СодержаниеСодержание
Введение 3
1. Теоретические основы функционирования налоговой системы в современной экономике 5
1.1. Общее понятие о системе налогов и сборов 5
1.2. Виды налогов и сборов в Российской Федерации 7
1.3. Экономические принципы формирования налоговой системы 9
2. Анализ эволюции налоговой системы Российской Федерации в условиях переходного периода к рыночной экономике 14
2.1. Характеристика развития отечественной налоговой системы в период 1990-2000-х годов и ее влияния на экономику страны 14
2.2. Характеристика изменений налогового законодательства в 2006 году 19
2.3. Проблемы оптимизации налогообложения с точки зрения экономических интересов государства и хозяйствующих субъектов 21
3. Предложения по совершенствованию налоговой системы РФ 25
3.1. Возможности усиления стимулирующего воздействия налоговой системы на отечественную экономику 25
3.2. Основные направления налоговой политики на 2008-2010 гг. 26
Заключение 29
Список литературы 33ВведениеВведение
Вопросы налогообложения значимы для любого государства. Налоговые поступления служат источникам формирования доходной части бюджета, они необходимы для выполнения государством оборонных, экономических, социальных, экологических и других функций. В тоже время, налоговая система должна играть не только фискальную, но и стимулирующую роль. Посредством различных налоговых льгот, различий в уровне ставок, и тому подобных мерах государство может стимулировать инвестиционную активность в проблемных областях экономики, либо деятельность, направленную на решение социальных проблем.
Современное устройство большинства государств с развитой рыночной экономикой подразумевает необходимость выполнения государством оборонных (обеспечение существования нации, защита ее суверенитета, национальных границ), экономических (создание и управление государственным сектором в экономике, программирование и регулирование экономики), социальных (социальные выплаты или дотации населению, забота о малоимущих слоях общества), экологических и других функций.
Важную роль, которую играет государство в области экономического и социального развития, приводит к необходимости централизации в его распоряжении значительной части финансовых ресурсов. Именно общегосударственным финансам (системе государственных и муниципальных бюджетов) принадлежит ведущая роль в обеспечении определенных темпов развития всех отраслей народного хозяйства, в перераспределении финансовых ресурсов между отраслями экономики и регионами страны, между производственной и непроизводственной сферами, а также между формами собственности, отдельными группами и слоями населения. Причем, в подавляющем большинстве стран основным источником доходов государства являются взимаемые с юридических и физических лиц налоги.
В России за счет налоговых доходов формируется более 90% доходов федерального бюджета, что соответствует общемировым показателям (во Франции налоги приносят 95% доходов государственного бюджета, в США – свыше 90%, в ФРГ – около 80%, в Японии – 75%).
Значимость налогов для задач реализации государственного управления определяет высокую актуальность теоретических и прикладных проблем формирования налоговой системы Российской Федерации.
Целью курсовой работы является анализ реформирования и сегодняшнего состояния налоговой системы РФ и выработка предложений по ее совершенствованию в интересах всех участников налоговых отношений.
Для достижения поставленной цели предполагается решение следующих задач:
-раскрыть понятие и признаки налогов и сборов, основные принципы налогообложения;
-охарактеризовать сложившуюся систему налогообложения в РФ и процесс ее становления;
-проанализировать возможности оптимизации налогообложения в хозяйственной деятельности юридических лиц;
-сформулировать предложения по совершенствованию налоговой системы РФ.
Предметом исследования является налоговая система РФ, а объектом исследования являются отношения, связанные с расчетами по налогам и сборам.
В целом, можно отметить высокий уровень разработанности темы вопросов реформирования налоговой системы в РФ. Однако, в ряде работ присутствует «однобокость» подходов – это либо рекомендации коммерческим организациям как легальными путями снизить налоговую нагрузку (без рекомендаций государственным органам законодательной власти как исключить подобные возможности или, напротив, пойти на изменения в интересах налогоплательщиков), либо перечисление возможных видов правонарушений и преступлений в налоговой сфере и какое наказание за это грозит (без учета мотивов лиц, минимизирующих налоговую нагрузку, и что в спорных случаях, судебные органы могут принимать решения и в их пользу). Кроме того, в связи со значительными изменениями в налоговом законодательстве в последние годы, многие серьезные аналитические исследования теряют свою актуальность в связи с изменениями в налоговой системе.
В отношении уровня правового регулирования рассматриваемых вопросов можно отметить, что с принятием Налогового Кодекса, налоговая система РФ была существенно реформирована, снят ряд противоречий, урегулированы наиболее сложные и спорные вопросы налогового права, расширены права налогоплательщиков, более определенно сформулированы права и обязанности налоговых органов. Однако, в процессе реализации норм законодательства о налогах и сборах возникают противоречивые ситуации.
Источниками информации при подготовке исследования являлись законодательные и нормативные акты, учебная и научная литература по экономике и финансам, публикации в научных журналах, статистическая информация, данные об исполнении бюджетов РФ и другие источники информации.
Курсовая работа состоит из введения, трех глав, разделенных на параграфы, заключения, списка использованной литературы.
1. Теоретические основы функционирования налоговой системы в современной экономике
1.1. Общее понятие о системе налогов и сборов
Сбор налогов – это первостепенная функция государства. Она создает финансовый фундамент для осуществления всех иных функций, обеспечивая членам общества конституционные гарантии в области здравоохранения, образования, социального обеспечения, охраны правопорядка. Соответственно, как справедливо утверждает А.Г.Рашин, «эффективное функционирование всего хозяйственного комплекса страны зависит от того, насколько правильно и гибко построена система налогообложения»[45,с.82]. Как утверждает Н.Ю.Круглова, «налоги являются атрибутом любого государства. В условиях рыночной экономики они представляют собой один из немногих рычагов, с помощью которого государство может регулировать социальные и экономические процессы, происходящие в обществе»[12,с.525].
По мнению А.В.Аронова и В.А.Кашина, «налоги представляют собой обязательный «встроенный» элемент современных экономических отношений… Налоги также являются финансовой базой современного демократического государства. В основу налогообложения в таком государстве заложен особый род общественного договора (между государственной властью и населением), по которому граждане этого государства принимают на себя обязанность платить налоги, а государство, со своей стороны, обязуется не вводить налоги и не расходовать собранные в виде налогов денежные средства без согласия и вне контроля своих граждан (в лице их представителей в органах законодательной власти)»[7,с.22].
Налоги в рыночной экономике выполняют не только фискальную и распределительную функцию, но и стимулирующую роль. Посредством различных налоговых льгот, различий в уровне ставок, и тому подобных мерах государство может стимулировать инвестиционную активность в проблемных областях экономики, либо деятельность, направленную на решение социальных проблем.
Касаясь характеристики термина «налоговая система», можно констатировать наличие широкого и узкого подхода к пониманию понятия «налоговая система». В данной связи, некоторые исследователи, применяя, толкование «налоговая система» в широком смысле, для узкого понимания, используют иные термины, например, такие как «система налогов». В данном случае, понятия «налоговая система» и система налогов не тождественны. Налоговая система - более широкое понятие, так как она характеризуется экономическими и политико-правовыми показателями, такими, например, как «налоговый гнет» (налоговая нагрузка) и др. В широком понимании «налоговая система», как отмечает А.Г.Рашин, «включает не только систему налогов и сборов, но и принципы ее построения, закрепленные в существенных условиях налогообложения, а именно в порядке установления, введения, изменения, отмены налогов и сборов между бюджетами различных уровней и государственными вЛитератураСписок литературы
I. Официальные документы
1. Налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть первая от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ и часть вторая от 5 августа 2000 г. № 117-Фз (в редакции от 17 мая 2007 г.).
2. План мероприятий ФНС России по выполнению плана действий Правительства Российской Федерации по реализации в 2007 году положений Программы социально-экономического развития Российской Федерации на среднесрочную перспективу (2006-2008 годы). Приказ ФНС России № ММ-3-01/93@ от 1 марта 2007 г.
3. План мероприятий ФНС России по реализации в 2007 году задач, поставленных в Послании Президента Российской Федерации Федеральному Собранию Российской Федерации 2007 года в Бюджетном послании Президента Российской Федерации Федеральному Собранию Российской Федерации о бюджетной политике в 2008-2010 годах. Приказ ФНС России № ММ-2-18/489@ от 16 августа 2007 г.
4. Проект документа. Доклад о результатах и основных направлениях деятельности Министерства финансов Российской Федерации на 2008-2010 гг.
5. Проект документа. Основные направления налоговой политики в Российской Федерации на 2008-2010 гг.
II.Монографии, коллективные работы, сборники научных трудов
6. Александров И.М. Налоги и налогообложение. – М.: Дашков и К, 2006. – 318
7. Аронов А.В., Кашин В.А. Налоги и налогообложение. – М.: Экономистъ, 2004. – 560 с.
8. Евстигнеев Е.Н. Налоги и налогообложение. – М.: Спб.: Питер, 2006. – 256 с.
9. Зрелов А.П., Краснов М.В., Саркисов К.К. 150 споров, выигранных у налоговой: технология победы налогоплательщика. – М.: Статус-кво, 2005. – 596 с.
10. История налогов России: важнейшие даты, факты и события / Г.И.Букаева - М.: Гелиос, 2002. - 240 с.
11. Косолапов А.И. Налоги и налогообложение . - М.: Дашков и К°, 2005.-868 с
12. Круглова Н.Ю. Хозяйственное право. - М.:Русская деловая литература, 1998. - 608 с.
13. Лыкова Л.Н. Налоговая система России: общее и особенное. - М.: Наука, 2006. - 444 с.
14. Мамрукова О.И. Налоги и налогообложение. - М.: Омега-Л, 2006. - 330с
15. Методика налоговой оптимизации /под ред. А.В.Брызгалина. - Екатеринбург: Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право", 2001. - 176 с.
16. Налоги / под ред. Д.Г.Черника. - М.: Финансы и статистика, 1995. - 400 с.
17. Налоги и налогообложение / под ред. Майбурова И.А. - М.: ЮНИТИ, 2007. - 655с
18. Налоги и налогообложение / под ред. Поляка Г.Б. - М.: ЮНИТИ, 2007. - 415с
19. Налоги и налогообложение /под ред. Романовского М.В., Врублевской О.В. - Спб.:Питер, 2000. - 528 с.
20. Налоговый отчет - 2006 Что изменилось в налоговом законодательстве с 2006 года | под ред. Поповой Н.И. – М.: "Статус-Кво 97". – 2006.
21. Нефедов Н.А. Налогообложение в России. – М.: Финансы и статистика, 2004. – 493 с.
22. Пансков В.Г. Налоги и налоговая система Российской Федерации. - М.: Финансы и статистика, 2007. - 464с
23. Рыманов А.Ю. Налоги и налогообложение. - М.: ИНФРА-М, 2007. - 334с
24. Соловьев И.Н. Налоговые преступления: практика работы налоговой полиции и судов. – М.: ФБК-пресс, 2002. – 315 с.
25. Столяров В.Ф., Хасан-Бек Ц.М., Крицук Т.А. Налогообложение и рыночная экономика. - Киев: 1991. - 44 с.
26. Сутырин С.Ф., Полторацкий А.И. Налоги и налоговое планирование в мировой экономике. - Спб.:изд-во Михайлова, Полиус, 1998. - 577 с.
27. Финансовое право /под ред. Е.Ю.Грачевой, Г.П.Толстопятенко. – М.: Проспект, 2003. – 532 с.
28. Финансовое право Российской Федерации / отв.ред. М.В.Карасева. – М.: Юрист, 2004. – 574 с.
III.Статьи из периодических изданий
29. Аронов А.В. Налоговая система: реформы и эффективность // Налоговый вестник - 2001. - № 5. - С.33-35.
30. Астапов К. Приоритеты налоговой реформы в Российской Федерации // Экономист. – 2003. - № 2. – с.54-59.
31. Балацкий Е. Стабильность налоговой системы как фактор экономического роста //Общество и экономика. - 2005. - №2. – с.100-119.
32. Бобоев М.Р., Наумчев Д.В. О проблемах и перспективах развития налоговой системы Российской Федерации // Налоговый вестник - 2001. - № 9. - С.17-20.
33. Брызгалин А.В. Организационные принципы Российской налоговой системы // Финансы. – 1998. - № 3. – с.33-35.
34. Васильева А., Гурвич Е., Субботин Б. Экономический анализ налоговой реформы // Вопросы экономики. – 2003. - № 6. – с.38-60.
35. Зарипов В.М. О соотношении экономики и права в налогах // Налоговый вестник. – 2005. - № 2. – с.146-149.
36. Кашин В.А., Бобоев М.Р. О совершенствовании налоговой системы Российской Федерации // Налоговый вестник - 2002. - № 12. - С.14-20.
37. Липатова И.В. Налоговое планирование: принципы, методы, правовые вопросы // Финансы - 2003. - N 7. - С.28-31.
38. Мельникова Н.П. Развитие налоговой системы Российской Федерации: опыт, проблемы, перспективы // Финансы и кредит. - 2005.- № 6. - с. 65-73.
39. Николаев М. Концепция реформы налоговой системы // Экономист. – 2003. - № 4. – с.49-52.
40. Осипова Е. Экономика налоговой политики: методы оценки налогового потенциала //Государственная служба. – 2006. - №5. – с.56-61
41. Павлова Л.П. Проблемы совершенствования налогообложения в Российской Федерации // Финансы.-1998.- №1.
42. Пансков В.Г. О некоторых проблемах формирования российской налоговой системы // Финансы. - 2007.- № 3. - С. 28-33
43. Пансков В.Г. Проблемы решаются. Проблемы остаются // Налоговый вестник. – 2005. - № 1 – с.122-129.
44. Разгулин С. В. О некоторых мерах по совершенствованию налогового законодательства в целях стимулирования экономического роста // Финансы и кредит. - № 25. - 2006. – с.11-14.
45. Рашин А.Г. Некоторые тенденции становления налоговой системы РФ на современном этапе // Государство и право. - 2002. – № 7. - С.82-91.
46. Рашин А.Г. Прямые и косвенные налоги как элементы налоговой системы // Государство и право. – 2003. - № 3. – с.92-95.
47. Рюмин С.М. Налоговое планирование: общие принципы и проблемы // Налоговый вестник. – 2005. – № 2. – с.122-129.
48. Савченко В.Я. О методике определения налоговой нагрузки //Финансы. - 2005. - №7. - с.26-32
49. Садков В. О концептуальных основах эффективности налоговой системы // Общество и экономика. – 2003. - № 7-8. – с.144-154.
50. Сидорова Н. Экономические последствия налоговой политики // Экономист. – 2003. - № 1. – с.70-79.
51. Синельников-Мурылев С. Некоторые проблемы совершенствования налогового законодательства в России // Общество и экономика. – 2003. - № 7-8. – с.117-143.
52. Струков М. Ю. Российская налоговая система и предприятия (практический аспект) // Проблемы прогнозирования. - 2002. - № 1. - С.135-148.
53. Титов В.В. Влияние налоговой системы на эффективность деятельности предприятия // Финансы. - 2006.- № 2. - С. 42-46
54. Франк Ф.К. Об определении понятия и сущности общих принципов налогового права // Журнал российского права. – 2003. - № 4. – с.107-112.
55. Черник Д. Налоговая система России: нужна ли новая перестройка? // Проблемы теории и практики управления. - 2006.- № 3. - С. 23-31
|
|
