СодержаниеТЕСУ JY« 1. (При ответе на вопросы, регулируемые Налоговым кодексом РФ, указать статью)
1. К неналоговым доходам относятся поступающие в бюджет:
а) штрафы, пени, другие принудительные изъятия;
б) штрафы, пени за налоговые правонарушения;
в) штрафы, конфискации, другие принудительные изъятия как меры гражданско-правовой,
административной и уголовной ответственности.
2. Государственные регалии - это:
а) освобождение от налогообложения за особые заслуги;
б) доходные прерогативы казны;
в) полномочия по сбору доходов (налогов).
3. Налоги характеризуются следующими признаками:
а) индивидуальная безвозмездность, безвозвратность, обязательность;
б) индивидуальная безвозмездность, безэквивалентность, обязательность;
в) индивидуальная безвозмездность, обязательность, обеспеченность государственным принуждением. п.1 Ст. 8 НК
4. Отличительной чертой сбора является:
а) возмездный характер платежа; п.2 Ст. 8 НК
б) единовременный характер платежа;
в) возвратный характер платежа.
5. В соответствии с конституцией РФ общие принципы налогообложения и сборов должны быть
установлены:
а) федеральным законом РФ;
б) Налоговым кодексом Российской федерации;
в) федеральным конституционным законом РФ.
6. Основные принципы налогообложения и сборов подлежат применению арбитражными судами и судами общей юрисдикции, если:
а) эти принципы закреплены в федеральном законодательстве;
б) эти принципы закреплены в резолютивной части постановлений КС РФ или законодательстве;
в) эти принципы закреплены в мотивировочной части постановлений КС РФ или законодательстве.
7. Установление основных принципов налогообложения и сборов относится:
а) к ведению Федерации;
б) к совместному ведению Федерации и субъектов Федерации;
в) к ведению субъектов Федерации.
8. В соответствии с Конституцией РФ установление федеральных налогов возможно:
а) только федеральными законами;
б) законами, постановлениями, принятыми Федеральным Собранием РФ;
в) законами, постановлениями, другими актами, принятыми Федеральным Собранием РФ.
9. Налоговые органы субъектов Федерации:
а) не могут создаваться;
б) могут создаваться безо всяких ограничений;
в) могут создаваться исключительно в целях контроля за порядком исчисления и взимания
региональных и местных налогов, но не федеральных.
10. Принцип равенства в налоговом праве означает, что:
а) государство должно стремиться к тому, чтобы каждый уплачивал налог в равном размере; Ст.3 НК
б) государство должно стремиться к тому, чтобы при налогообложении максимально учитывалась
платежеспособность налогоплательщиков;
в) государство должно стремиться к тому, чтобы налоги уплачивались по единым для всех
налогоплательщиков ставкам.
11. Принцип соразмерности налогообложения предусматривает, что:
а) размер налога должен соответствовать экономическим возможностям налогоплательщика;
б) налогообложение не должно парализовать реализацию гражданами своих конституционных прав;
в) налогообложение должно быть соразмерно бюджетным потребностям государства.
12. Налоговый статус юридического лица может зависеть от:
а) формы собственности;
б) организационно-правовой формы;
в) места регистрации юридического лица.
13. Неправомерные акты и требования налоговых органов и их должностных лиц налогоплательщики;
а) имеют право не выполнять; п.11 Ст. 21 НК
б) обязаны выполнить, но имеют право обратиться с жалобой в вышестоящий налоговый орган или с
иском в суд (арбитражный суд);
в) обязаны выполнить, но имеют право на обжалование, а также на компенсацию убытков.
14. Властный характер налоговых правоотношений проявляется в том, что:
а) налогоплательщики подчинены налоговым органам;
б) налоговые органы имеют право действовать властно-обязывающим образом;
в) налогоплательщики подчиняются требованиям законодательства о налогах и сборах.
15. Налоговое обязательство является относительным. Это означает, что:
а) оно имеет строго определенный состав участников;
б) законодательство устанавливает признаки субъектов налога, а не их персональный состав;
в) законодательство устанавливает условия определения суммы налога, а не его размер.
16. Отличительным признаком налогового обязательства от гражданско-правового является:
а) односторонний характер;
б) гарантированность;
в) только положительное содержание.
17. Отношения, в которых государство не проявляет властной компетенции:
а) не могут быть отнесены к налоговым;
б) относятся к налоговым;
в) могут быть отнесены к налоговым в предусмотренных законодательством случаях.
18. Отношения по возмещению ущерба налогоплательщику, причиненного незаконными действиями
налогового органа, являются:
а) финансово-правовыми;
б) налоговыми;
в) гражданско-правовыми.
19. В соответствии с НК РФ плательщиками налогов и сборов являются:
а) юридические лица; Ст.19 НК
б) юридические лица, их филиалы;
в) юридические лица, их филиалы, другие обособленные подразделения, составляющие бухгалтерский
баланс и обладающие отдельным счетом.
20. Какой критерий не может использоваться для выделения категории налогоплательщиков:
а) форма собственности;
б) место учреждения (инкорпорации);
в) вид деятельности.
21. Налоговые органы представляют налогоплательщикам письменные разъяснения по применению
законодательства о налогах и сборах:
а) за согласованную плату;
б) за плату по тарифам, устанавливаемым МНС России;
в) бесплатно.
22. Незаконные акты и требования налоговых органов налогоплательщик:
а) вправе не выполнять; п.11 Ст. 21 НК
б) обязан выполнить, а затем имеет право обжаловать в вышестоящий налоговый орган;
в) обязан выполнить, а затем имеет право обжаловать в вышестоящий налоговый орган или суд
(арбитражный суд).
23. Сотрудники налоговых органов в жилые помещения:
а) не допускаются;
б) допускаются, если тли помещения используются для индивидуальной и предпринимательской
деятельности;
в) допускаются только на основании постановления суда или прокурора.
24. Декларация должна быть представлена в налоговый орган налогоплательщиком:
а) только лично;
б) только по почте;
в) лично или по почте. п. 4 Ст 80 НК
25. Декларации по региональным налогам и порядок их заполнения вправе утверждать:
а) только ФНС России по согласованию с Минфином России;
б) только соответствующие региональные органы Минфина России;
в) только Минфин России. П.7 Ст 80 НК
26. Налог считается уплаченным:
а) в момент зачисления суммы платежа на соответствующий бюджетный счет;
б) в момент отражения факта платежа в учетных регистрах налогового органа;
в) в момент предъявления налогоплательщиком в банк поручения на уплату налога при наличии
достаточного остатка на счете налогоплательщика. П.3 Ст 45 НК
27. При обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы перерасчет налоговых
обязательств производится:
а) за период, в котором допущена ошибка; п.1 Ст 54 НК
б) за текущий период, в котором выявлена ошибка;
в) за текущий период, в котором допущена или выявлена ошибка, - в зависимости от обстоятельств.
28. Организации обязаны встать на налоговый учет:
а) по месту своего нахождения, месту расположения обособленных подразделений, недвижимого
имущества, транспортных средств, основных фондов;
б) по месту своего нахождения, месту расположения обособленных подразделений, недвижимого имущества, транспортных средств. П.1 Ст 83 НК
в) по месту своего нахождения, месту расположения обособленных подразделений, недвижимого
имущества.
29. Налогоплательщики обязаны сохранять данные бухгалтерского учета и другие документы,
необходимые для исчисления и уплаты налогов, в течение:
а) трех лет;
б) четырех лет; п. 1 Ст 23 НК
в) пяти лет.
30. В случае получения налогоплательщиком дохода в натуральной форме налоговый агент обязан:
а) удержать налог;
б) потребовать от налогоплательщика внесения суммы налога в кассу агента;
в) сообщить необходимые данные налоговому органу.
31. Прием и взимание налогов производят:
а) сборщики налогов;
б) налоговые органы;
в) сборщики налогов и налоговые органы. Ст.25 НК Но утратила силу с 01.01.07!!!
32. Реальные налоги - это:
а) налоги, учитывающие условную доходность;
б) налоги, учитывающие фактическую доходность;
в) налоги, учитывающие фактически произведенные плательщиком расходы.
33. Налог можно отнести к категории местных налогов, если:
а) налог полностью зачисляется в местный бюджет;
б) представительные органы местного самоуправления вправе определять ставку налога и/или льготы;
в) представительные органы местного самоуправления вправе принимать решение о введении налога на
своей территории.
34. В отличие от местных налогов федеральные налоги:
я) зачисляются только в федеральный бюджет:
о) устанавливаются федеральным органом государственной власти;
в) вводятся федеральным органом представительной власти на всей территории РФ.
35. Принцип ограничения форм налогового законотворчества предусматривает:
а) запрет на установление налогов иначе, чем актами органов представительной власти;
б) запрет делегирования полномочий по установлению налогов;
в) запрет на включение норм налогообложения в законодательство, не посвященное налогообложению
как таковому.
36. Принцип равного налогового бремени означает, что:
а) не допускается установление дополнительных, повышенных налогов в зависимости от формы
собственности, организационно-правовой формы предпринимательской деятельности, местонахождения
плательщика и иных носящих дискриминационный характер оснований;
б) необходимо учитывать фактическую способность к уплате налога исходя из правовых принципов
справедливости и соразмерности;
в) не допускается предоставления индивидуальных и иных льгот и привилегий в уплате налогов, не
обоснованных с позиции конституционно значимых целей.
37. Принцип единства налоговой политики предусматривает, что:
а) не допускается установление налогов, нарушающих единство экономического пространства РФ;
б) не допускается установление дополнительных местных налогов, не предусмотренных федеральным
налогом;
в) не допускается установление дополнительных региональных и местных налогов, не предусмотренных
федеральным налогом.
38. Принцип разделения налоговых полномочий предусматривает, что:
а) разделяются полномочия по установлению, введению и взиманию налогов и сборов;
б) разделяются полномочия по установлению и введению налогов и сборов, с одной стороны, и
взиманию - с другой;
в) полномочия в налоговой сфере распределяются между Федерацией, субъектами Федерации и органами местного самоуправления.
39. Дифференциация условий налогообложения в зависимости от места осуществления
предпринимательской деятельности (места регистрации) нарушает:
а) принцип равного налогового бремени;
б) принцип равноправия налогоплательщиков;
в) оба указанных выше принципа.
40. Налоговые льготы являются:
а) основным элементом юридического состава налога;
б) существенным элементом .юридического состава налога;
в) факультативным элементом юридического состава налога. П. 2 Ст 17 НК
41. Лицо, которое несет экономическую тяжесть налогообложения, называют:
а) носитель налога;
б) субъект налога;
в) налогоплательщик.
42. Включение в договоры налоговой оговорки в отношении прямых налогов:
а) допускается в строго установленных законодательством случаях;
б) допускается без ограничений;
в) не допускается. П. 9 Ст 226 НК
43. Физические лица являются налоговыми резидентами Российской Федерации, если они:
а) являются гражданами Российской Федерации;
б) зарегистрированы в Российской Федерации независимо от гражданства;
в) прожили на территории Российской Федерации более 183 дней в двенадцати последовательных месяцев независимо от гражданства и регистрации.
44. Территориальный принцип налогообложения предусматривает учет:
а) места регистрации налогоплательщика;
б) места фактического пребывания налогоплательщика;
в) местонахождения (pei истрнции) обт-.окта налогообложения.
45. Один и тот же объект налогообложения может облагаться налогом одного вида только один раз за:
а) определенный законодательством период налогообложения;
б) установленный законом о конкретном налоге отчетный период;
в) календарный год.
46. Отношение налога к налоговой базе определяет:
а) экономическую ставку;
б) фактическую ставку;
в) маргинальную ставку.
47. Фактическая ставка налога может быть равна маргинальной при:
а) простой поразрядной прогрессии;
б) простой относительной прогрессии;
в) сложной прогрессии.
48. Налоги, суммы которых исчисляются налоговыми органами, называются:
а) окладными;
б) твердыми;
в) раскладочными.
49. Если фискальный агент не удержал своевременно сумму налога, то налогоплательщик:
а) обязан погасить недоимку;
б) обязан погасить недоимку и пени;
в) не несет никакой обязанности.
50. Необходимости подавать налоговую декларацию нет при:
а) некумулятивной системе исчисления налога;
б) кумулятивной системе исчисления налога;
в) при применении специальных налоговых режимов.
51. Обязанность уплачивать авансовые взносы налога устанавливается в том случае, если закон
предусматривает способ уплаты налога:
а) по декларации;
б) удержание у источника выплаты;
в) кадастровый.
52. При обнаружении ошибок в подаваемой налогоплательщиком декларации налоговый орган:
а) вправе отказать в принятии декларации;
б) вправе отказать в принятии декларации и потребовать исправлений;
в) не вправе отказать в принятии налоговой декларации.
53. Предметом договоренности налогоплательщиков и финансовых органов может быть:
а) размер платежа налога;
б) срок уплаты налога;
в) порядок уплаты налога.
54. Процентная ставка пени по несвоевременно уплаченным налогам принимается в размере:
а) 1% за каждый день просрочки;
б)1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки;
в) 1/365 ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки.ВведениеЗадание 1.
Промышленное предприятие за налоговый период имеет следующие доходы и расходы (тыс. руб.):
1) доходы от реализации продукции - 12 500;
2) расход материалов (метод оценки по средней себестоимости) - 4 200;
3) оплата труда по тарифным ставкам и должностным окладам - 2 400;
4) премии за производственные результаты - 300;
5) денежные компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении работника — 15;
6) начисленная амортизация по производственным о/с (линейный метод начисления) - 1 500;
7) расходы на ремонт - 120;
8) фактические расходы на пенсионное страхование (норматив - 12% от суммы расходов на оплату
труда)-380;
9) единый социальный налог (рассчитать);
10) арендные платежи — 500;
11) расходы по долговым обязательствам - 800;
12) отрицательная курсовая разница- 85;
13) отрицательная разница от покупки валюты - 20;
14) потери от брака - 14;
15) добровольные членские взносы в общественные организации - 73;
16) расходы на бесплатное питание работников, не предусмотренные трудовым соглашением - 160;
17) доходы от штрафов, пеней по хозяйственным договорам - 98;
18) положительная курсовая разница - 29;
19) доходы прошлых лет, выявленные в отчетном периоде - 230.
Представить в табличной форме доходы и расходы в соответствии с их классификацией. Определить налогооблагаемую базу. Налоговая база определяется по методу начисления. Начислить налог на прибыль.
Задание 2.
ООО получило 1 февраля 200Хг. кредит в банке в сумме 60 000 руб. на один месяц. Ставка по кредитному договору 25 процентов годовых. Ставка рефинансирования ЦБ РФ на дату заключения договора составляла 21% годовых, а с 17 февраля 200Хг. ЦБ РФ установил ставку 18% годовых. Определить сумму процентов, включаемых в налогооблагаемую базу.
Задание 4.
Рассчитать налог на прибыль в региональный бюджет за 200Х год Исходные данные:
1. Производственное предприятие.
1. В данном регионе установлена предельная ставка налога на прибыль – 17,5%
2. Все стоимостные показатели приведены без учета косвенных налогов.
3. Налоговая база определяется по начислению.
4. Операции за налоговый период:
4.1. В первом квартале 200Х г. отгружено потребителям продукции на сумму 50 тыс. рублей. – это доходы от реализации
4.2. Полная себестоимость отгруженной продукции составила 18 тыс. рублей. – это материальные расходы
4.3. Оплачено продукции на сумму 25 тыс. рублей. – не влияет на базу по налогу на прибыли
4.4. Поступило авансов от потребителей на сумму 8 тыс. рублей. – не влияет на базу по налогу на прибыли
4.5. Реализовано основных средств на сумму 3,6 тыс. рублей. – доходы от реализации ОС.
4.6. Остаточная стоимость основных средств 1,5 тыс. рублей. - уменьшает налогооблагаемую базу.
4.7. Начислено на расчетный счет процентов от банка за пользование свободными денежными
средствами - 0,5 тыс. рублей – внереализационные доходы
Задание 5.
Рассчитать налог на прибыль в федеральный бюджет за налоговый период. - 6,5%
Исходные данные:
1. Производственное предприятие.
2. Все стоимостные показатели приведены без учета косвенных налогов.
3. Налоговая база определяется по начислению.
4. Операции за налоговый период:
4.1 Поступила выручка от потребителей на сумму 17 тыс. рублей. – не влияет на налогооблагаемую базу
4.2 Отгружено продукции на сумму 11 тыс. рублей. - доходы от реализации
4.3 Полная себестоимость отгруженной продукции 6 тыс. рублей. – материальные расходы
4.4 Продано основных фондов на 7,2 тыс. рублей. – доходы от реализации ОС
4.5 Остаточная стоимость проданных основных фондов 8 тыс. рублей. – уменьшает доходы от реализации ОС. Но получаем убыток. Сумма убытка подлежит включению в состав прочих расходов равными долями в течение оставшегося срока полезного использования ОС (п. 3 ст. 268 НК РФ). Так как не даны дополнительные условия – включаем в расходы весь убыток сразу.
4.6 Получено неустоек по заключенным ранее договорам - 1 тыс. рублей – внереализационные доходы.
4.7 Выплачено налогов, относимых на прочие расходы - 3 тыс. рублей. – прочие расходы
Задание 6.
Рассчитать налог на прибыль во все уровни бюджета за 200Х г.
Исходные данные:
1. В данном регионе установлена предельная ставка налога – 17,5% в РБ; 6,5% - в ФБ.
2. Производственное предприятие.
3. Все стоимостные показатели приведены без учета косвенных расходов.
4. Налоговая база определяется по начислению.
5. Операции за четвертый квартал:
5.1. Отгружено продукции на сумму 85 000 рублей. Расходы на производство отгруженной
продукции- 15 000 рублей.- доходы и расходы от реализации.
5.2. Поступило авансов от покупателей на сумму 22 000 рублей. – не влияет на налогооблагаемую базу.
5.3. Поступила выручка на расчетный счет предприятия за реализованную продукцию 48 000
рублей. – не влияет на налогооблагаемую базу.
5.4. Реализованы и оплачены основные средства в сумме 8 000 рублей. Остаточная стоимость - 11
000 рублей. Получаем убыток от реализации ОС – 3000 рублей. Сумма убытка подлежит включению в состав прочих расходов равными долями в течение оставшегося срока полезного использования ОС (п. 3 ст. 268 НК РФ). Так как не даны дополнительные условия – включаем в расходы весь убыток сразу.
5.5. Получены штрафы за нарушение хозяйственных договоров в сумме 5 000 рублей. – прочие доходы.
5.6. Уплачены штрафы в бюджет за нарушение налоговых обязательств в сумме 2000 рублей. - не влияет на налогооблагаемую базу.
Задание 7.
Рассчитать налог на прибыль производственного предприятия за 200Х год.
Исходные данные:
1. Налоговая база определяется по начислению.
2. Все стоимостные показатели приведены без учета косвенных расходов.
5. Операции за налоговый период:
3.1.Поступила выручка от потребителей на сумму 17 тыс. рублей. – не влияет на налогооблагаемую базу.
5.2 Отгружено продукции па сумму 15 000 рублей, что составляет 15% произведенной в налоговом периоде продукции. – доходы от реализации.
5.3 Определить полную себестоимость отгруженной продукции.
5.4 Расходы предприятия за налоговый период:
3.4.1.стоимость использованных материалов -20 000 руб.;
3.4.2.оплата труда в соответствии с действующим законодательством - 25 000 руб.;
З.4.З.денежные компенсации за неиспользованный отпуск - 10 000 руб.;
3.4.5.премии, не предусмотренные трудовыми договорами - 5 000 руб.; - не уменьшают налогооблагаемую прибыль.
3.4.6.амортизация - 12 000 руб.;
3.4.7.расходы на командировки, в том числе суточные из расчета оплаты суточных 250 руб. (10
суток), - 8 000 руб.; Установлен предел за каждый день нахождения в командировке на территории Российской Федерации - суточные в размере 100 рублей, следовательно можем учесть только 1000 руб. суточных плюс оставшиеся командировочные расходы: 8000-250*10 = 5500 руб. Итого: 6500 руб. – командировочные расходы.
Итого себестоимость всей продукции: 20 + 25 + 10 + 12 + 6,5 = 73,5 тыс. руб. Тогда себестоимость отгруженной продукции составит: 73,5*15% = 11,025 тыс. руб. – расходы от реализации продукции.
3.4.8. налоги, относимые на прочие расходы - 3 000 рублей – прочие расходы.
3.5 Реализовано основных средств в ноябре на 7 200 рублей. Остаточная стоимость - 20 000
рублей. Оставшийся срок полезного использования 18 месяцев. Убыток от продажи ОС – 12800. Сумма, включаемая в состав прочих расходов: 12800/18 = 711 руб.
3.6 Получено неустоек по заключенным ранее договорам - 1 000 рублей. – прочие доходы.
Задание:
По представленным ниже ситуациям определить:
1.налоговую базу НДС
2.налоговый вычет
З.сумму НДС к уплате в бюджет.
Ситуация I.
Выручка от реализации товара (в т.ч. НДС) составила 236 тыс. рублей. Стоимость приобретенных для производственных нужд материальных ценностей (в т.ч. НДС) составила 177 тыс. рублей. Стоимость оплаченных поставщикам материальных ценностей (в т.ч. НДС) составила 59 тыс. рублей. Определить сумму НДС к уплате в бюджет.
Ситуация 2.
Предприятие освобождено от уплаты НДС. Выручка от реализации составляет 420 тыс. рублей (без НДС). Стоимость приобретенных для производственных нужд материальных ценностей (в т.ч. НДС) составляет 354 тыс. рублей. Стоимость оплаченных поставщикам материальных ценностей (в т.ч. НДС) составляет 380 тыс. рублей. Определить порядок списания НДС по материальным ценностям производственного назначения.
Ситуация 3.
Определить сумму налога на добавленную стоимость, которую необходимо уплатить таможенным органам при ввозе импортного товара на территорию РФ, если таможенная стоимость импортного товара в рублевом эквиваленте составляет 1000 тыс. рублей, таможенные сборы - 5 000руб., ставка импортного тарифа - 10%, акциза - 30%, НДС - 18%.
Ситуация 4.
Предприятие получило 100% аванс в счет будущей поставки товаров в размере 708 тыс. рублей. Определить сумму налога на добавленную стоимость к уплате в бюджет.
Ситуация 5.
Предприятие получило выручку от реализации продукции на экспорт и документально подтвердило
налоговым органам факт экспорта товара. Выручка от экспорта в рублевом эквиваленте 800 тыс. рублей. Стоимость оплаченных и использованных для производства экспортной продукции материальных ценностей (в т.ч. НДС) 590 тыс. рублей. Определить характер отношений с бюджетом при реализации товаров на экспорт.
Ситуация 6.
На счет посредника (агента) поступили от комитента денежные средства в сумме 566,4 тыс. руб., в т.ч. комиссионное вознаграждение в размере 10%, для приобретения товаров. Определить сумму НДС к уплате в бюджет.
Ситуация 7.
Предприятие реализовало оборудование, первоначальная стоимость которого включала НДС, по цене 472 тыс. руб. (в т.ч. НДС) Остаточная стоимость оборудования 340 тыс. рублей. Определить сумму НДС к уплате в бюджет.
Ситуация 8.
Предприятие реализовало экспортный товар и документально подтвердило налоговым органам факт экспорта товара. Рублевый эквивалент выручки составляет 900 тыс. рублей. В счет оплаты экспортного товара зачтена сумма аванса в размере 100%, ранее полученная от иностранного покупателя. Определить характер отношений с бюджетом по налогу на добавленную стоимость.
Ситуация 9.
На счет посредника (агента) поступила выручка от реализации комиссионного товара в сумме 300 тыс. рублей, в т.ч. комиссионное вознаграждение в размере 10% выручки. Определить сумму НДС к уплате в бюджет.
ЗАДАЧИ.
Задача 1.
Выручка от оптовой реализации продукции за отчетный период составила 118 000 руб. (в т.ч. НДС). - К уплате НДС в размере 118000/118*18 = 18000 руб.
Переданы другому предприятию безвозмездно основные средства на сумму 4 300 руб. (в т.ч. НДС - 656 руб.). – безвозмездная передача товара приравнивается к его реализации, НДС к уплате 656 руб.
Авансовые платежи, полученные от покупателей в счет предстоящих поставок, составили 65 000 руб. – с авансов НДС уплачиваем сразу в размере 65000/118*18 = 9915 руб.
Переданы в счет оплаты доли в уставном капитале основные средства по остаточной стоимости 170 000 руб. - данная операция освобождена от уплаты НДС (пп. 12 п. 2 ст. 149 НК РФ).
Задача 2.
Оборот предприятия от оптовой реализации товаров за налоговый период составил 682 605 руб. без учета
НДС, валовой доход от розничной реализации товаров - 20 040 руб. (без учета НДС). НДС к уплате по данным операциям составит (682605+20040)*18% = 126476 руб.
В налоговом периоде НДС по приобретенным материальным ценностям и услугам - 179 120 руб., по оплаченным товарам и услугам - 174 200 руб. К вычету имеем право принять НДС по всем полученным товарам независимо от оплаты, или 179120 руб.
Сумма поступивших платежей в счет будущих поставок 250 000 руб. В счет платежей, поступивших в предыдущем налоговом периоде, отгружено товара на 40 000 руб. - Сумму полученных авансов уменьшаем на сумму отгрузки в счет авансов (считаем, что эта отгрузка не включена в реализацию в начале задачи) – 210 тыс. руб., эта сумма включает НДС в размере 210/118*18 = 32034 руб.
Уплачен в бюджет НДС за прошлый налоговый период 30 000 руб. – не влияет на текущий налоговый период.
Определить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет или возмещению из бюджета за налоговый период.
Задача 4.
Сумма НДС по приобретенным материальным ценностям и услугам за февраль 200Х г. составила 96 500 руб., в том числе:
по приобретенным материальным ресурсам и услугам производственного характера - 80 000 руб.;
по основным средствам, введенным в эксплуатацию, - 16 500 руб.
- НДС к вычету в феврале 96500 руб.
Оборот от оптовой реализации товаров (включая НДС) - 590 000 руб., от розничной реализации товаров -708 000 руб. (в т.ч. НДС), сумма реализованных материалов - 23 600 руб. (в т.ч. НДС) - НДС к уплате составит (590+708+23,6)/118*18 = 201,6 тыс. руб.
В счет будущей отгрузки товаров в текущем месяце от покупателей поступило 50 000 руб., отгружено товаров в счет поступивших в предыдущем месяце (налоговом периоде) платежей 11 800 руб., уплачен НДС в бюджет за прошлый налоговый период - 14 000 руб. - Сумму полученных авансов уменьшаем на сумму отгрузки в счет авансов, НДС к уплате составит (50000-11800)/118*18 = 5827 руб.
Задача 5.
Сумма НДС по приобретенным материальным ценностям и услугам за отчетный месяц составила 76 000 руб., в том числе:
1) по товарам для перепродажи - 45 000 руб., товары оплачены; - НДС к вычету 45 000 руб.
2) по услугам производственного назначения - 8 000 руб., услуги не оплачены; - НДС к вычету 8000 руб.
3) по услугам непроизводственного назначения - 6 000 руб., услуги оплачены; - Можно ли применить вычет при приобретении товаров, работ, услуг непроизводственного назначения, НК РФ не поясняет. По данному вопросу есть две точки зрения. Официальной позиции нет. Однако в консультациях сотрудники Минфина России указывают на то, что применять вычет в такой ситуации возможно. Есть примеры судебных решений, согласно которым применение вычета не зависит от производственного или непроизводственного назначения покупки. Берем НДС к вычету 6000 руб.
4) по введенным в эксплуатацию основным средствам - 17 000 руб. – НДС к вычету 17000 руб.
Задача 6.
Определить сумму налога на добавленную стоимость к уплате в бюджет. Исходные данные:
1. Операции за налоговый период:
1.1. Объем оказанных услуг - 280 000 руб., в том числе НДС -18%. Оплачено заказчиками услуг - 120 000 руб., в том числе НДС. – НДС к уплате 280/118*18 = 42,71 тыс. руб.
2.1. Получены проценты по вкладу на депозитном счете - 1 000 руб. доход в виде процентов не является объектом обложения НДС.
2.2. Реализованы материалы: фактическая себестоимость - 13 000 руб., отпускная цена - 18 000
руб., в том числе НДС - 18%. – НДС к уплате 18000/118*18 = 2745 руб.
2.3. Приобретены материалы на сумму 12 000 руб., в том числе НДС - 18%, оплачено поставщику
4800 рублей. - НДС к вычету 12000/118*18 = 1830 руб.
2.4. Поступил аванс от покупателя на расчетный счет - 60 000 руб. – НДС к уплате 60000/118*18 = 9152 руб.
Задача 7.
Определить сумму налога на добавленную стоимость к уплате в бюджет.
Исходные данные:
1. Операции за налоговый период:
1.1. Выручка от реализации продукции 600 000 руб., в т. ч. НДС - 18 %. – НДС к уплате 600000/118*18 = 91525 руб.
1.2. Стоимость приобретенных товаров 360 000 руб., в т. ч. НДС - 18 %. Оплачено товаров
поставщикам на сумму 180 000 руб. НДС к вычету 360000/118*18 = 54915 руб.
1.3. Начислены проценты за хранение средств на расчетном счете - 1 000 рублей. - доход в виде процентов не является объектом обложения НДС.
Тема: «Налог на доходы физических лиц» и «Единый социальный налог». Задача 1.
20 января 200Х года организация у своего сотрудника Иванова И.И. по договору купли - продажи приобрела автомобиль за 60600 рублей.
Автомобиль находился в собственности Иванова И.И. более трех лет. Поэтому бухгалтерией организации к доходу от продажи имущества был предоставлен имущественный налоговый вычет в пределах полученного дохода, установленный гл 23 НК РФ.
Заработная плата Иванова И.И. за январь 200Х г. составила 5800 рублей. Рассчитайте:
1. Сумму налога, которую необходимо удержать с доходов Иванова за январь200Хг.
2. Оцените правомерность предоставления организацией имущественного налогового вычета на
приобретение автомобиля.
Задача 2.
Соколов П.П. внес благотворительные взносы лицею, частично финансируемому за счет средств бюджета г.Москвы - в марте2006 г. и в январе 2007г. 120000 руб.
В 2006г. он получил доходы, подлежащие обложению налогом, только от одного источника - ООО «Луч» (место работы). Совокупный годовой доход составил 400000 руб. Сумма удержанного бухгалтерией налога 52000 руб.
По окончании 2006г Соколов П.П. подал в налоговую инспекцию декларацию с документами, подтверждающими его право на социальный налоговый вычет.
Определите:
1.Размер налогового вычета, принимаемого к уменьшению налоговой базы;
2.Суммы налога па доходы, подлежащего уплате и бюджет:
3.Сумму налога к возврату.
Задача 3.
За январь 2006г. Петров ММ получил:
-заработную плату за январь 2006г. 20000 руб.; - включаем в базу по ЕСН
-сумму компенсации стоимости путевки 12000руб.; - включаем в базу по ЕСН
Денежные компенсации в размере стоимости путевки лицам, не использовавшим право на санаторно-курортное лечение, подлежат обложению ЕСН (Письмо Минфина России от 06.03.2007 N 03-04-07-02/6).
-материальную выгоду по договору займа 771 руб.; - не включаем в базу по ЕСН
Материальная выгода в виде экономии на процентах, получаемая работником на основании заключенного договора беспроцентного займа, не может быть квалифицирована как выплата или вознаграждение работнику, и, соответственно, ее сумма не включается в налоговую базу по ЕСН. Кроме того, начиная с 1 января 2002 г. в гл. 24 НК РФ материальная выгода такого рода как составляющая налоговой базы по ЕСН не обозначена.
Задача 4.
В организации работает инвалид второй группы. С начала 200Хг. ему начислена зарплата 20000 руб., всем остальным сотрудникам организации - 300000 руб. Рассчитать сумму ЕСН.
Задача 5.
В ООО в 200Х г. работали следующие сотрудники, которым были начислены и выплачены в январе 200Хг:
-Краснов ВГ - заработная плата в сумме 5500 руб.; - включаем в базу по ЕСН в полном объеме.
-Коржикова ГИ - 5300руб., в т ч заработная плата 4000 руб., пособие по временной нетрудоспособности 1300 руб.; Государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации, не подлежат налогообложению ЕСН (Ст. 238 НК РФ). - включаем в базу по ЕСН 4000 руб.
-Иванов НЕ - 6380 руб., из них 5500руб. - заработная плата, оплата за коммунальные услуги 880 руб.; Согласно п. 1 ст. 237 НК РФ при определении налоговой базы по ЕСН учитываются любые выплаты и вознаграждения вне зависимости от формы, в которой осуществляются данные выплаты, в частности оплата коммунальных услуг. - включаем в базу по ЕСН в полном объеме.
-Лисина НА - 7500 руб., в т. ч заработная плата в сумме 5300 руб., превышение норм командировочных расходов 2200 руб. Т.к превышение норм командировочных расходов подлежит выплате из чистой прибыли, они не облагаются ЕСН. - включаем в базу по ЕСН 5300 руб.
Рассчитать ЕСН за январь 200Хг.ЛитератураТЕСТ № 2. (При ответе на вопросы, регулируемые Налоговым кодексом РФ, указать статью)
1. Налоговая база НДС по товарам, с которых взимаются акцизы, определяется:
а) с учетом включенной суммы акциза;
б) без учета суммы акциза и стоимости товара;
в) с учетом включенной суммы акциза по расчетной ставке 16,67%.
2. При реализации на безвозмездной основе товаров (работ, услуг):
а) налог на добавленную стоимость не взимается;
б) плательщиком налога является сторона их получившая;
в) плательщиком налога является сторона их передавшая.
3. Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы:
а) стоимость полученных материалов или иного имущества при демонтаже или разборке при
ликвидации выводимых при эксплуатации основных средств.
б) имущество, полученное бюджетными учреждениями по решению органов исполнительной
власти всех уровней;
в) доходы прошлых лет, выявленные в отчетном (налоговом) периоде.
4. Прибыль участников совместной деятельности облагается:
а) у участника, ведущего обособленный отдельный баланс по совместной деятельности;
б)у каждого из участников после распределения.
5. Расходы в виде отрицательной разницы, образующейся при продаже иностранной валюты:
а)уменьшают налогооблагаемую базу по налогу на прибыль;
б) не уменьшают налогооблагаемую базу;
в) уменьшают налогооблагаемую базу, если ее реализация связана с необходимостью уплаты
налогов в бюджет или внебюджетные фонды.
6. В расчет среднегодовой стоимости имущества организации остатки по счету 45 «Товары отгруженные»:
а)не включаются;
б) включаются;
в) включаются или не включаются в зависимости от момента перехода права собственности на них.
7. Имеют ли органы законодательной или исполнительной власти устанавливать дифференцированные
ставки налогов в зависимости от формы собственности:
а) имеют;
б) не имеют.
8. Принудительное взыскание налога (в установленных случаях) с валютных счетов производится по курсу:
а)на дату списания средств с валютного счета;
б) на дату принятия решения о принудительном взыскании долга;
в) на дату возникновения задолженности по уплате долга.
9. Перечень товаров (работ, услуг), освобождаемых от налога на добавленную стоимость:
а)является единым на всей территории Российской Федерации;
б) является единым на всей территории Российской Федерации, за исключением перечня,
установленного субъектом Российской Федерации;
в) может быть изменен актами законодательства о налогах и сборах в соответствии с Налоговым
кодексом.
10. У комиссионера оборотом, облагаемым налогом на добавленную стоимость, является:
а) стоимость товаров, реализуемых покупателям;
б) стоимость товаров, представляемых комитенту;
в)сумма комиссионного вознаграждения.
11. Прибыль, полученная участниками совместной деятельности по договору простого товарищества,
распределяется:
а)пропорционально вкладам участников;
б) равными долями;
в) в размере, предусмотренном договором простого товарищества.
12. Уплата в бюджет авансовых взносов налога на прибыль производится:
а) до 10-го числа каждого месяца;
б) до 15-го числа каждого месяца;
в) до 20-го числа каждого месяца.
Нет верного ответа. До 28 числа каждого месяца.
13. По организациям, получившим безвозмездно от других организаций имущество, налоговая база
увеличивается:
а) на остаточную стоимость имущества;
б) на стоимость этого имущества, указанную в документах на передачу;
в)на рыночную стоимость этого имущества.
14. Стоимость имущества организации, исчисленная для целей налогообложения, уменьшается на
балансовую стоимость:
а) земли;
б)имущества, переданного по договору простого товарищества;
в) имущества, полученного по договору дарения.
15. Какие из перечисленных органов не относятся к налоговым:
а) Министерство РФ по налогам и сборам;
б) Государственные внебюджетные органы;
в) Счетная палата РФ;
г)Таможенные органы;
д) Министерство финансов РФ.
16. Налоговая база и порядок ее определения по местным налогам устанавливаются:
а)НК РФ;
б) законами субъектов РФ;
в) нормативными актами органов местного самоуправления.
17. Что из перечисленного не относится к обязанностям налоговых органов:
а) осуществление контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах;
б) соблюдение налоговой тайны;
в) ведение учета налогоплательщиков;
г)ведение следственных действий по налоговым преступлениям;
д) проведение разъяснительной работы по применению законодательства о налогах и сборах.
1 8 Доступ должностных лиц налоговых органов, проводящих налоговую проверку, в жилые помещения допускается на основании:
а) решения о проведении проверки и служебного удостоверения;
б)на основании судебного решения;
в) решения о проведении проверки и документа удостоверяющего личность.
19. При получении аванса под поставку товаров (работ, услуг) применяется налоговая ставка:
а) расчетная;
б)10% или 18%;
в) принимается сумма НДС, указанная в сопроводительных документах.
20. Зачет НДС производится:
а) налоговыми органами самостоятельно;
б) налоговыми органами по согласованию с налогоплательщиком;
в)налоговыми органами на основании заявления налогоплательщика.
21. К какой группе налогов относится налог на прибыль организаций:
а)к федеральным налогам; Ст. 13 НК
б) к региональным налогам;
в) к местным налогам.
22. Имущество или имущественные права, полученные в форме залога или задатка, признаются в целях
налогообложения прибыли:
а) доходами от реализации;
б) внереализационными доходами;
в)доходами, не учитываемыми при определении налоговой базы. п.1 Ст 251 НК
23.Активы, не включаемые в объект налогообложения по налогу на имущество предприятий:
а) основные средства;
б) нематериальные активы;
в)касса.
24. Какие из перечисленных организаций облагаются налогом на имущество:
а) предприятия, занимающиеся строительством объектов социально — культурной сферы;
б)бюджетные организации;
в) Пенсионный фонд РФ
25. Налогоплательщику, для которого установлена налоговая ставка по НДС 0%, возмещение уплаченного
налога производится:
а)не позднее трех месяцев со дня представления налоговой декларации; п.4 Ст. 176 НК
б) не позднее трех месяцев по истечении отчетного периода, в котором возникло право на
возмещение налога;
в) не позднее трех месяцев со дня получения налоговым органом заявления налогоплательщика.
26. Для целей налогообложения НДС датой реализации продукции (работ, услуг) организациями,
использующими метод определения выручки «по оплате» является:
а) дата возникновения обязательств покупателя;
б)дата отгрузки продукции (работ, услуг);
в) дата оплаты продукции;
г) дата отгрузки или дата оплаты - в зависимости от того, какое событие произошло ранее.
27. Уровень бюджета, в который поступает налог на прибыль организаций:
а) федеральный бюджет;
б) региональный бюджет;
в)федеральный, региональный бюджеты;
г) федеральный, региональный и местный бюджеты;
28. Штрафы, пени, неустойки, полученные за нарушение договорных обязательств, а также суммы убытков
или ущерба признаются:
а) доходами от реализации;
б)внереализационными доходами;
29. Какое имущество не облагается налогом на имущество организаций:
а) основные средства, используемые для производства потребительских товаров;
б) объекты культурного назначения, используемые для торговых целей;
в)природоохранные объекты.
30. Акты законодательства о налогах (не устанавливающие новые налоги) вступают в силу:
а)не ранее чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования и не ранее 1-го
числа очередного налогового периода по соответствующему налогу; п.1 Ст. 5 НК
б) не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу;
в) не ранее чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования.
31. В случае, когда требования налоговых органов являются неправомерными, налогоплательщик имеет
право:
а) выполнив данные требования, обжаловать их в органах суда или арбитража;
б) выполнив данные требования, обжаловать их в вышестоящем налоговом органе;
в)не выполнять данные требования.
32. При определении налоговой базы по НДС полученные авансы учитываются:
а) независимо от того, на какие цели они получены;
б) независимо от того, пользуется ли организация льготой по НДС при реализации продукции, под
поставку которой получен аванс;
в)учитываются только авансы, полученные в счет предстоящих поставок товаров, выполнения
услуг, оказания работ при условии, что операции по реализации не льготируются.
33. Если сумма налоговых вычетов в каком - либо налоговом периоде превышает общую сумму налога
(кроме реализации строительно - монтажных работ и экспорта товаров):
а)организация имеет право на возврат разницы из бюджета;
б) сумма разницы засчитывается в счет будущих платежей;
в) сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, принимается равной нулю, а положительная разница
подлежит возмещению налогоплательщику.
34. Объектом обложения по налогу на прибыль российских организаций признается:
а) выручка от реализации товаров, работ, услуг;
б) валовая прибыль организации;
в) валовой доход организации;
г)полученный доход, уменьшенный на величину произведенных расходов.
35. Вид оценки основных средств, нематериальных активов при расчете налога на имущество организаций;
а) балансовая стоимость с учетом переоценок;
б)остаточная стоимость;
в) рыночная стоимость;
г) страховая стоимость
36. Уровни бюджетов, в которые перечисляется налог на имущество предприятий:
а) региональный бюджет;
б)местный бюджет;
в) региональный и местный бюджеты.
37. Какое количество времени необходимо для проживания на территории РФ в течение календарного года для
плательщиков НДФЛ - налоговых резидентов:
а) не менее 365 календарных дней;
б) менее 183 календарных дней;
в)не менее 183 календарных дней;
38. Какие виды материальной помощи полностью не облагаются НДФЛ:
а)материальная помощь предприятия в связи со смертью работника или кого - либо из членов его семьи; Ст. 217 НК
б) материальная помощь не по месту основной работы;
в) материальная помощь работодателя в связи со стихийным бедствием.
39. Какие суммы в возмещение ущерба облагаются НДФЛ:
а)выплаты в возмещение материального вреда или упущенной выгоды;
б) выплаты в связи с потерей кормильца вследствие производственной травмы;
в) выплаты в связи с повреждением здоровья при выполнении трудовых обязанностей.
40. Виды командировочных расходов, включаемые в налоговую базу НДФЛ:
а) все командировочные расходы;
б) расходы по найму жилого помещения сверх нормы;
в)суточные сверх норм, установленных законодательством.
41. Какие материальные и социальные блага, оплачиваемые предприятием за конкретного работника, не
включаются в налоговую базу НДФЛ:
а)стоимость коммунально - бытовых услуг;
б)стоимость медицинского обслуживания;
в) стоимость получения образования.
42. Какие работники имеют право на максимальный вычет по НДФЛ:
а) герои Советского Союза;
б) участники войны;
в)инвалиды Великой отечественной войны.
43. На детей какого возраста родители имеют льготу по НДФЛ:
а) на несовершеннолетних детей;
б)до 18 лет, на студентов дневной формы обучения - до 24 лет;
в) до 16 лет, на студентов дневной формы обучения - до 24 лет.
44. Какие государственные пособия облагаются ЕСН:
а) пособие по безработице;
б) пособие по беременности и родам;
в) пособие по временной нетрудоспособности.
Все государственные пособия не облагаются ЕСН.
45. Признаются ли объектом налогообложения ЕСН выплаты и вознаграждения у налогоплательщиков -
организаций, если они не отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль в текущем
отчетном (налоговом) периоде:
а) признаются;
б)не признаются;
в) признаются только по налоговому периоду.
46. Каков порядок исчисления и уплаты налогоплательщиками ЕСН в бюджет и фонды:
а)отдельно в федеральный бюджет и в каждый фонд отдельно;
б) отдельно в федеральный бюджет и в федеральный фонд обязательного медицинского страхования, в
другие фонды - общей суммой;
в) в федеральный бюджет и во все фонды - общей суммой.
47. Как исчисляет и уплачивает ЕСН налогоплательщик, относящийся одновременно к нескольким категориям налогоплательщиков:
а) как организация;
б) как индивидуальный предприниматель;
в)исчисляет и уплачивает по каждому основанию.
|
|
