|
СодержаниеСодержание
Введение 3
Глава I. Правовые основы малого бизнеса в РФ 5
I.1. История возникновения и становления малого бизнеса в РФ 5
I.2. Правовое регулирование предприятий в торговле 9
Глава II. Налогообложение малых предприятий торговли в РФ – специальные налоговые режимы 15
II.1. Упрощенная система налогообложения 15
II.2. Единый налог на вмененный доход 31
Глава III. Налогообложение малых предприятий торговли за рубежом 48
III.1. Современное состояние и развитие малого предпринимательства за рубежом (США). 48
III.2. Характеристика налогообложения в США 52
Материалы судебной практики 59
Заключение 66
Список литературы 68ВведениеВведение
В становлении и развитии социально-ориентированной рыночной экономики немаловажная роль отводится малому предпринимательству. Малое предпринимательство является существенной составляющей и массовой субъектной базой цивилизованного рыночного хозяйства, неотъемлемым элементом присущего ему конкретного механизма.
Предпринимательский характер малого бизнеса придает рыночной экономике должную гибкость, мобилизует крупные финансовые и производственные ресурсы населения, несет в себе мощный антимонопольный потенциал.
Малый бизнес служит одним из факторов структурной перестройки, во многом решает проблему занятости и другие социальные проблемы рыночного хозяйства.
В условиях современного российского общества энергичное развитие сектора малого бизнеса может быть единственным источником реальной реструктуризации общества, обеспечивающей ориентацию всех основных источников экономических и социальных процессов на объективно определенное участие в функционировании рыночного механизма.
В настоящее время почти треть трудоспособного населения России в той или иной мере связана с малым бизнесом. В эту группу входят несколько миллионов реальных собственников, менеджеров, финансистов, организаторов производства, прошедших и ежедневно проходящих суровую школу выживания в российских условиях.
Практика показывает, что технический прогресс, наиболее полное удовлетворение потребительского спроса сегодня во многом определяется эффективностью работы небольших предприятий. Высокие темпы внедрения нововведений, мобильность технологических изменений, быстрый рост сферы услуг, острая ценовая и неценовая конкуренция, ведущая, с одной стороны, к снижению цен, а с другой – к тому, что потребитель получает продукцию и услуги высокого качества, возможность для государства получать большие средства в форме налоговых поступлений – всё это и составляет вклад малых предприятий в экономику страны. Малый сектор российского бизнеса уже выполняет свою социально-экономическую роль. С его помощью решаются ключевые проблемы экономики: количественно насыщен рынок продовольственных и промышленных товаров, развивается свободная конкуренция в сфере торговли, услуг, промышленного производства. Созданы определенные (начальные) условия для самореализации в бизнесе наиболее активной части населения.
Для развития малого бизнеса необходимо решить массу проблем, в том числе и проблему его налогообложения. Налоговая нагрузка наряду с другими факторами влияет на экономическую эффективность предпринимательской деятельности. Одним из выходов в данной ситуации является оптимизация налогообложения или налоговое планирование.
Существующая система налогообложения часто является обременительной и сложной в понимании и применении для всех субъектов хозяйствования, но особенно для малых предприятий.
Целью данной работы является обзор нормативно-правовых актов, регулирующих деятельность субъектов малого предпринимательства в РФ, раскрытие содержания специальных налоговых режимов (УСН и ЕНВД), чаще всего применимы в малом бизнесе, с последними изменениями в этой области, оценить состояние малого бизнеса за рубежом (США), дать характеристику налогообложения в этой стране.
Актуальность изучения темы обусловлена тем, что становление малого бизнеса в РФ происходит в жестком противостоянии бюрократическим структурам, в преодолении сложившейся структуры экономики и постоянными изменениями в федеральной системе налогообложения.
Глава I. Правовые основы малого бизнеса в РФ
I.1. История возникновения и становления малого бизнеса в РФ
Малый бизнес зародился 40 веков назад в восточной части Средиземноморья. «Один из византийский писателей Х в. даже утверждал, что по развитию ремесла первое место, среди известных ему стран, занимают Греция и Русь.» /30/ В ХI-XII в.в. ремесло начинает переходить на стадию товарного производства: ремесленник уже работает по заказам потребителей, продаёт изделия торговому человеку, который везёт их в отдаленные районы.
Новгородские ремесленные изделия, например, везут на юг для обмена на хлеб; на севере не хватало своего хлеба. Рождаются на Руси и новее формы производства, которые стали характерны для России – артели и подряды. Во главе артелей естественно оказывались предприимчивые люди, «старейшины». Старейшина выступал в качестве подрядчика, а для этого ему надо было обладать значительным капиталом.
Центром общественной жизни города был торг, торговая площадь. Киевское государство вело торговлю с арабами, Византией и с народами Западной Европы. Важнейшим событием Древней Руси было появление в Хв. Собственных металлических денег.
В Западной Европе ХVII в. промышленное и торговое предпринимательство рождалось в городах. Горожане, организованные в ремесленные цеха и купеческие гильдии, защищали свои вольности, а из 3-го сословия, из бюргеров, вырастала городская буржуазия. В России начали развиваться крестьянские промысли, т.е. крестьянам-ремесленникам приходилось самим изготавливать изделия не только для себя, но и по заказам соседей и на продажу.
В ХVI веке развивались металлургические, текстильные, кожевенные промыслы. В основном это было мелкое семейное производство. Крупные производства были или казенными (Путейный двор, Оружейная палата) или ими владели иностранцы.
И всё же частное предпринимательство в России рождалось, только очень отличалось от предпринимательства в Западной Европе. «Предпринимательское сословие в России формировалось в тесной связи с государством, что являлось естественным следствием особой роли государства в хозяйстве России.» /30/
Развитие внутренней торговли в России сдерживалось состоянием транспорта. Но с первой половины ХIX века происходят качественные сдвиги, действовало около 1,5 т.км. железных дорого и это привело к росту торговых связей и, как следствие, кроме купечества появляется мощный слой «торгующих крестьян», которые конкурируют с купцами, сбивая цены.
К концу ХIX века состав предпринимателей пополнялся дворянами, а также за счёт людей, связанных с государственным хозяйством – чиновников, государственных инженеров.
Правительство вместо 3-х гильдий оставляет только две гильдии: к 1-ой относилась оптовая торговля, ко второй – розничная торговля и промышленность. Без гильдейского свидетельства человек не имел права заниматься предпринимательской деятельностью. Купцы проходили весь путь развития предпринимательства с первых примитивных его форм.
В 20-е годы прошлого века для прекращения разрухи и прехода к восстановлению хозяйства изменили экономическую политику. Снова разрешалось капиталистическое предпринимательство, правда, лишь в ограниченных формах: частные предприятия до 20-ти человек, аренда государственных предприятий, создание смешанных акционерных обществ и привлечение иностранцев. За короткий срок (1921-1926г.) был восстановлен довоенный уровень промышленного производства. Но в 1929г. планы дальнейшего развития путём использования разных форм собственности, предприимчивости ради получения прибыли был отвергнут, и страна почти на 60 лет погрузилась в колхозно-административную систему (концентрация хозяйства в руках государства, государственноеЛитератураСписок литературы
1. Конституция Российской Федерации. Принята всенародным голосованием 12 декабря 1993 года. Официальное издание –М.:Юрид.лит.2005.-64с.
2. Налоговый Кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая (с изменениями и дополнениями на 01.11.2005.) -М.:Изд-воЭКСМО,2005-624с.
3. Гражданский Кодекс Российской Федерации. Части первая, вторая и третья (по сост. на 15.10.2003.г.) – М: Юрайт-Издат.,2003-462с (Российское Федеральное Законодательство).
4. Федеральный закон №101-ФЗ от21.07.2005.
5. Федеральный закон №38-ФЗ от 13.03.2006.
6. Федеральный закон «О государственной поддержке малого предпринимательства в РФ» от 14 июня 1995г.№ 88-ФЗ (с изменениями от 31 июля 1998г,21 марта 2002г.,22 августа 2004г.,2 февраля 2006г.,http:\\www.garant.ru/law/1000 2305-000,htm.
7. Постановление Правительства РФ от 30 сентября 2004г.№506 Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе (с изменениями от 11 февраля,14 марта,27 мая,1 октября, 23 ноября 2005г.)
8. Положение о Федеральной налоговой службе утв. Постановлением Правительства РФ от 30 сентября 2004г.№506)(с изменениями от 11 февраля,27 мая,23 ноября 2005г.)
9. Федеральный закон №129ФЗ от 21 ноября 1996г.О бухгалтерском учете.
10. Закон г. Москвы от 28.06.1998г.№14 «Об основании малого предпринимательства в Москве»
11. Федеральный закон №134-ФЗ от 08 августа2001г. «О защите прав юридических лиц и предпринимателей при проведении государственного контроля (надзора)
12. Приказ Минфина РФ от 22мая 2003г.№674 «О формах бухгалтерской отчетности организаций»http//www2 minfin.ru/inten/htm.
13. Приказ Минфина РФ от 21 декабря 1998г.№64Н.
14. Постановление Правительства г. Москвы от 14 октября2003г.№861-Пп. Методика расчета арендной платы за пользование объектами нежилого фонда, находящимися в собственности г. Москвы 2003г.№61.
15. Закон г. Москвы от 16 июля 1999г.№25 «О ремесленной деятельности в г. Москве». Ведомости Мосгордумы 1999г.№8.
16. Постановление Правительства РФ от 23 апреля 1996 г. №523 «Об участии субъектов малого предпринимательства в производстве и поставке продукции и товаров (услуг) для федеральных государственных нужд» // СЗ РФ. 1996 №18 Ст.2250. С изм. от 1.07.2003 г.
17. Комплексная программа развития и поддержки малого предпринимательства в г.Москве на 2004-2006гг. Утверждено Постановлением Правительства г.Москвы от1.07.2003 №510-ПП. Вестник мэра и Правительства Москвы. 2003 №44. С изм. от 27 апреля 2004 г.
18. Концепция и основные направления городской целевой программы по обеспечению субъектов малого предпринимательства нежилыми помещениями на 2002 – 2010 годы. Утв. Постановлением Правительства РФ от 11.06.2002 г. №428 ПП (Прил. к Вестнику Мэрии Москвы за июнь 2002 г.)
19. Постановление Правительства Москвы от 20 марта 2001 г. №271-ПП «О регулировании арендных отношений с субъектами малого предпринимательства», с изм. от 24 окт.2001 г.
20. Вестник мэра и Правительства Москвы. 2003. №61.
21. Постановление Правительства Москвы от 1 февраля 2002 №83 «Об информационной поддержке малого предпринимательства г.Москвы». Вестник Мэрии Москвы. 2000 №5
22. Ведомости Мосгордумы. 1999 №8
23. Письмо Минфина РФ №03-03-02.70 от 13.05.2005 г.
24. Письмо Минфина РФ от 17.01.2006 г. №7Н
25. Федеральный закон от 31 июля 1999 г. №148 «О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности» СЗ РФ №31 Ст.3826
26. Письмо Минфина России от 16.01.2006 №03-11-04/3/14.
27. Приказ Минфина России от 17.01.2006 г. №8Н «Об утверждении формы налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности и инструкции о порядке заполнения». mng.ru
28. Приложение №2 к Приказу Минфина России от 18.12.2006 №177-Н (http://www.nalog.ru)
29. Налоговое право России: учебник для вузов/отв.ред. д.ю.н. проф. Ю.А. Крошина. 2-е изд.перераб. – М.: Норма; 2006. – 770с.
30. Конотопов М.В. История экономики России; учебник для вузов/М.В.Конотопов, С.И.Сметанин – 5 изд.перераб. и доп. – М.:КНОРУС, 2006. – 352 с.
31. Гинзбург А.И. Экономический анализ для руководителей малых предприятий. СПб: Питер, 2007. -224с.
32. Ершова И.В. Предпринимательское право: учебник. изд. 3-е, перераб. и доп. – М.:ИД «Юриспруденция», 2005. – 536 с.
33. Македонский С. эксперт РЕЦП «Применение специального режима налогообложения: зарубежный опыт» журнал РЦБ, 2005 №6 с.30.
34. Гусев А. к.э.н. «Фискальные альтернативы в налогообложении малого бизнеса», журнал «Проблемы теории и практики управления», 2006, №3, с.92.
35. Абашин М. Специальные налоговые режимы как инструмент налогового планирования» журнал «Хозяйство и право», 2006 №10, с.76.
36. Государственная политика и малый бизнес в США «Экономика и управление в зарубежных странах». – 2002 - №8 – с.38-42.
37. ФЗ-№167 от 15.12.2001 «Об обязательном пенсионном страховании в РФ»
38. Налоги под ред. д.э.н. Д.Г.Черника М,: Финансы и статистика» 2003 г. – с.651.
39. Вискваркина М,В, «Единый налог на вмененный доход» (10-изд, перераб. и доп.) – М. – 2007. – 182 с.
40. Закон г.Москвы от 24.11.2004 №75 «О едином налоге на вмененный доход для деятельности по распространению и (или) размещению наружной рекламы». – М., 2001.
41. Закон Московской области от 24.11.2004 №150 /2004-03 «О системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в Московской области». – М.: ИД «Аргумент» 2007 г. 192 с.
42. Сергеев И.В., Волошина А.Н. Налогообложение субъектов малого предпринимательства. – М.: Финансы и статистика, 2003. – 224с.
43. Скворцов О.В. «Вмененка» и «упрощенка» в редакции 2007 г. Библиотека «Практической газеты для предпринимателей». – М.: Областная налоговая консультация. – 2007 г. – 48 с.
44. Приказ Минфина России от 2 марта 2007 г. №03-11.06/62. http://www.nalog.ru/document.php?id/
45. Письмо Минфина России «О порядке применения корректирующего коэффициента К2»
46. Состояние малого бизнеса в России. БИКИ 3.VI.2003
47. Терентьева С.Н. Сравнительная характеристика налогообложения физических лиц налогом на доходы в США и во Франции. Журнал «Финансовый менеджмент» №2 март-апрель 2005 г. (с.143)
48. Ларичева З.М., Стрелкова Л.В. Малый бизнес: проблемы и перспективы его развития. Журнал «Менеджмент в России и за рубежом» 2006 №5 (с.152).
49. Станиславчик Е. Опыт поддержки, проблемы становления и развития малого и среднего бизнеса. Журнал «Проблемы теории и практики управления» 2006 №4 (с.124)
50. О формировании партнерских отношений малого и крупного бизнеса США. Иванов С.С. БИКИ №124. 28.Х.2005 г.
51. О зарубежном опыте налогообложения малых и средних предприятий. БИКИ №9931.VIII.2002 г. с.3.
|
|
