ценными бумагами. Дано понятие ценной бумаги, налогового агента, рассмотрено формирование налоговой базы, предоставление имущественного вычета по данным операциям и даны основные понятия, используемые при совершении операций с производными финансовыми инструментами. Во второй, практической части, рассмотрены конкретные разночтения в законодательстве, касающиеся предоставления имущественных вычетов, представлены позиции Минфина и Налоговой службы по спорным вопросам. А также приведены конкретные примеры и расчет налоговой базы по налогу на доходы физических лиц при совершении операций с ценными бумагами. Цель работы – проанализировать законодательство и методику расчета налоговой базы по налогу на доходы физических лиц при совершении операций с ценными бумагами при неоднозначном толковании законодательства в этом вопросе. 1. Налогообложение физических лиц по операциям с ценными бумагами. Законодательная база Эмиссионная ценная бумага - это любая ценная бумага, в том числе бездокументарная, которая характеризуется одновременно следующими признаками: закрепляет совокупность имущественных и неимущественных прав, подлежащих удостоверению, уступке и безусловному осуществлению с соблюдением установленных законом формы и порядка; размещается выпусками; имеет равные объем и сро

Литература

Список использованной литературы 1. Налоговый кодекс РФ: В 2 ч. С изм. и доп. - М.: Юрайт – М., 2006. – 160с. 2. Федеральный Закон № 268-ФЗ от 30.12.2006 «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового Кодекса РФ и в отдельные законодательные акты РФ» 3. Федеральный Закон от 06.06.2005 N 58-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах" 4. Федеральный Закон N 39-ФЗ от 22.04.1996 "О рынке ценных бумаг" 5. Постановление ФАС Северо-Западного округа от 20.04.2004 N А66-8847-03 6. Письмо ДНП Минфина России от 26.01.2005 N 03-05-01-04/11 "Об определении даты получения дохода в виде материальной выгоды, а также рыночной цены по приобретаемым ценным бумагам" 7. Письмо МНС России от 06.05.2002 N 04-1-07/21-Р758 "О налогообложении доходов физических лиц" 8. Письмо МНС России от 22.06.2004 N 04-2-07/302 "Об уплате налога на доходы физических лиц" 9. Письмо Управления МНС России по г. Москве от 27.06.2003 N 27-08а/34426 10. Письмо Управления МНС России по г. Москве от 27.05.2003 N 27-08н/28321 11. Дегтярева О.И., Кандинская О.А. Биржевое дело. М.: ЮНИТИ, 2005. С. 185 12. Зайцева С.Н. Операции с ценными бумагами: особенности налогообложения физических лиц. "Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2005, N 8 13. Крапивина И.М. Операции с ценными бумагами: применение имущественного налогового вычета. "Финансовая газета. Региональный выпуск", 2006, N 38 14. Кузнецова Л.Г, Карловская Е.А. Особенности налогообложения операций физических лиц с производными инструментами. "Налоговая политика и практика", 2006, N 7 15. Попов П.А. НДФЛ-2007 много шума из ничего. "Главная книга", 2007, N 3 16. Сомов Л.А. Исчисление и уплата налога на доходы по опраиям с ценными бумагами. "Финансовая газета. Региональный выпуск", 2005, N 16 17. Шулева Г.В. О внесении изменений в законодательные акты о налогах. "Финансовая газета", 2007, N 6
Уточнение информации

+7 913 789-74-90
info@zauchka.ru
группа вконтакте