СодержаниеСОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ...........................3
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ФУНКЦИОНИРОВАНИЯ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ В СОВРЕМЕННОЙ ЭКОНОМИКЕ..............6
1.1. Общее понятие о системе налогов и сборов................6
1.2. Виды налогов и сборов в Российской Федерации...........10
1.3. Экономические принципы формирования налоговой системы.......13
2. АНАЛИЗ ЭВОЛЮЦИИ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ В УСЛОВИЯХ ПЕРЕХОДНОГО ПЕРИОДА К РЫНОЧНОЙ ЭКОНОМИКЕ............................22
2.1. Характеристика развития отечественной налоговой системы в период 1990-2000-х годов и ее влияния на экономику страны.................22
2.2. Характеристика изменений налогового законодательства в 2006 году.30
2.3. Проблемы оптимизации налогообложения с точки зрения экономических интересов государства и хозяйствующих субъектов...........35
3. ПРЕДЛОЖЕНИЯ ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ РФ..........................41
3.1. Возможности усиления стимулирующегося воздействия налоговой системы на отечественную экономике................41
3.2. Основные направления налоговой политики на 2008-2010 гг.....44
ЗАКЛЮЧЕНИЕ.........................49
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ.....................55ВведениеВВЕДЕНИЕ
Вопросы налогообложения значимы для любого государства. Налоговые поступления служат источникам формирования доходной части бюджета, они необходимы для выполнения государством оборонных, экономических, социальных, экологических и других функций. В тоже время, налоговая система должна играть не только фискальную, но и стимулирующую роль. Посредством различных налоговых льгот, различий в уровне ставок, и тому подобных мерах государство может стимулировать инвестиционную активность в проблемных областях экономики, либо деятельность, направленную на решение социальных проблем.
Современное устройство большинства государств с развитой рыночной экономикой подразумевает необходимость выполнения государством оборонных (обеспечение существования нации, защита ее суверенитета, национальных границ), экономических (создание и управление государственным сектором в экономике, программирование и регулирование экономики), социальных (социальные выплаты или дотации населению, забота о малоимущих слоях общества), экологических и других функций.
Важную роль, которую играет государство в области экономического и социального развития, приводит к необходимости централизации в его распоряжении значительной части финансовых ресурсов. Именно общегосударственным финансам (системе государственных и муниципальных бюджетов) принадлежит ведущая роль в обеспечении определенных темпов развития всех отраслей народного хозяйства, в перераспределении финансовых ресурсов между отраслями экономики и регионами страны, между производственной и непроизводственной сферами, а также между формами собственности, отдельными группами и слоями населения. Причем, в подавляющем большинстве стран основным источником доходов государства являются взимаемые с юридических и физических лиц налоги.
В России за счет налоговых доходов формируется более 90% доходов федерального бюджета, что соответствует общемировым показателям (во Франции налоги приносят 95% доходов государственного бюджета, в США – свыше 90%, в ФРГ – около 80%, в Японии – 75%).
Значимость налогов для задач реализации государственного управления определяет высокую актуальность теоретических и прикладных проблем формирования налоговой системы Российской Федерации.
Целью курсовой работы является анализ реформирования и сегодняшнего состояния налоговой системы РФ и выработка предложений по ее совершенствованию в интересах всех участников налоговых отношений.
Для достижения поставленной цели предполагается решение следующих задач:
-раскрыть понятие и признаки налогов и сборов, основные принципы налогообложения;
-охарактеризовать сложившуюся систему налогообложения в РФ и процесс ее становления;
-проанализировать возможности оптимизации налогообложения в хозяйственной деятельности юридических лиц;
-сформулировать предложения по совершенствованию налоговой системы РФ.
Предметом исследования является налоговая система РФ, а объектом исследования являются отношения, связанные с расчетами по налогам и сборам.
В целом, можно отметить высокий уровень разработанности темы вопросов реформирования налоговой системы в РФ. Однако, в ряде работ присутствует «однобокость» подходов – это либо рекомендации коммерческим организациям как легальными путями снизить налоговую нагрузку (без рекомендаций государственным органам законодательной власти как исключить подобные возможности или, напротив, пойти на изменения в интересах налогоплательщиков), либо перечисление возможных видов правонарушений и преступлений в налоговой сфере и какое наказание за это грозит (без учета мотивов лиц, минимизирующих налоговую нагрузку, и что в спорных случаях, судебные органы могут принимать решения и в их пользу). Кроме того, в связи со значительными изменениями в налоговом законодательстве в последние годы, многие серьезные аналитические исследования теряют свою актуальность в связи с изменениями в налоговой системе.
В отношении уровня правового регулирования рассматриваемых вопросов можно отметить, что с принятием Налогового Кодекса, налоговая система РФ была существенно реформирована, снят ряд противоречий, урегулированы наиболее сложные и спорные вопросы налогового права, расширены права налогоплательщиков, более определенно сформулированы права и обязанности налоговых органов. Однако, в процессе реализации норм законодательства о налогах и сборах возникают противоречивые ситуации.
Источниками информации при подготовке дипломного исследования являлись законодательные и нормативные акты, учебная и научная литература по экономике и финансам, публикации в научных журналах, статистическая информация, данные об исполнении бюджетов РФ и другие источники информации.
Курсовая работа состоит из введения, трех глав, разделенных на параграфы, заключения, списка использованной литературы.
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ФУНКЦИОНИРОВАНИЯ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ В СОВРЕМЕННОЙ ЭКОНОМИКЕ
1.1. Общее понятие о системе налогов и сборов
Сбор налогов – это первостепенная функция государства. Она создает финансовый фундамент для осуществления всех иных функций, обеспечивая членам общества конституционные гарантии в области здравоохранения, образования, социального обеспечения, охраны правопорядка. Соответственно, как справедливо утверждает А.Г.Рашин, «эффективное функционирование всего хозяйственного комплекса страны зависит от того, насколько правильно и гибко построена система налогообложения»[45,с.82]. Как утверждает Н.Ю.Круглова, «налоги являются атрибутом любого государства. В условиях рыночной экономики они представляют собой один из немногих рычагов, с помощью которого государство может регулировать социальные и экономические процессы, происходящие в обществе»[12,с.525].
По мнению А.В.Аронова и В.А.Кашина, «налоги представляют собой обязательный «встроенный» элемент современных экономических отношений… Налоги также являются финансовой базой современного демократического государства. В основу налогообложения в таком государстве заложен особый род общественного договора (между государственной властью и населением), по которому граждане этого государства принимают на себя обязанность платить налоги, а государство, со своей стороны, обязуется не вводить налоги и не расходовать собранные в виде налогов денежные средства без согласия и вне контроля своих граждан (в лице их представителей в органах законодательной власти)»[7,с.22].
Налоги в рыночной экономике выполняют не только фискальную и распределительную функцию, но и стимулирующую роль. Посредством различных налоговых льгот, различий в уровне ставок, и тому подобных мерах государство может стимулировать инвестиционную активность в проблемных областях экономики, либо деятельность, направленную на решение социальных проблем.
Касаясь характеристики термина «налоговая система», можно констатировать наличие широкого и узкого подхода к пониманию понятия «налоговая система». В данной связи, некоторые исследователи, применяя, толкование «налоговая система» в широком смысле, для узкого понимания, используют иные термины, например, такие как «система налогов». В данном случае, понятия «налоговая система» и система налогов не тождественны. Налоговая система - более широкое понятие, так как она характеризуется экономическими и политико-правовыми показателями, такими, например, как «налоговый гнет» (налоговая нагрузка) и др. В широком понимании «налоговЛитератураСПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
I. Официальные документы
1. Налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть первая от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ и часть вторая от 5 августа 2000 г. № 117-Фз (в редакции от 17 мая 2007 г.).
2. План мероприятий ФНС России по выполнению плана действий Правительства Российской Федерации по реализации в 2007 году положений Программы социально-экономического развития Российской Федерации на среднесрочную перспективу (2006-2008 годы). Приказ ФНС России № ММ-3-01/93@ от 1 марта 2007 г.
3. План мероприятий ФНС России по реализации в 2007 году задач, поставленных в Послании Президента Российской Федерации Федеральному Собранию Российской Федерации 2007 года в Бюджетном послании Президента Российской Федерации Федеральному Собранию Российской Федерации о бюджетной политике в 2008-2010 годах. Приказ ФНС России № ММ-2-18/489@ от 16 августа 2007 г.
4. Проект документа. Доклад о результатах и основных направлениях деятельности Министерства финансов Российской Федерации на 2008-2010 гг.
5. Проект документа. Основные направления налоговой политики в Российской Федерации на 2008-2010 гг.
II.Монографии, коллективные работы, сборники научных трудов
6. Александров И.М. Налоги и налогообложение. – М.: Дашков и К, 2006. – 318 с.
7. Аронов А.В., Кашин В.А. Налоги и налогообложение. – М.: Экономистъ, 2004. – 560 с.
8. Евстигнеев Е.Н. Налоги и налогообложение. – М.: Спб.: Питер, 2006. – 256 с.
9. Зрелов А.П., Краснов М.В., Саркисов К.К. 150 споров, выигранных у налоговой: технология победы налогоплательщика. – М.: Статус-кво, 2005. – 596 с.
10. История налогов России: важнейшие даты, факты и события / Г.И.Букаева - М.: Гелиос, 2002. - 240 с.
11. Косолапов А.И. Налоги и налогообложение . - М.: Дашков и К°, 2005.-868 с
12. Круглова Н.Ю. Хозяйственное право. - М.:Русская деловая литература, 1998. - 608 с.
13. Лыкова Л.Н. Налоговая система России: общее и особенное. - М.: Наука, 2006. - 444 с.
14. Мамрукова О.И. Налоги и налогообложение. - М.: Омега-Л, 2006. - 330с
15. Методика налоговой оптимизации /под ред. А.В.Брызгалина. - Екатеринбург: Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право", 2001. - 176 с.
16. Налоги / под ред. Д.Г.Черника. - М.: Финансы и статистика, 1995. - 400 с.
17. Налоги и налогообложение / под ред. Майбурова И.А. - М.: ЮНИТИ, 2007. - 655с
18. Налоги и налогообложение / под ред. Поляка Г.Б. - М.: ЮНИТИ, 2007. - 415с
19. Налоги и налогообложение /под ред. Романовского М.В., Врублевской О.В. - Спб.:Питер, 2000. - 528 с.
20. Налоговый отчет - 2006 Что изменилось в налоговом законодательстве с 2006 года | под ред. Поповой Н.И. – М.: "Статус-Кво 97". – 2006.
21. Нефедов Н.А. Налогообложение в России. – М.: Финансы и статистика, 2004. – 493 с.
22. Пансков В.Г. Налоги и налоговая система Российской Федерации. - М.: Финансы и статистика, 2007. - 464с
23. Рыманов А.Ю. Налоги и налогообложение. - М.: ИНФРА-М, 2007. - 334с
24. Соловьев И.Н. Налоговые преступления: практика работы налоговой полиции и судов. – М.: ФБК-пресс, 2002. – 315 с.
25. Столяров В.Ф., Хасан-Бек Ц.М., Крицук Т.А. Налогообложение и рыночная экономика. - Киев: 1991. - 44 с.
26. Сутырин С.Ф., Полторацкий А.И. Налоги и налоговое планирование в мировой экономике. - Спб.:изд-во Михайлова, Полиус, 1998. - 577 с.
27. Финансовое право /под ред. Е.Ю.Грачевой, Г.П.Толстопятенко. – М.: Проспект, 2003. – 532 с.
28. Финансовое право Российской Федерации / отв.ред. М.В.Карасева. – М.: Юрист, 2004. – 574 с.
III.Статьи из периодических изданий
29. Аронов А.В. Налоговая система: реформы и эффективность // Налоговый вестник - 2001. - № 5. - С.33-35.
30. Астапов К. Приоритеты налоговой реформы в Российской Федерации // Экономист. – 2003. - № 2. – с.54-59.
31. Балацкий Е. Стабильность налоговой системы как фактор экономического роста //Общество и экономика. - 2005. - №2. – с.100-119.
32. Бобоев М.Р., Наумчев Д.В. О проблемах и перспективах развития налоговой системы Российской Федерации // Налоговый вестник - 2001. - № 9. - С.17-20.
33. Брызгалин А.В. Организационные принципы Российской налоговой системы // Финансы. – 1998. - № 3. – с.33-35.
34. Васильева А., Гурвич Е., Субботин Б. Экономический анализ налоговой реформы // Вопросы экономики. – 2003. - № 6. – с.38-60.
35. Зарипов В.М. О соотношении экономики и права в налогах // Налоговый вестник. – 2005. - № 2. – с.146-149.
36. Кашин В.А., Бобоев М.Р. О совершенствовании налоговой системы Российской Федерации // Налоговый вестник - 2002. - № 12. - С.14-20.
37. Липатова И.В. Налоговое планирование: принципы, методы, правовые вопросы // Финансы - 2003. - N 7. - С.28-31.
38. Мельникова Н.П. Развитие налоговой системы Российской Федерации: опыт, проблемы, перспективы // Финансы и кредит. - 2005.- № 6. - с. 65-73.
39. Николаев М. Концепция реформы налоговой системы // Экономист. – 2003. - № 4. – с.49-52.
40. Осипова Е. Экономика налоговой политики: методы оценки налогового потенциала //Государственная служба. – 2006. - №5. – с.56-61
41. Павлова Л.П. Проблемы совершенствования налогообложения в Российской Федерации // Финансы.-1998.- №1.
42. Пансков В.Г. О некоторых проблемах формирования российской налоговой системы // Финансы. - 2007.- № 3. - С. 28-33
43. Пансков В.Г. Проблемы решаются. Проблемы остаются // Налоговый вестник. – 2005. - № 1 – с.122-129.
44. Разгулин С. В. О некоторых мерах по совершенствованию налогового законодательства в целях стимулирования экономического роста // Финансы и кредит. - № 25. - 2006. – с.11-14.
45. Рашин А.Г. Некоторые тенденции становления налоговой системы РФ на современном этапе // Государство и право. - 2002. – № 7. - С.82-91.
46. Рашин А.Г. Прямые и косвенные налоги как элементы налоговой системы // Государство и право. – 2003. - № 3. – с.92-95.
47. Рюмин С.М. Налоговое планирование: общие принципы и проблемы // Налоговый вестник. – 2005. – № 2. – с.122-129.
48. Савченко В.Я. О методике определения налоговой нагрузки //Финансы. - 2005. - №7. - с.26-32
49. Садков В. О концептуальных основах эффективности налоговой системы // Общество и экономика. – 2003. - № 7-8. – с.144-154.
50. Сидорова Н. Экономические последствия налоговой политики // Экономист. – 2003. - № 1. – с.70-79.
51. Синельников-Мурылев С. Некоторые проблемы совершенствования налогового законодательства в России // Общество и экономика. – 2003. - № 7-8. – с.117-143.
52. Струков М. Ю. Российская налоговая система и предприятия (практический аспект) // Проблемы прогнозирования. - 2002. - № 1. - С.135-148.
53. Титов В.В. Влияние налоговой системы на эффективность деятельности предприятия // Финансы. - 2006.- № 2. - С. 42-46
54. Франк Ф.К. Об определении понятия и сущности общих принципов налогового права // Журнал российского права. – 2003. - № 4. – с.107-112.
55. Черник Д. Налоговая система России: нужна ли новая перестройка? // Проблемы теории и практики управления. - 2006.- № 3. - С. 23-31
56. Шакиров Н., Шакиров И. Оптимизация налоговой системы // Экономист. - 2005.- № 9. - С.55-62.
57. Шаталов С.Д. Налоговая реформа - важный фактор экономического роста //Финансы. - 2005. - №2. – с.3-6
58. Швецов Ю. Налоговая система России: можно ли исправить существующие недостатки? // Вопросы экономики. - 2007. - № 4. - С. 140-145
59. Швецов Ю. Г. Методологические основы прочности российской налоговой системы / //Федеративные отношения и региональная социально-экономическая политика. - 2007.-№3.-73-82
60. Шишко А. В. Трудное становление налоговой системы России //ЭКО. - 2007. - №2. - С.3-12
|
|
