СодержаниеСодержание
Введение 3
1.Теоретические аспекты финансовой отчетности 6
1.1 Понятие, состав бухгалтерской отчетности и общие требования к ней 6
1.2 Порядок составления бухгалтерских отчетов 11
1.3 Цели, задачи, информационное обеспечение и этапы аудита финансовой отчетности 14
2. Планирование аудиторской проверки финансовой отчетности 19
2.1 Понимание деятельности экономического субъекта 19
2.2 Определение объема и характера процедур аудита бухгалтерской отчетности 21
2.3 Аудит форм бухгалтерской отчетности 32
3. Результат аудиторской проверки ООО «Меха Сибири» 40
Заключение 45
Библиографический список 46
Приложение 1 48
Счета Главной книги, используемые для заполнения формы № 1 "Бухгалтерский баланс" 48
Приложение 2 52
Счета Главной книги, используемые для заполнения формы № 2 "Отчет о прибылях и убытках" 52
Приложение 3 54
Счета Главной книги, используемые для заполнения формы № 3 "Отчет об изменении капитала" 54
Приложение 4 57
Счета Главной книги, используемые для заполнения формы № 4 "Отчет о движении денежных средств" 57
Приложение 5 58
Счета Главной книги, используемые для заполнения формы № 5 "Приложение к бухгалтерскому балансу" 58
Приложение 6 60
Тест внутреннего контроля 60
Приложение 7 61
Программа аудита финансовой отчетности организации 61
Приложение 8 62
Бухгалтерский баланс на 01 января 2007 62
Приложение 9 64
Отчет о прибылях и убытках за 2006 год ООО «Меха Сибири» 64ВведениеВведение
Имущество организации и ее обязательства непрерывно участвуют в сфере производства. Чтобы определить величину всего имущества и обязательств, дать им экономическую оценку за отчетный период, а также оперативно руководить организацией, управлять финансово-хозяйственной деятельностью, необходимо располагать обобщенными данными о ее имуществе и обязательствах. Такое обобщение достигается в процессе составления бухгалтерского баланса.
Бухгалтерский баланс представляет собой систему показателей, характеризующих финансовое положение организации по состоянию на отчетную дату.
Переход на рыночные условия хозяйствования предопределил значительные изменения в системе нормативного регулирования бухгалтерской отчетности в России. Это, прежде всего, связано с тем, что бухгалтерская отчетность, как свидетельствует мировая практика, является одним из важнейших инструментов рыночных отношений, обеспечивая каждого субъекта (пользователя) рынка необходимой ему финансовой информацией.
Информация о финансовом положении формируется главным образом в виде бухгалтерского баланса, информация о финансовых результатах деятельности организации - отчета о прибылях и убытках, а информация об изменениях в финансовом положении организации - отчета о движении денежных средств. Полнота информации о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении обеспечивается единством указанных отчетов, а также рядом дополнительных показателей и соответствующими пояснениями [12].
Для включения России в мировое хозяйство необходимо понимание ее финансовой отчетности иностранными пользователями, что делает актуальным реформирование бухгалтерского учета и отчетности в нашей стране.
При этом особое значение приобретает такое понятие, как прозрачность отчетности, которое означает доступность и понятность информации о существующей ситуации, принятых решениях и действиях всем участникам рынка.
От надежности выводов, полученных пользователями на основе отчетности, зависит организованность и эффективность действий хозяйствующего субъекта на рынке.
Нормативное регулирование бухгалтерской отчетности осуществляется Законом № 129-ФЗ от 21.11.1996 г. «О бухгалтерском учете», Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденным приказом Минфина России от 29.07.1998 г. № 34н, Положением по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99), а также другими документами, на основании которых устанавливается порядок формирования и составления бухгалтерской отчетности.
Целью аудита бухгалтерской отчетности является выражение мнения о достоверности показателей отчетности во всех существенных отношениях.
Аудиту подвергаются годовая бухгалтерская отчетность предприятия в составе: «Бухгалтерский баланс» (ф. № 1), «Отчет о прибылях и убытках» (ф. № 2).
Для формирования профессионального мнения относительно указанных форм отчетности аудиторы должны решить следующие задачи:
- проверить состав и содержание форм бухгалтерской отчетности, увязку ее показателей;
- подтвердить достоверность показателей отчетности;
- подтвердить правильность оценки статей отчетности;
- предложить внести (при необходимости) изменения в формы отчетности на основе оценки количественного влияния на ее показатели существенных отклонений, выявленных в процессе аудита [16].
Для контроля соответствия показателей отчетности требованиям нормативных документов проверяются:
- состав и содержание форм бухгалтерской отчетности;
- правильность оценки статей отчетности;
- взаимоувязка показателей отчетности, соответствие показателей, отраженных в разных формах отчетности.
Информационная база, используемая аудитором при проверке бухгалтерской отчетности, включает:
- основные нормативные документы, регулирующие вопросы формирования показателей бухгалтерской отчетности;
- приказ об учетной политике организации;
- регистры синтетического и аналитического учета по отдельным объектам бухгалтерского учета.
Аудит финансовой отчетности будет проводиться на материалах ООО «Меха Сибири», сферой деятельности которого является оптовая и розничная торговля. Предприятие относится к субъектам малого предпринимательства, среднесписочная численность сотрудников которого 20 человек.
1.Теоретические аспекты финансовой отчетности
1.1 Понятие, состав бухгалтерской отчетности и общие требования к ней
Отчетность представляет собой систему показателей, отражающих результаты хозяйственной деятельности организации за отчетный период. Отчетность включает таблицы, которые составляются по данным бухгалтерского, статистического и оперативного учета. Она является завершающим этапом учетной работы.
Состав бухгалтерской отчетности определен Федеральным законом от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ "О бухгалтерском учете". В ст. 13 данного Закона указано, что отчетность организаций, за исключением отчетности бюджетных организаций, общественных организаций (объединений) и их структурных подразделений, не ведущих предпринимательской деятельности и не имеющих, кроме выбывшего имущества, оборотов по реализации товаров (работ, услуг), состоит:
- из бухгалтерского баланса (форма № 1);
- отчета о прибылях и убытках (форма № 2);
- приложений к балансу и отчету, предусмотренных нормативными актами;
- аудиторского заключения, подтверждающего достоверность бухгалтерской отчетности организации, если она в соответствии с федеральными законами подлежит обязательному аудиту;
- пояснительной записки.
Перечень форм, их нумерация и образцы определены в Приказе Минфина России от 22 июля 2003 г. № 67н "О формах бухгалтерской отчетности организаций".
Если организация самостоятельно приняла решение о проведении аудита бухгалтерской отчетности, аудиторское заключение также может быть включено в состав бухгалтерской отчетности.
Субъекты малого предпринимательства, равно как и общественные организации (объединения), не ведущие предпринимательской деятельности и не имеющие, кроме выбывшегоЛитератураБиблиографический список
1. Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ "О бухгалтерском учете"
2. Федеральный закон от 07.08.2001 г. №119-ФЗ «Об аудиторской деятельности»
3. Федеральный закон от 10.01.2002 № 1-ФЗ "Об электронной цифровой подписи"
4. Приказ Минфина России от 22 июля 2003 г. № 67н "О формах бухгалтерской отчетности организаций"
5. Приказ Минфина России от 06.07.1999 № 43н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99
6. Приказ Минфина РФ от 25.11.1998 № 56н «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «События после отчетной даты» (ПБУ 7/98)
7. Приказ Минфина РФ от 21.03.2000 № 29н «Об утверждении методических рекомендаций по раскрытию информации о прибыли, приходящейся на одну акцию»
8. Приказ Минфина РФ № 10н, ФКЦБ РФ № 06-6/пз от 29.01.2003 «Об утверждении порядка оценки стоимости чистых активов акционерных обществ»
9. Приказ Минфина РФ от 13.01.2000 № 5н «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Информация об аффилированных лицах» ПБУ 11/2000»
10. Приказ Минфина РФ от 27.01.2000 № 11н «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Информация по сегментам» (ПБУ 12/2000)»
11. Постановление Правительства РФ от 23.09.2002 № 696 «Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности»
12. Бакаев А. Отчетность организации – важнейший механизм функционирования и развития экономики // «Финансовая газета», 2006, № 35
13. Бычкова С.М., Фомина Т. Ю. Аудит бухгалтерской отчетности // «Аудиторские ведомости», 2006, № 2
14. Грищенко А.В. Аудит форм бухгалтерской отчетности // «Финансовые и бухгалтерские консультации», 2006, № 10
15. Еникеева Е.Г. Аудит бухгалтерской отчетности за 2006 год // «Современный бухучет», 2006, № 3
16. Ковалева О.В., Константинов Ю.П. Аудит: Учебное пособие / Под ред. О.В. Ковалевой. – М.: «Приор-издат», 2003. – 320 с.
17. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учеб. пособие. – 4-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2003. – 640 с. – (Серия «Высшее образование»)
18. Лермонтов Ю.М. Тонкости представления бухгалтерской отчетности // «Новое в бухгалтерском учете и отчетности», 2006, № 19
19. Новодворский В.Д., Мельникова Л.А. Техника составления бухгалтерского отчета // «Бухгалтерская отчетность организации», 2004, № 2
20. Определение существенности в аудите // «Аудит и налогообложение», 2006, № 6
21. Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит: Учебное пособие . – М.: ИНФРА-М, 1995. – 240 с.
|
|
