|
СодержаниеСодержание
Введение 3
1 Теоретическая часть. Внешнеэкономическая деятельность в экономике Российской Федерации 5
1.1 Виды внешнеэкономической деятельности 5
1.2 Налоговое и таможенное регулирование в Российской Федерации 10
1.3 Взаимодействие таможенных и налоговых органов 23
2 Аналитическая часть. Анализ налогообложения экспортных и импортных операций на примере ООО "Контракт Сервис" 31
2.1 Краткая характеристика деятельности ООО "Контракт Сервис" 31
3.2.Анализ налогообложения экспортных операций ООО "Контракт Сервис" 32
3.3 Анализ налогообложения импортных операций ООО "Контракт Сервис" 45
3 Мероприятия по совершенствованию налогообложения внешнеэкономической деятельности на примере ООО "Контракт Сервис" 58
3.1 Совершенствование налогообложения экспортных операций ООО "Контракт Сервис" 58
3.2 Совершенствование налогообложения импортных операций ООО "Контракт Сервис" 65
Заключение 70
Список литературы 74
Приложения 80ВведениеВведение
В современном мире ни одно государство не может нормально функционировать и динамично развиваться, находясь в изоляции от других стран. С усилением роли научно-технического прогресса и международного разделения труда возникли новые и укрепились уже существующие отношения во внешнеторговой деятельности, которые выражаются в виде экспортно-импортных операций. По мере интеграции России в мировое хозяйство, все более важным и результирующим фактором ее экономической жизни становятся экспортно-импортные операции. В сферу международной торговли вовлекается все больше предприятий, подчиняющиеся в своей деятельности законам мировой экономики и самостоятельного освоения внешнего рынка.
Налоги - эффективное средство государственного регулирования в сфере международных экономических отношений. Этому способствует рост влияния транснациональных корпораций на мировую экономику, углубление и интенсификация специализации и кооперации производства в международном масштабе, всеобщий процесс интернационализации и глобализации экономической жизни. Поэтому изучение и анализ налоговых факторов в международных отношениях приобретают все более возрастающее значение с точки зрения реализации и повышения эффективности внешнеэкономических связей каждого государства.
Это свидетельствует об актуальности темы настоящей дипломной работы, в которой комплексно исследуются вопросы налогообложения импортных и экспортных и возможности совершенствования налогообложения конкретного предприятия с учетом используемой практики.
Целью работы является изучение и анализ налогообложения участников внешнеэкономической деятельности и разработка мероприятий по дальнейшему совершенствованию регулирования налогообложения участников ВЭД.
В связи с поставленной целью необходимо решить ряд задач:
- изучить теоретические аспекты внешнеэкономической деятельности в экономике РФ;
- провести анализ налогообложения экспортных и импортных операций на примере конкретного предприятии;
- предложить мероприятия по совершенствованию налогообложения внешнеэкономической деятельности предприятия
Объектом исследования является ООО «Контракт- Сервис». Предмет исследования – внешнеэкономическая деятельность хозяйствующего субъекта.
1 Теоретическая часть. Внешнеэкономическая деятельность в экономике Российской Федерации
1.1 Виды внешнеэкономической деятельности
В условиях рыночных отношений деятельность предпринимателей не ограничивается внутренним рынком. Для приобретения и реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг и осуществления других видов хозяйственной деятельности предприниматели выходят на международный (мировой) рынок, т.е. осуществляют внешнеэкономическую деятельность.
Термин "внешнеэкономическая деятельность" в теории и практике хозяйственной деятельности стал употребляться не сразу. Вплоть до 1980-х гг. сделки между гражданами и организациями различных государств осуществлялись в рамках внешнеторговой деятельности. Предпосылки для использования понятия внешнеэкономической деятельности появились лишь тогда, когда сотрудничество между организациями и гражданами различных стран вышло за рамки внешнеторговых операций и начало осуществляться в области международного производственного сотрудничества и кооперации, международной инвестиционной, лизинговой и некоторых других видов деятельности. Последние стали рассматриваться в рамках общей категории - внешнеэкономической деятельности.
Понятие внешнеэкономической деятельности в Федеральном законе "Об экспортном контроле" определяется как "внешнеторговая, инвестиционная и иная деятельность, включая производственную кооперацию, в области международного обмена товарами, информацией, работами, услугами, результатами интеллектуальной деятельности, в том числе исключительными правами на них (интеллектуальная деятельность)" (ст.1). Определение имеет собирательный характер, т.е. закон перечисляет виды деятельности, которые должны составлять понятие внешнеэкономическойЛитератураСписок литературы
1. Конституция РФ;
2. Налоговый кодекс РФ;
3. Таможенный кодекс РФ;
4. О специальных защитных, антидемпинговых и компенсационных мерах при импорте товаров: Федеральный закон от 08.12.2003 г. № 165-ФЗ // Российская газета. - 2003.- 17 декабря. - С. 10-11.
5. О наблюдении за экспортом и (или) импортом отдельных видов товаров: Положение // Российская газета. - 2005.- 14 июня. - С. 12.
6. Балабанов, И.Т. Внешнеэкономические связи: Учеб. пособие для студентов вузов, обучающихся по экон. специальностям и направлениям / И. Т. Балабанов, А. И. Балабанов. - 2. изд., перераб. и доп. - М. : Финансы и статистика, 2001. – 540 с.
7. Бурмистров, В.Н. Актуальные проблемы международной торговли: Курс лекций для студентов вузов, обучающихся по специальности 351300 - Коммерция (торг. дело) / В.Н. Бурмистров ; Ин-т междунар. экон. связей. - М.: Весть, 2004. – 274 с.
8. Бурмистров, В.Н. Внешняя торговля Российской Федерации: учеб. пособие для студентов вузов, обучающихся по специальностям 080111 (061500)-маркетинг и 080301 (351300)-Коммерция (торговое дело)» / В.Н. Бурмистров; Ин-т междунар. экон. связей. – М.: Весть, 2006. – 474 с.
9. Вилкова, Н.Г. ИНКОТЕРМС 2000. Правила толкования международных торговых терминов: учебное пособие / Н. Г. Вилкова. – М.: ВАВТ, 2004. - 70 с.
10. Внешнеэкономическая деятельность предприятия: Учеб. для студентов, обучающихся по специальностям: «финансы и кредит», «бухгалт. учет и аудит», «мировая экономика», «налоги и налогообложение» / [Авт. коллектив: Боков В. В., Буренина А. В., Грачев Ю. Н. и др.]. - М.: Междунар. отношения, 2001. – 542 с.
11. Глобализация экономики и внешнеэкономические связи России: [Монография] / [И.П. Фаминский, Э.Г. Кочетов, В.Ю. Пресняков и др.]; Под ред. И.П. Фаминского. - М.: Республика, 2004. – 444 с.
12. Григорьев, Ю.А. Импортные операции: Учет. Анализ. Правовые аспекты. Практ. примеры / Ю.А. Григорьев. - М.: Книжный мир, 2002. – 224 c.
13. Громова, Н.М. Внешнеторговый контракт = Contracts in Foreign Trade: Учеб. пособие / Н.М. Громова; Всерос. акад. внеш. торговли М-ва торговлм РФ. - М.: Юристъ, 2003. - 141 с.
14. Дегтярева, О.И. Внешнеэкономическая деятельность / О. И. Дегтярева, Т. Н. Полянова, С. В. Саркисов. - 5-е изд., испр. и доп. – М.: Акад. нар. хоз-ва при Правительстве Российской Федерации : Дело, 2006. - 422 с.
15. Дэниелс, Д.Д. Международный бизнес: Внешняя среда и деловые операции: Пер. с англ. / Джон Д. Дэниелс, Ли Х. Радеба; Общ. ред. и вступ. ст. Л. И. Евенко; [Акад. нар. хоз-ва, Высш. шк. междунар. бизнеса]. - М.: Дело, 1998. - 746 с.
16. Матвеева, О.П. Организация и технология внешнеторговых операций: Учеб. пособие / О.П. Матвеева; Информ. - внедрен. центр «Маркетинг». - М.: Маркетинг, 2000. – 159 с.
17. Попов, С.Г. Внешнеэкономическая деятельность фирмы: Учеб. пособие / С. Попов. - [4. изд., доп.]. - М.: Ось-89, 2001. - 367 с.
18. Постников, С.Л. Мировая экономика и экономическое положение России: Сб. стат. материалов / С.Л. Постников, С.А. Попов. - М.: Финансы и статистика, 2001. – 221 с.
19. Россия в глобализирующемся мире = Russia in the Globalizing World: стратегия конкурентноспособности / [редкол.: Д.С. Львов (рук.) и др.]. - М.: Наука, 2005. – 507 с.
20. Улин, Б. Межрегиональная и международная торговля / Бертил Улин; Пер. с англ. М.Я. Каждана; Акад. нар. хоз-ва при Правительстве Рос. Федерации. - 2-е изд., перераб. - М.: Дело, 2004. - 415 с.
21. Ульянов, Н.В. Экспорт. Импорт. Учет и налогообложение. / Н.В. Ульянов. - М.: Бератор-Пресс, 2007. – 248 с.
22. Ульянова, Н.В. Экспортно-импортные операции: учет и налогообложение / Н.В. Ульянова. - М.: Главбух, 2007. – 188 с.
23. Фомичев, В.И. Международная торговля: Учеб. для студентов вузов, обучающихся по специальности «Мировая экономика» / В. И. Фомичев. - 2. изд., перераб. и доп. - М.: Инфра-М, 2006. - 445 с.
24. Шишкоедова, Н.Н. Импорт: [бухгалтерский учет и налогообложение : особенности государственного регулирования импорта, юридические тонкости: отдельные условия импортного контракта, таможенное регулирование импортных операций, бухгалтерский учет и налогообложение импорта, новая форма паспорта сделки (действует с 1 ноября 2006 года)] / Н. Н. Шишкоедова. – М.: ГроссМедиа, 2007. - 189 с.
25. Андрианов, В. Проблемы и перспективы присоединения России к ВТО / В. Андрианов // Маркетинг. - 2004. - N 2. - С.3-16.
26. Ашванян, С.К. Россия на пути интеграции в мировое хозяйство / С.К.Ашванян, Т.А.Сапожников // Вестник НГУ. Сер. Соц.-экон. науки. - 2006. - Т.2, вып.5. - С.65-72.
27. Барковский, А.Н. Внешнеэкономическая политика России в глобальном экономическом пространстве / А.Н.Барковский, В.П.Оболенский // Россия и современный мир. - 2005. - N 3. - С.23-39.
28. Барковский, А.Н. Прогноз внешней торговли РФ на период до 2025 года / А.Н. Барковский, С.С. Алабян // Внешнеэкономический бюллетень. - №12. - 2003. - С.35-40.
29. Васин, А.С. Выбор валюты для обслуживания экспортно-импортных операций / А. С. Васин, А. А. Федосеев // Финансы и кредит. - 2003. -№2. - С. 3-7.
30. Вихорева, О.М. Международная конкурентоспособность России / О.М. Вихорева, С.Б. Карловская // Вестн. Моск. ун-та. Сер.6. Экономика. - 2004. - N 2. - С.108-122.
31. Внешнеэкономический комплекс России - проблемы и перспективы (На ученом совете ИМЭМО) //МЭиМО. - №5. - 2006. - С. 31-43.
32. Жиляев, К.В. Основные тенденции развития международной торговли в 90-е годы / К.В. Жиляев // Пробл. прогнозирования. - 2003. - N 6. - С.139-152.
33. Комиссаров, Л.В. Некоторые направления совершенствования организации внешнеторговой деятельности в России / Л.В. Комиссаров // Внешнеэкономический бюллетень. - № 12. - 2003. - С.41-53.
34. Кормнов, Ю. Россия в международной кооперации: оценка эффективности / Ю. Кормнов // Экономист. - 2005. - N 10. - С.24-30.
35. Крылов, А. Новые перспективы России на международной арене / А. Крылов. // Мировая экономика и междунар. отношения. - 2006. - N 7. - С.91-96.
36. Львов, Д.С. Механизм стабильного экономического роста / Д.С. Львов, В.Ф. Пугачев // Экономическая наука современной России. – 2003. - №4. – С. 52-58.
37. Миславская, Н.А. Импорт: этапы проведения операций и их бухгалтерский учет / Н.А. Миславская // Финансы и кредит. - 2004. - № 8. - С.29-35.
38. Петрунин, О. Подводные камни либерализации внешней торговли / О. Петрунин // Мировая экономика и междунар. отношения. - 2002. - N 11. - С.39-43.
39. Комисарова И.П. Марель М.Б. Экспорт, импорт: учет и налоги- М.: Статус –Кво 97- 2007.
40. Обложение НДС внешнеэкономической деятельности "Налоговый вестник", N 9, сентябрь 2005 г. О.И. Шапошникова,
41. Годовой отчет -2007 подобщ. Ред. В.И. Мещарякова. Бератор- 2007.
42. Скрипниченко В. Налоги и налогообложение Питер- Бинфа- 2007
43. Лебедев И.А. Как избежать ловушек при исчислении НДС Бератор- паблишинг- 2007
44. НДС при экспорте и импорте товаров (работ, услуг)"(интервью с О.И. Шапошниковой, советником отдела косвенных налогов Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России) "Налоговая политика и практика", N 11, ноябрь 2007 г.
45. Ермошина Е.Л. Реализуем готовую продукцию на экспорт \\ Промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", N 10, октябрь 2007 г.
46. Рябова Н.Д.Ноль или 18? Применение ставки НДС при экспорте услуг\\Ваш налоговый адвокат", N 4, апрель 2007 г.
47. Хромова М.Н. О налоге на добавленную стоимость \\ Налоговый вестник, N 1, январь 2007 г.
48. Стоженко О. Налог на добавленную стоимость. О скидках, экспорте и аренде \\Двойная запись, N 5, май 2006 г.
49. Минаев Б.А.Трудные случаи обложения НДС\\ Налоговый вестник, N 9, сентябрь 2006 г.
50. Лермонтов Ю.М. Отдельные вопросы исчисления и уплаты НДС в решениях арбитражных судов\\ Финансовые и бухгалтерские консультации, N 9, сентябрь 2007 г.
51. Денисова М.О. Реализация продукции на экспорт: налоговые проблемы и пути их решения\\ Пищевая промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение, N 10, октябрь 2007 г.
52. Грищенко А.В. Особенности решения некоторых проблем при экспорте и импорте товаров\\ Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения, N 15, август 2007 г.
53. Власова М.А. Раздельный учет: порядок принятия к вычету НДС\\ Финансовые и бухгалтерские консультации", N 2, 3, февраль, март 2006 г.
54. Пантелеева И.А. НДС по экспортным операциям: вопросы начисления и вычета Финансовые и бухгалтерские консультации, N 2, февраль 2006 г.
55. Шапошникова О.И. О налогообложении внешнеэкономической деятельности\\Налоговый вестник, N 3, март 2007 г.
|
|
