СодержаниеСодержание
ВВЕДЕНИЕ 3
ГЛАВА 1. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ РАСЧЕТОВ С ПОДОТЧЕТНЫМИ ЛИЦАМИ 6
1.1. ЗАКОНОДАТЕЛЬНОЕ И НОРМАТИВНОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ РАСЧЕТОВ С ПОДОТЧЕТНЫМИ ЛИЦАМИ 6
1.2. ДОКУМЕНТАЛЬНОЕ ОФОРМЛЕНИЕ РАСЧЕТОВ С ПОДОТЧЕТНЫМИ ЛИЦАМИ 8
1.3. ОТРАЖЕНИЕ НА СЧЕТАХ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ОПЕРАЦИЙ ПО УЧЕТУ РАСЧЕТОВ С ПОДОТЧЕТНЫМИ ЛИЦАМИ 15
ГЛАВА 2. АУДИТОРСКАЯ ПРОВЕРКА РАСЧЕТОВ С ПОДОТЧЕТНЫМИ ЛИЦАМИ И ОТРАЖЕНИЯ В БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ В ООО «АЛЬТАИР»» 24
2.1. ПРОГРАММА АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ РАСЧЕТОВ С ПОДОТЧЕТНЫМИ ЛИЦАМИ 26
2.2. КЛАССИФИКАТОР ТИПИЧНЫХ НАРУШЕНИЙ 28
2.3. ОСНОВНЫЕ АУДИТОРСКИЕ ПРОЦЕДУРЫ ПРОВЕРКИ РАСЧЕТОВ С ПОДОТЧЕТНЫМИ ЛИЦАМИ 30
2.4. АУДИТОРСКОЕ ЗАКЛЮЧЕНИЕ ПО УЧЕТУ РАСЧЕТОВ С ПОДОТЧЕТНЫМИ ЛИЦАМИ В ООО «АЛЬТАИР» 35
3. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ УЧЕТА И АУДИТА С ПОДОТЧЕТНЫМИ ЛИЦАМИ В ООО «АЛЬТАИР» 38
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 41
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 42
ПРИЛОЖЕНИЯ 48ВведениеВведение
Процесс производства является важнейшей стадией кругооборота средств предприятия. В процессе финансово- хозяйственной деятельности у предприятия возникает потребность использовать наличные денежные средства для расчетов с работниками по командировкам, выдачи им средств для покупки за наличный расчет товаров в других организациях или у физических лиц, для оплаты выполненных работ, оказания услуг, а также на иные хозяйственно- операционные цели.
Тема расчётов предприятий с сотрудниками, выезжающими в служебные командировки, как по России, так и в другие страны, достаточно хорошо изучена и освещена в экономической прессе и специальных изданиях. К тому же командировочные расходы относятся к категории затрат предприятия, которые постоянно находятся под пристальным вниманием проверяющих органов. На этом объекте учёта замыкается комплекс вопросов, связанных с отражением в бухгалтерском учёте и налогообложении.
Но в то же время следует заметить, что большинство публикаций на эту тему сводится, как правило, к рассмотрению действующих нормативных документов и описанию порядка оформления первичных документов. Несомненно, такие публикации имеют определённую значимость для практикующего бухгалтера, так как правильно организованный учет в значительной степени является залогом достоверного формирования финансовой отчетности и, соответственно, налогооблагаемой базы по ряду налогов.
Однако опыт проведения аудиторских проверок предприятий показывает, что на практике возникает более широкий спектр проблем учёта и налогообложения, чем описывается в нормативных документах. В процессе своей деятельности практически каждый бухгалтер сталкивается с проблемой правильного учета и налогообложения командировочных расходов. При этом часто возникают вопросы, в частности, что считать служебной командировкой, каков порядок командирования сотрудников предприятия, работающих по совместительству или выполняющих работу по договорам гражданско-правового характера, какими нормативными документами, затрагивающими вопросы командировочных расходов, необходимо руководствоваться в настоящее время.
Большая роль при этом отводится бухгалтерскому учету, с помощью которого сплошным образом, непрерывно и взаимосвязано отражаются все документально подтвержденные хозяйственные операции, чем обеспечивается достоверность, своевременность и точность информации. Правильная организация учета расчетов с подотчетными лицами, с одной стороны, обеспечивает действенный контроль за использованием на предприятии денежных средств и, с другой стороны, позволяет предприятию избежать конфликтных ситуаций во взаимоотношениях с налоговой службой.
Основными задачами бухгалтерского учета расчетов с подотчетными лицами являются:
1) своевременное, полное и достоверное отражение на счетах бухгалтерского учета фактических затрат на командировочные расходы;
2) документальная обоснованность использования подотчетных сумм и обоснованность включения в состав затрат;
3) контроль за экономным и рациональным использованием денежных средств на хозяйственно- операционные цели.
Эта тема бухгалтерского учета очень широка и охватывает массу информации и большой круг бухгалтерской документации, с которыми я получила возможность ознакомиться и проанализировать их.
Объектом исследования в данной работе является ООО “Альтаир”. Основными видами деятельности являются – проведение научно-исследовательских, опытно-конструкторских, проектных, технологических работ по созданию сложной продукции производственно-технического назначения.
Предметом исследования является учет расчетов с подотчетными лицами, где рассматривается учет и аудит с подотчетными лицами на указанном предприятии.
Основной целью курсовой работы является изучении теории и практики бухгалтерского учета и аудита расчетов с подотчетными лицами на предприятии, с тем чтобы определить основные направления совершенствования.
Для раскрытия темы поставлены следующие задачи:
1) изучить теоретический материал, действующие в настоящее время нормативные акты в сфере учета и аудита расчетов с подотчетными лицами;
2) изучить документальное оформление расчетов с подотчетными лицами;
3) проанализировать бухгалтерский учет операций по учету расчетов с подотчетными лицами;
4) изучить программу аудиторской проверки расчетов с подотчетными лицами на предприятии;
5) раскрыть содержание основных процедур аудиторской проверки расчетов с подотчетными лицами;
6) выдвинуть предложения по совершенствованию бухгалтерского учета и аудита расчетов с подотчетными лицами на предприятии ООО «Альтаир».
Для выполнения поставленных задач структура курсовой работы сложилась следующим образом. В первой главе рассматриваются теоретические основы операций с подотчетными лицами, их роль, порядок движения, а также значение для эффективной работы предприятия. Во второй главе приводится характеристика финансово-хозяйственной деятельности ООО «Альтаир», рассматривается бухгалтерский учет и документальное оформление с подотчетными лицами. В третьей главе дается описание аудита расчетов с подотчетными лицами, а именно планирование, последовательность аудиторской проверки и выводы о достоверности учета подотчетных сумм в ООО «Альтаир».
Теоретической и методологической основой для написания курсовой работы послужили Федеральный закон «О бухгалтерском учете», Федеральный закон «Об аудиторской деятельности», Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, правила (стандарты) по бухгалтерскому учету и аудиту и другие нормативные документы, а также учебная литература и материалы периодических изданий по бухгалтерскому учету и аудиту.
Глава 1. Бухгалтерский учет расчетов с подотчетными лицами
1.1. Законодательное и нормативное регулирование расчетов с подотчетными лицами
К нормативной базе бухгалтерского учета относится целый комплекс норм, нормативов и инструктивных документов; на основании которых составляется баланс, ведется начисление в фонды, отчисление налогов и выполняются другие расчеты.
Нормативные акты различаются по уровню и виду органа, издавшего акт. Нормативные акты принято делить на четыре большие группы: законы, акты федеральных органов государственного управления, акты федеральных органов исполнительной власти, акты исполнительных органов субъектов Российской Федерации.
Учет расчетов с подотчетными лицами регламентируется следующими нормативными документами:
- Трудовой кодекс Российской Федерации, принятый ГД ФС РФ от 21 декабря 2001г;
- Постановление Правительства РФ от 08 февраля 2002г. № 93 «Нормы расходов организаций на выплату суточных за каждый день нахождения в заграничной командировке» (в редакции Постановления Правительства от 13 мая 2005г. № 299;
- Приказ Минфина РФ от 12 ноября 2001г. № 92н «О размерах выплаты суточных при краткосрочных командировках на территории зарубежных стран»;
- Указание Центрального банка РФ от 14 ноября 2006г. № 1050-У;
- Приказ Минфина РФ от 12 июля 2006г. № 92н «О внесении изменений в приказ Минфина РФ от 2 августа 2004г. № 64н «Об установлении размеров выплаты суточных и предельных норм возмещения расходов по найму жилого помещения при краткосрочных командировках на территории зарубежных стран»;
- Приказ Минфина РФ от 6 июля 2001г. № 49н «Об изменении норм возмещения командировочных расходов на территории РФ»;
- Письмо Минфина РФ по налогам и сборам от 4 декабря 2003г. № 03-1-08/3527/ 13-АТ995 «ОЛитератураСписок литературы
1. Конституция РФ //Справочная правовая система «Консультант Плюс»,2006.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации, часть 2 (утвержден Федеральным Законом от 5.08.2000 г. № 118-ФЗ с изменениями от 19.07 и 29.12.2000 г.)
3. Гражданский кодекс Российской Федерации (Принят Государственной Думой 21 октября 1994 года с изменениями от 20 февраля, 12 августа 1996 г.,24 октября 1997 г., 8 июля, 17 декабря 1999 г., 16 апреля 2001 г.)
4. Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (с изменениями от 23 июля 1998 г.)
5. Федеральный закон от 7 августа 2001 г. N 119-ФЗ "Об аудиторской деятельности" (с изм. и доп. от 14 декабря, 30 декабря 2001 г.)
6. Закон РФ от 18 июня 1993 г. N 5215-I "О применении контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением" (с изменениями от 30 декабря 2001 г.)
7. Федеральный закон от 22.05.03 г. № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт»
8. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утверждено Приказом МФ РФ № 34 н от 29.07.98 г.
9. Правило (стандарт) № 17 Получение аудиторских доказательств в конкретных случаях (утв. Постановлением Правительства РФ № 228 от 16.04.2005 г.)
10. Правило (стандарт) № 18 «Получение аудитором подтверждающей информации из внешних источников» (утв. Постановлением Правительства РФ № 228 от 16.04.2005 г.)
11. Правило (стандарт) № 20 «Аналитические процедуры» (утв. Постановлением Правительства РФ № 228 от 16.04.2005 г.)
12. Правило (стандарт) № 21 «Особенности аудита оценочных значений» (утв. Постановлением Правительства РФ № 228 от 16.04.2005 г.)
13. Правило (стандарт) № № 22 «Сообщение информации, полученной по результатам аудита руководству аудируемого лица и представителям его собственника» (утв. Постановлением Правительства РФ № 228 от 16.04.2005 г.)
14. Правило (стандарт) № 23 «Заявления и разъяснения руководства аудируемого лица» (утв. Постановлением Правительства РФ № 228 от 16.04.2005 г.)
15. План счетов бухгалтерского учета и инструкция по его применению, утвержденный Приказом МФ РФ № 94н от 31.10.2000 г. с кратким комментарием руководителя Департамента методологии бухгалтерского учета и отчетности А.С. Бакаева. М.: «Информационное агентство ИПБ – БИНФА», 2001.
16. Приказ МФ РФ от 22.07.2003 г. № 67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций»
17. Положение по применению контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением (утв. постановлением СМ - Правительства РФ от 30 июля 1993 г. N 745) (в редакции постановления Правительства РФ от 7 августа 1998 г. N 904)
18. Положение ЦБР от 5 января 1998 г. N 14-П "О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации" (утв. ЦБР 19 декабря 1997 г.) (с изм. и доп. от 22 января 1999 г., 31 октября 2002 г.)
19. Положение ЦБР от 3 октября 2002 г. N 2-П "О безналичных расчетах в Российской Федерации" (с изменениями от 3 марта 2003 г.)
20. Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации (утв. решением Совета Директоров ЦБР 22 сентября 1993 г. N 40)
21. Постановление Госкомстата РФ от 18 августа 1998 г. N 88 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации" (с изменениями от 27 марта, 3 мая 2000 г.)
22. Указание ЦБР от 14 ноября 2001 г. N 1050-У "Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами по одной сделке"
23. Приказ Госналогслужбы РФ от 22 июня 1995 г. N ВГ-3-14/36 "Об утверждении Порядка регистрации контрольно-кассовых машин в налоговых органах"
24. Письмо МНС РФ от 7 апреля 1999 г. N ВГ-6-16/222 О формах бланков в качестве документов строгой отчетности, которые могут использоваться при расчетах с населением для учета наличных денежных средств без применения контрольно-кассовых машин
25. Письмо ЦБР от 16 марта 1995 г. N 14-4/95 "О разъяснениях по отдельным вопросам "Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации" и условий работы с денежной наличностью" (с изменениями от 28 января 1997 г.)
26. Перечень отдельных категорий организаций, предприятий, учреждений, их филиалов и других обособленных подразделений (в том числе физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, в случае осуществления ими торговых операций или оказания услуг), которые в силу специфики своей деятельности либо особенностей местонахождения могут осуществлять денежные расчеты с населением без применения контрольно-кассовых машин (утв. постановлением Совета Министров - Правительства РФ от 30 июля 1993 г. N 745 (в редакции постановления Правительства Российской Федерации от 2 декабря 2000 г. N 917)
27. Абрамова Н.В., Сумкин А.С. Как избежать ошибок при расчетах с подотчетными лицами? // Главбух № 4, 2003.
28. Агафонова М.Н. Учет денежных документов // Главбух № 22, 2001. с.33-35.
29. Баландина Е.Б. Как заполнить новую форму авансового отчета // Российский налоговый курьер № 11, 2001. с.12-15.
30. Банк В.Р., Федорова Л.И. Аудит кассовых операций //Аудиторские ведомости № 6, 2000. с. 5-12.
31. Барсукова И.В. Расчеты с подотчетными лицами // Налоговый вестник № 6, 2002. с.17-25.
32. Безруких П.С. Бухгалтерский учет. Учебное пособие. М.ИНФРА-М,2006
33. Бородина В. Оформление кассовых операций //Финансовая газета. Региональный выпуск № 1, 2000, с.4.
34. Воробьева Е. Расчеты с подотчетными лицами // Экономика и жизнь № 23, 2002. с.5-6.
35. Дудко А.Н. Административная ответственность за превышение расчетов наличными денежными средствами //Российский налоговый курьер N 8, 2000, с.15-18.
36. Габец Н. Бухгалтерские тонкости командировок // Практическая бухгалтерия № 3, 2004.
37. Гаймановская О. Командировки за пределы Российской Федерации // Финансовая газета № 14, 2003. с.10-12.
38. Гуккаев В.Б. Подотчетные денежные средства: получение, расходование, отчет, возврат и налогообложение // Консультант бухгалтера № 5, 2000. с.12-18.
39. Дроздов А. Авансовые отчеты. И проблемы, с ними связанные // Двойная запись № 7, 2004.
40. Егоров А.С. Что может проверить обслуживающий банк? // Главбух № 11, 2001. с.33-35.
41. Елгина Е.Б. Первичные документы. Расчеты с подотчетными лицами - "Статус-Кво 97", 2004.
42. Жуков В.Н. Учет расчетов чеками // Бухгалтерский учет N 2,2000, с.13-17.
43. Заровнядный И.А. Как избежать сложностей, покупая товары через подотчетников // Главбух № 9, 2004.
44. Захарьин В.Р. Учет денежных средств // Консультант бухгалтера N 8, 2001, с.9-12.
45. Капкова Е. Составляем авансовый отчет // Экономика и жизнь № 4, 2002. с.17-22.
46. Козлова Е.П., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н., Бухгалтерский учет. Учебник. М.Проспект, 2002.
47. Крылов А. Подотчетников - в ежовые рукавицы // Учет, налоги, право № 19, 2004.
48. Крюков С.Е. Служебные командировки: учет и налогообложение // Бухгалтерский учет № 12, 2004.
49. Лейман Н. «Обеляем» подотчет // Расчет № 4, 2004.
50. Литвиненко А. Пластиковая карта как инструмент платежа //Финансовая газета. Региональный выпуск N 47, 2000, с.6.
51. Марковский С.Ю. А был ли подотчет? // Учет, налоги, право № 26, 2004.
52. Мурова Е.Ю. Налогообложение оплаты командировочных расходов // Российский налоговый курьер № 10, 2002. с.36-39.
53. Носков Б.П., Гусева Т.А. Контроль кредитных организаций за соблюдением порядка ведения кассовых операций // Законодательство N 6, 2000, с. 25-28.
54. Подгурская Е. «Подотчетный» налог // Расчет № 9, 2004.
55. Полякова М.С. Подотчет «наоборот»: будьте осторожны! // Российский налоговый курьер № 20, 2003.
56. Практикум по аудиту. Учебное пособие. Под ред.доктора экономических наук, профессора А.Д. Ларионова. М.Проспект, 2006.
57. Садикова И. Оформление приема денежных средств // Финансовая газета № 36, 2000. с.5
58. Сергеева С.Н. Выдача наличных денег под отчет. Порядок и документальное оформление выдачи наличных денег под отчет // Консультант бухгалтера № 11, 2003.
59. Середняков В. Свод решений подотчетных проблем // Практическая бухгалтерия № 7, 2004.
60. Смирнова Н. Авансовый отчет // Экономика и жизнь № 38, 2001. с.5-12.
61. Шалашова Н. Аудит кассовых операций в иностранной валюте // Финансовая газета № 32, 2002. с.4.
62. Юцковская И. Организация наличного денежного обращения //Финансовая газета N 14, 2001, с.5-8.
|
|
