СодержаниеОглавление
Ведение............................3-4
Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности организации ОАО “Агат”......................5-67
Заключение...........................68
Список использованной литературы..................70ВведениеВведение
Экономический анализ представляет собой самостоятельную отрасль научных знаний, имеющих свой предмет и объекты исследования, целевую направленность, методы и методику, способы и приемы для выявления того существенного в предмете и объектах, что интересует данную науку и пользователей результатов экономического анализа.
В качестве совокупного объекта анализа выступает хозяйственная деятельность организации. Это сложная система взаимодействия техники, технологии, организации производства и труда, социальных условий хозяйствования и других элементов в процессах снабжения и сбыта, производства и реализации, в работе и инструментами финансового рынка. Следует отметить, что самое главное, обобщающее, существенное, что исследует экономический анализ – это движение хозяйственных процессов, факторы, обуславливающие сложившуюся в деятельности организации ситуацию, и их последствия.
Однако, экономический анализ представляет сбой не только самостоятельную отрасль экономических знаний, но также является сферой практической деятельности управленческого персонала различного уровня.
Целью данной курсовой работы является закрепление теоретических знаний и развитие практических навыков проведения экономического анализа. В результате проведения комплексного экономического анализа хозяйственной деятельности ОАО “Агат” производится обобщение полученных результатов с целью выявления комплектной величины резервов, из которых за счет мобилизации конкретного резерва можно увеличить объем продукции.
Расчетно-аналитический материал представлен в специальных аналитических таблицах, наглядно иллюстрирующих: динамику и структуру количественных показателей, порядок расчета коэффициентов и факторов, оказавших влияние на их изменение, приемы моделирования исходных факторных систем и выбор методики расчета влияния факторов и т.п. Выполненные расчеты по ходу изложения аналитического материала обобщается во вспомогательных таблицах, с пояснениями и на этой базе разрабатываются рекомендации по устранению выявленных недостатков в работе и мобилизации внутрихозяйственных резервов.
Задание 1
Определим прирост выручки от реализации продукции по сравнению с прошлым годом и степень влияния четырех факторов, связанных с использованием трудовых ресурсов. А также определим размер резерва увеличения объема продаж за счет лучшего использования трудовых ресурсов.
Таблица 1
Анализ степени влияния на объем продаж отдельных факторов, связанных с использованием трудовых ресурсов
№ п/п Показатель Условное обозначение Прошлый год Отчетный год Отклонение (+,-)
А Б 1 2 3 4
1 Объем продаж (без НДС) V 185603 198559 +12956
2 Число рабочих N 6512 6584 +65
3 Число отработанных человеко-дней ЧД 1616712 1646000 +29288
4 Число отработанных человеко-часов ЧЧ 12610353 13168000 +557647
5 Среднечасовая выработка одного рабочего В 0,0147 0,0151 +0,0004
Количество дней отработанных одним рабочим Дн 248 250 +2
Средняя продолжительность одного рабочего дня ПД 7,8 8,0 +0,2
Степень влияния следующих факторов:
6 Изменения числа рабочих (рассчитать) Х Х +1848,32
7 Изменения среднего числа дней, отработанных одним рабочим (рассчитать) Х Х +1509,84
8 Изменения средней продолжительности рабочего дня (рассчитать) Х Х +4839,24
9 Изменение среднечасовой выработки одного рабочего (рассчитать) Х Х +5267,2
Расчеты произведем с помощью способа абсолютных отклонений
Для расчетов используются данные таблицы 21.
Таблица 21
Исходные данные о численности работников, в том числе рабочих и отработанного ими времени за отчетный период, а также о коэффициенте сменности и продолжительности смены
№ п/п Показатель Прошлый год Отчетный год
1 Численность рабочих, чел. 6519 6584
2 Количество отработанных человекодней в отчетном периоде 1616712 1646000
3 Количество отработанных человекочасов в отчетном периоде 12610353 13168000
4 Численность работников 10865 8888
5 Продолжительность одной смены, час 7,8 8,0
6 Коэффициент сменности 1,4 1,5
7 Количество дней 248 250
Для расчета среднечасовой выработки одного рабочего разделим объем продаж (п.1) на число отработанных человеко-часов (п.3).
В прошл. пер.= 185603 / 12610353 = 0,0147
В отч. пер.= 198559 / 13168000 = 0,0151
По имеющимся данным в табл.1. рассчитаем влияние изменения трудовых факторов на приращение объема от продаж в сумме 12956 тыс.руб.
На изменение объема продаж (+12956 тыс. руб.) оказали влияние следующие факторы:
• Увеличение численности рабочих (N);
• Увеличение числа дней, отработанных одним работником (ЧД),
• Изменение средней продолжительности рабочего дня (ПД);
• Увеличение среднечасовой выработки на 1 работника (В).
Расчет влияния факторов производится методом цепных подстановок с использованием абсолютных отклонений:
1. Влияние изменения численности работников на прирост объема продаж:
?Vn=?N*ЧД0*ПД0*В0= 65*248*7,8*0,0147 = 1850,6
1850,6 тыс. руб. прироста объема продаж получено за счет увеличения численности рабочих на 65 человек.
2. Влияние изменения количества отработанных дней одним работником на прирост объема продаж:
?VДн = N1*? ЧД* ПД0*В0=6584*2*7,8*0,0147=1511,70
1511,70 тыс. руб. прироста объема продаж получено за счет увеличения рабочих дней работников на два дня.
3. Влияние изменения средней продолжительности рабочего дня на прирост объема продаж:
?Vt= N1* ЧД1*?ПД*В0=6584*250*0,2*0,0147= 4845,30
4845,30 тыс. руб. прироста объема продаж получено за счет увеличения средней продолжительности рабочего дня.
4. Влияние изменения среднечасовой выработки на прирост выручки от продаж:
?V ? час= N1* ЧД1*ПД1*?В=6584*250*8*0,00036=4748,40
4748,40 тыс. руб. прироста объема продаж получено за счет интенсификации производства, т.е. повышения производительности труда.
Комплексное влияние факторов на приращение выручки от продаж (?V) составило
?V =1850,6+1511,7+4845,3+4748,4=+12956 тыс.руб.
Таким образом, исходя из полученных данных, можно сделать вывод, что все резервы увеличения объема продаж за счет лучшего использования трудовых ресурсов исчерпаны, т.к. все полученные отклонения в табл. 1 положительны. Эту ситуацию можно изменить, например, отменив определенные праздничные дни, отменив один из выходных, увеличив продолжительность смены и т.п.
Задание 2
Определим степень влияния на объем продаж двух факторов, связанных с использованием материалов. Полученные данные обобщим в табл.2 (с учетом данных табл.8).
Таблица 2
Анализ степени влияния на объем продаж отдельных факторов, связанных с использованием материалов
№ п/п Показатель Условное обозначение Прошлый год Отчетный год Отклонение (+,-)
А Б 1 2 3 4
1 Объем продаж (без НДС) V 185603 198559 +12956
2 Стоимость материалов в себестоимости продаж МЗ 107417 115024 +7607
3 Материалоотдача реализованной продукции Мо 1,7279 1,7262 -0,0017
Степень влияния следующих факторов:
4 Изменение стоимости материалов в себестоимости продаж Х Х + 13144,14
5 Изменения материалоотдачи продаж Х Х - 195,54
При анализе необходимо определить влияние использования материальных ресурсов на прирост объема продаж. На объем продаж оказывают влияние следующие факторы:
1) стоимость материалов в себестоимости продаж (величина израсходованных материалов (МЗ);
2) материалоотдача (Мо).
Задание 2
Определим степень влияния на объем продаж двух факторов, связанных с использованием материалов. Полученные данные обобщим в табл.2 (с учетом данных табл.8).
Задание 3
Определим степень влияния отдельных факторов, связанных с использованием основных средств, на объем продаж. Полученные результаты обобщим в табл.3 (с учетом данных табл.21).
Таблица 3
Анализ степени влияния на объем продаж отдельных факторов, связанных с использованием основных средств
Задание 6
Используем информацию отчета по форме №2 «Отчет прибылях и убытках», Справки №1 « О результатах маркетингового исследования спроса на изделия В, А, C, D и E» и таблицы 20, разработаем часть бизнес-плана по реализации продукции организации на следующий год. Результаты произведенных расчетов обобщим в табл.6.
По результатам сопоставления спроса с возможностью организации выпуска изделий в будущем отчетном периоде позволило сделать вывод, что изделие Е может быть выпущено в количестве 2300 шт., а для выпуска изделия D в ОАО «Агат» нет соответствующих условий.
Произведем расчет объема продаж на следующий год с учетом спроса на продукцию.
Для расчета стоимости объема продаж будущего года необходимо количество изделий умножить на цену единицы
Задание 18
На основании показателей отчета по форме №2 «Отчет о прибылях и убытках» за отчетный год и табл.10 определим факторы формирования чистой прибыли предприятия. Результаты проведенных расчетов оформим в табл.12.
Таблица 12
Факторы, повлиявшие на формирование изменения чистой прибыли предприятия
№ п/п Показатели Сумма тыс.руб. % к итогу
1 Общее изменение чистой прибыли +880 Х
В том числе:
2 Изменение прибыли до налогообложения +1216 +138,18
3 Изменение суммы налога на прибыль и др. аналогичных обязательных платежей -336 -38,18
Задание 22
Определим рентабельность активов и факторов, повлиявших на ее изменение. Проанализируем степень влияния каждого из них. Обобщим результаты в табл.16 и пояснительной записке к ней.
Таблица 16
Анализ рентабельности активов и факторов, влияющих на нее
№ п/п Показатель Отчетный год Предыдущий год Изменение (+,-)
1 Прибыль до налогообложения, т.р. (Р) 2372 1156 +1216
2 Активы, т.р. (А) 192621 162380 +30241
3 Рентабельность активов (Р:А) 0,0123 0,0071 +0,0052
4 Выручка от продажи (N) 198559 185603 +12956
5 Доходы 227999 198781 +29218
6 Расходы 225627 197625 +28002
7 Рентабельность продаж (Р:N), % 0,0119 0,0062 +0,0057
Определим динамику рентабельности собственного капитала и факторов, повлиявших на него. Обобщим результаты влияния в табл.17.
Рентабельность собственного капитала характеризует сколько прибыли получено с каждой единицы вложенных собственниками средств. Определяет эффективность использования инвестированного собственниками капитала и сравнить с возможным получением прибыли от вложения этих средств в другие ценные бумаги. Рентабельность собственного капитала представляет собой отношение чистой прибыли к среднегодовой стоимости собственного капитала:
?СК = ЧП / СК
ЧП - Чистая прибыль
СК - Собственный капитал
Задание 25
Определим показатели платежеспособности, соотношения дебиторской и кредиторской задолженности, ликвидности и степени устойчивости, финансового состояния предприятия по четырех бальной шкале.
Платежеспособность характеризуется степенью ликвидности оборотных активов и свидетельствует о финансовых возможностях организации полностью расплатиться по своим обязательствам по мере наступления срока погашения долга. Вот некоторые показатели, которые можно использовать для оценки платежеспособности организации:
1 Абсолютная ликвидность – это отношение наиболее ликвидных активов к краткосрочным обязательствам. Коэффициент абсолютной ликвидности раскрывается на основе данных II и IV разделов бухгалтерского баланса по формуле:
Задание 26
Приведем сравнительную рейтинговую оценку результативности деятельности конкурирующих акционерных общества «Алмаз», «Рубин», «Агат». Результаты расчетов и ранжирования мест, занятых акционерными обществами, обобщим в табл.18.
Таблица 18.
Матрица стандартизированных показателей комплексной оценки результатов деятельности акционерных обществЛитератураСписок использованной литературы
1. Федеральный закон “О бухгалтерском учете”.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации .
3. Гиляровская Л.Т., Экономический анализ: Учебник., 2-е изд., ЮНИТИ-ДАНА., 2004.
4. Шеремет А.Д., Теория экономического анализа: Учебник., Инфра-М:М., 2005.
5. А.Д.Шеремет, М.И. Баканов., Теория экономического анализа: Учебник,-4-е изд., доп. И перераб.-М.:Финансы и статистика, 1997.
6. Анализ хозяйственной деятельности предприятия, Минск 1998, ИП “Экоперспектива”, под ред. Савицкой Г.В.
7. Финансовое экономическое состояние предприятия, Москва 1999, под ред. Быкодорова В.Л., Алексеева П.Д.
8. Г.В.Савицкая, Анализ хозяйственной деятельности предприятия, Минск, ООО «Новое знание»,2000
9. Страшев М.А. Анализ хозяйственной деятельности в промышленности., М,1999
|
|
