СодержаниеСодержание
Введение 3
Глава 1. Теоретические основы организации аудита долгосрочных финансовых вложений 4
1.1. Цель, задачи и источники аудита долгосрочных финансовых вложений 4
1.2 Аудиторские процедуры проверки учета долгосрочных финансовых вложений 10
1.3. Планирование аудита долгосрочных финансовых вложений 14
Глава 2. Методика аудиторской проверки учета долгосрочных финансовых вложений на ЗАО «Техсервис» 18
2.1 Технико-экономическая характеристика предприятия 18
2.2 Организация системы внутреннего контроля долгосрочных финансовых вложений 20
2.3 План и программа аудиторской проверки долгосрочных финансовых вложений 23
2.4 Отчёт по результатам аудиторской проверки учёта долгосрочных финансовых вложений 29
Заключение 33
Список литературы 35ВведениеВведение
В процессе хозяйственно-финансовой деятельности предприятия могут осуществлять отвлечение средств в виде долгосрочных финансовых вложе-ний с целью получения дополнительного дохода — дивидендов, процентов и т.п. К финансовым вложениям относятся инвестиции в уставные капиталы других организаций и совместную деятельность, а также займы, предостав-ленные другим экономическим субъектам.
Для работы бухгалтера необходимы четкие, детализированные, законо-дательно закреплённые указания по бухгалтерскому учёту финансовых вло-жений и контролю за совершением таких операций и их законностью.
Необходимость контроля обусловлена тем, что неверное оформление операций, неправильное отражение в учёте отдельных хозяйственных ситуа-ций неизбежно приведёт к конфликту не только с налоговыми органами, но и с партнерами по бизнесу или своими работниками. Всё это свидетельствует об актуальности данной темы.
Цель данной работы - изучить методику проведения аудиторской про-верки долгосрочных финансовых вложений. В соответствии с поставленной целью нужно решить ряд задач:
1. Изучить теоретические основы организации аудита долгосрочных финансовых вложений.
2. Дать краткую технико-экономическую характеристику изучаемого предприятия.
3. Разработать план и программу аудита на предприятии.
4. Предоставить отчёт руководству о проведённой проверке, в котором нужно указать все выявленные недостатки и дать рекомендации по их устра-нению.
Глава 1. Теоретические основы организации аудита долгосроч-ных финансовых вложений
1.1. Цель, задачи и источники аудита долгосрочных финансовых вложений
Предприятия осуществляют отвлечение средств в виде долгосрочных финансовых вложений для получения дополнительного дохода в виде про-центов, дивидендов и т. п. Финансово-инвестиционные операции обычно не-многочисленны, но значительны по величине отдельных сделок. Поэтому це-лесообразно каждую такую операцию исследовать и оценивать отдельно.
К финансовым вложениям относят инвестиции организаций в государ-ственные ценные бумаги (облигации и другие долговые обя¬зательства), в ценные бумаги и уставные капиталы других организа¬ций, а также предостав-ленные другим организациям займы на тер¬ритории Российской Федерации и за ее пределами.
Ценная бумага – это денежный документ, удостоверяющий иму¬щественное право или отношение займа владельца документа к лицу, выпус-тившему такой документ. Кроме того, это инструмент привлечения денеж-ных средств, объект вложения финансовых ресурсов. В соответствии со ст. 143 Гражданского кодекса Российской Федерации к ценным бумагам отно-сятся: государственные облига¬ции; облигации; вексель; чек; депозитные сер-тификаты; сберегательные серти¬фикаты; банковская сберегательная книжка на предъявителя; ко¬носамент; акции; приватизационные ценные бумаги; дру-гие доку¬менты, которые законами о ценных бумагах или в установленном ими порядке отнесены к числу ценных бумаг.
Финансовые вложения классифицируют по различным призна¬кам.
1. В зависимости от связи с уставным капиталом различают фи¬нансовые вложения с целью образования уставного капитала и долговые. К вложениям с целью образования уставного капитала отно¬сят акции, вклады в уставные капиталы других организаций и инвестиционные сертификаты, подтверждающие долю участия в инвестиционном фонде и дающие право на получение дохода от ценных бумаг, составляющих инвестиционный фонд. К долговым ценным бумагам относят облигации, закладные, депозитные и сбе-регательные сертификаты, казначейские обяза¬тельства, векселя.
2. По формам собственности различают государственные и негосу¬дарственные ценные бумаги.
3. В зависимости от срока, на который произведены финансовые вложе¬ния, они подразделяются на долгосрочные (когда установленный срок их погашения превышает 1 год или вложения осуществлены с намере¬нием получать доходы по ним более 1 года) и краткосрочные (когда установлен-ный срок их погашения не превышает 1 года или вложения осуществлены без намерения получать доходы по ним более 1 года). кроме того, отнесение финансовых вложений к той или иной категории зависит от целей приобре-тения ценных бумаг. например, акции или облигации, имеющие срок пога-шения более года, приобретенные с намерениемЛитератураСписок литературы
1. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21 декабря 1996 г. № 129-ФЗ
2. Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» от 7 августа 2001 г. № 119-ФЗ.
3. Положение по бухгалтерскому учету ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений»
4. Аудит: Учебник для вузов / Под ред. Проф. В.И. Подольского. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, Аудит, 2007. – 583 с.
5. Аудит и анализ хозяйственной деятельности предприятия. / Под ред. Л.П.Белых. – Москва: ЮНИТИ, 1997.
6. Бурцев В.В. Организация системы внутреннего контроля коммерческой организации. - М.: Экзамен, 2006
7. Воропаев Ю.Н. Система внутреннего контроля организации.// Бухгалтерский учет. № 9, 2005 г.
8. Данилевский Ю.А., Шапигузов С.М., Старовойтова Е.В. Аудит. - М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2006
9. Ковалёва О.В., Константинов Ю.П. Аудит: Учебное пособие / Под ред. О.В. Ковалёвой. – М.: Издательство ПРИОР, 2007. – 320с.
10. Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит: Учебник. – М.:ИНФРА-М, 2005
11. Штейнман М.Я., Гайдуцкий П.И. Внутрихозяйственный контроль. – М.: Агропромиздат, 2001.
|
|
