СодержаниеСодержание
Введение 3
Глава 1. Налог на добавленную стоимость и его место в налоговой системе страны 4
1.1. Сущность и функции налога на добавленную стоимость. Зарубежный опыт взимания НДС 4
1.2. Особенности исчисления НДС в Российской Федерации 9
Глава 2. Анализ механизма взимания НДС в ООО “СМУ СМП 96” 15
2.1. Общая характеристика ООО “СМУ СМП 96” 15
2.2. Налогообложение по налогу на добавленную стоимость в ООО “СМУ СМП 96” 16
Глава 3. Оптимизация НДС в рамках ООО “СМУ СМП 96” 29
Заключение 34
Список литературы 39ВведениеВведение
Актуальность проблемы заключается в совершенствовании косвенного налогообложения, и в частности, налога на добавленную стоимость, в настоящее время являются чрезвычайно актуальными для Российской Федерации. Начиная с 1992 года, когда в стране впервые был введен НДС, ведутся постоянные споры о целесообразности его взимания, величине ставок и порядке исчисления обязательств по налогу, объеме и структуре льгот порядке взимания НДС при экспорте и импорте товаров и услуг в т.ч. со странами СНГ и таможенного союза.
Цель работы – рассмотрение сущности НДС, анализ и совершенствование механизма его взимания.
В соответствии с поставленной целью, в работе будут решены следующие задачи: во-первых, рассмотрена теоретическая сущность НДС, дана характеристика международного опыта, во-вторых, проведен анализ механизма взимания НДС на предприятии- объекте исследования, наконец, в-третьих, разработаны рекомендации по оптимизации налогообложения и минимизации выплат по НДС на предприятии.
Глава 1. Налог на добавленную стоимость и его место в налоговой системе страны
1.1. Сущность и функции налога на добавленную стоимость. Зарубежный опыт взимания НДС
Налог на добавленную стоимость — это разновидность косвенного налога на товары и услуги. Устанавливается в процен¬тах от облагаемого оборота. НДС является формой изъятия части добавленной стоимости, создаваемой на всех этапах производства и реализации товара, до перехода его к конечному потребителю. Это один из самых распространенных косвенных налогов на товары и услуги. Впервые был теоретически обоснован и начал внедряться в практику налогообложения в середине 50-х годов XX в. во Фран¬ции . Во второй половине 60-х годов НДС начал широко использо¬ваться в других странах. В настоящее время НДС играет важную роль в налоговых системах в более чем 40 государствах мира. Особенно широкое распространение этот налог получил в европейских странах. Многолетний опыт использования НДС в зарубежных странах показал, что он является одним из наиболее эффективных фискальных инструментов.
Еще во второй половине 1960-х годов НДС негативно воспринимался правительствами стран Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР): к 1967 году только два государства ОЭСР имели в своей налоговой системе рассматриваемый налог — Франция (частичный НДС) и Финляндия (НДС вводился на региональном уровне). Остальные государства ОЭСР либо не имели общих налогов на потребления (Япония и Турция), либо взимали одноступенчатые, либо каскадные налоги с продаж производителя, оптового или розничного продавца. Между тем, уже в 1995 году наблюдалась обратная ситуация: из 24 государств ОЭСР только две страны (Канада и США) взимали налог с розничных продаж, одно государство (Австралия) — налог с оптовых продаж, причем в Канаде с 1991 года сосуществуют НДС и налог с розничных продаж, в остальных странах в качестве основного налога на потребление взимался налог на добавленную стоимость.
Движение в сторону введения НДС берет свое начало из двух источников: во-первых, страны-участницы Римского договора (Бельгия, Франция, ФРГ, Италия, Люксембург, Нидерланды) на момент подписания взимали каскадные общие налоги с продаж, что создавало массу неудобств особенно в связи с некоторыми обязательствами, взятыми на себя в рамках договора, и в промежутке между концом 1960-х и началом 1970-х все эти государства заменили налоги с продаж на НДС. Во-вторых, правительства скандинавских стран, планируяЛитератураСписок литературы
1. Конституция Российской Федерации М., 2007 г.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации М., 2008 г.
3. Федеральный Закон Российской Федерации “Об основах налоговой системы в РФ”.
4. Абанин М.В. Неясности и противоречия налогового законодательства: несовершенство Кодекса на примере специальных режимов налогообложения и налога на добавленную стоимость.// Адвокат, №6, июнь 2004 г. — ГАРАНТ— справочно-правовая система Гарант 5.5;
5. Баранова Л.Г., Врублевская О.В., Косарева Т.Е. и др. Налогообложение юридических и физических лиц. - СПб: Политехника, 2007
6. Беликова Т.Н. Все об НДС. — СПб.: Питер, 2005. — 112 с.;
7. Бутурлин А. Реальные разборки. Конституционный суд РФ вводит новый 18% - налог с оборота.// Эж-ЮРИСТ, №31, август 2004 г. — ГАРАНТ— справочно-правовая система Гарант 5.5;
8. Веденина Е. Проблемы с вычетом НДС.// Аудит и налоги. — №4 — 2004 г., с. 8 — 12;
9. Гудков Ф. Проблема «застревания» НДС в неденежных расчетах.// Эж-ЮРИСТ, №2, январь 2004 г. (ГАРАНТ — справочно-правовая система Гарант 5.5);
10. Гуща В.Г. Опасные схемы налогообложения.// Главбух. — №3 — 2005 г., с. 78 — 83;
11. Зарипов В. Конституция или НДС?// Эж-ЮРИСТ, №31, август 2004 г. (ГАРАНТ — справочно-правовая система Гарант 5.5);
12. Иванова Н.Г., Вайс Е.А. и др. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. - СПб: Питер, 2007
13. Ильин А.В. Налог на добавленную стоимость: экономическая природа, проблема обоснованности возмещения и механизм ее решения // Финансы. – 2003. - № 7.
14. Кузнеченкова В.Е. Коллизии правового регулирования налога на добавленную стоимость // Юридический вестник РГЭУ. – 2004. - № 3. – С.50-56.
15. Кучеров И.И. Налоговое право России: Курс лекций. - М.: Учебно-консультационный центр “ЮрИнфоР”, 2006
16. Масленникова А.А. Налог на добавленную стоимость. Правовая и экономическая сущность // Финансы. – 2005. - № 1. – С. 27-30.
17. Мельник Д.Ю. Налоговый менеджмент. - М.: Финансы и статистика, 1999
18. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение: Практикум. - М.: ИНФРА-М, 2006
19. Налоги, налогообложение и налоговое законодательство / Под ред. Е.Н. Евстигнеева. – СПб.: Питер, 2000
20. Налоги и налоговое право. Учебное пособие/ Под ред. А.В. Брызгалина. – М.: «Аналитика-Пресс», 2006
21. Налоги и налогообложение: Учебник / Д.Г. Черник и др. – 2-е изд., доп. и перераб. – М.: ИНФРА-М, 2007, - С. 176-191. – (Высшее образование).
22. НДС при перемещении товаров через таможенную границу Российской Федерации / Лозовая А.Н. «Финансовая газета», 2004. – 48 с.
23. Окунева Л.. Налоги и налогообложение в России: Учебник. - М.: Финстатинформ, 2006
24. Основы налогового права /Под ред. С. Г. Пепеляева. М.: Аналитика-Пресс, 2006
25. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебник для вузов. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Книжный мир, 2006
26. Русаковский И.Г., Кашина В.А. Налоги и налогообложение: Учебное пособие для вузов. - М.: Финансы, ЮНИТИ, 2006
27. Селезнева Н.Н. Налоги и налоговая система России. Схемы, комментарии, тесты, задачи: Учебн. пособие для вузов. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, Закон и право, 2006
28. Черник Д.Г. Налоги: Учебное пособие. - М.: Финансы и статистика, 2006
29. Черник Д.Г., Починок А.П., Морозов В.П. Основы налоговой системы: Учебник для вузов. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2002. – С. 231-238.
30. Финансы предприятия: Учебное пособие / В.В. Остапенко. – 2-е изд., испр. и доп. – М.: Омега-Л, 2004. – 304 с.
31. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учебник. – М.: ИНФРА-М, 2006
|
|
