СодержаниеСодержание
1. На основании аналитических процедур проверить правильность формирования в бухгалтерской отчетности кредиторской задолженности 3
2. Проанализировать кредиторскую задолженность 8
3. Анализ финансового состояния организации 10
3.1. Общая оценка финансового состояния 10
3.2. Анализ финансовой устойчивости 16
3.3. Анализ ликвидности и платежеспособности (восстановления и утраты) 20
Список литературы 27ВведениеЦелью аудита является установление соответствия применяемой Обществом методики учета и налогообложения операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками, прочими кредиторами нормативным документам, действующим в РФ в проверяемом периоде для того, чтобы сформировать мнение о достоверности бухгалтерской отчетности во всех существенных аспектах.
Проверка проведена на выборочной основе по данным IV квартала 2005 г. на основании предоставленных первичных учетных документов, бухгалтерских регистров учета и отчетности.
Источники информации:
- Оборотно-сальдовая ведомость;
- бухгалтерская отчетность;
- оборотные ведомости по счетам 60 «Расчеты с поставщиками», 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами», журналы-ордера в разрезе открытых субсчетов;
- первичные бухгалтерские документы (счета-фактуры, акты приема выполненных работ и т.д.);
- договоры;
- налоговые декларации.
По результатам проведенного аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками аудитором установлено:
1. Инвентаризация расчетов с поставщиками и подрядчиками в течение проверяемого периода не проводилась.
Вывод: отсутствие материалов инвентаризации обязательств учитываемых на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» не позволяет аудитору подтвердить достоверность сумм кредиторской задолженности, отраженной в бухгалтерской отчетности Общества форма №1 по итогам деятельности за 2005г.
Учитывая, что проведение инвентаризации обязательств требует взаимодействия с контрагентами Общества и следовательно, занимает достаточно длительный период времени, рекомендуем для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности инвентаризацию расчетов с дебиторами и кредиторами проводить инвентаризацию обязательств по счетам учета расчетов с поставщиками и подрядчиками, прочими дебиторами и кредиторами. Порядок проведения инвентаризации обязательств в соответствии с п.5 ПБУ 1/98 (29) следует утвердить при формировании учетной политики.
2. Проверкой документального подтверждения сформированной задолженности перед поставщиками и подрядчиками, отраженной на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами» в течение IV квартала 2005г. аудитором установлено, что задолженность перед поставщиками МПЗ, работ услуг формируется на основании первичных расчетных документов, предусмотренных действующим законодательством, например:
- задолженность перед поставщиками МПЗ формируется на основании товарных накладных, составленных на бланках унифицированных форм,
- задолженность перед поставщиками работ, услуг отражается на основании актов приема-передачи работ, услуг.
Вывод: кредиторская задолженности перед поставщиками МПЗ, работ, услуг формируется Обществом в течение IV квартала в основном на основании первичных документов, предусмотренных действующим законодательством.
3. В течение 2005г. бухгалтерский учет расчетов с поставщиками и подрядчиками осуществляется Обществом с применением бухгалтерского учета 60 в разрезе следующих субсчетов:
- 60.1 – «Расчеты с поставщиками в рублях» в части поставщиков товаров,
- 60.2 – «Авансы выданные поставщикам»
- 76.5 – «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» в части расчетов с поставщиками работ, услуг.
Использование счета 76.5 «Расчеты с прочими кредиторами и дебиторами» для обобщения информации о расчетах с поставщиками работ, услуг не соответствует требованиям действующего плана счетов и инструкции по его применению (27).
Согласно вышеупомянутого нормативного документа определено, что счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» предназначен для обобщения информации о расчетах по операциям с дебиторами и кредиторами, не упомянутыми в пояснениях к счетам 60 - 75: по имущественному и личному страхованию; по претензиям; по суммам, удержанным из оплаты труда работников организации в пользу других организаций и отдельных лиц на основании исполнительных документов или постановлений судов, и др.
К счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» могут открываться следующие субсчета:
76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию»;
76-2 «Расчеты по претензиям»;
76-3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам»;
76-4 «Расчеты по депонированным суммам» и др.
Для обобщения информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками за:
полученные товарно-материальные ценности, принятые выполненные работы и потребленные услуги, включая предоставление электроэнергии, газа, пара, воды и т.п., а также по доставке или переработке материальных ценностей, планом счетов предусмотрен счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».
Вывод: обобщение информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками работ, услуг осуществляется Обществом в порядке не соответствующим действующему в течение 2005г. плану счетов и инструкции по его применению (27).
Рекомендуем: для обобщения информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками за:
полученные товарно-материальные ценности, принятые выполненные работы и потребленные услуги использовать бухгалтерский счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в разрезе субсчетов по поставщикам, например:
60.1 - расчеты с поставщиками товаров,
60.2 – расчеты с поставщиками работ (услуг) и т.д.,
- суммы выданных авансов и предварительной оплаты учитываются обособленно, для чего открыть субсчет к счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками по авансам выданным».
4. По состоянию на 01.01.200г. и 31.12.2005г. остатки, числящиеся по данным регистров аналитического учета (аналитические ведомости по сч. 60 и 76 в разрезе субсчетов) тождественны остаткам, числящимся в регистрах синтетического учета (главная книга) по вышеперечисленным счетам и соответственно составляют (см. таблицу 1)
Таблица 1
Субсчет Сальдо по главной книге(свернутое) Сальдо по аналитической справке
Дт Кт Дт Кт
1 2 3 4 5 6
60.1 01.01.2005 160565.10 0 417164.82 256599.72
31.12.2005 0 105017.27 22779.78 127797.05
76.5 01.01.2005 0 109737.47 312024.58 421762.05
31.12.2005 321207.99 0 322538.24 1330.25ЛитератураСписок литературы
1. Бухгалтерская отчетность организации. – Положение по бухгалтерскому учету 4/99 (утв. приказом Минфина РФ от 06.07.99 г. №43н).
2. О несостоятельности (банкротстве). – Федеральный закон РФ от 08.01.98 г. №6ФЗ.
3. Абрютина М.С., Грачев А.В. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Учебно-практическое пособие. М.: Дело и сервис, 1998.
4. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие/Под. Ред. Л.Л. Ермолович. Минск: Интерпрессервис, Экоперспектива, 2004.
5. Артеменко В.Г. Беллендир М.В. Финансовый анализ. М.: Дело и Сервис; Новосибирск: Сибирское соглашение, 1999.
6. Бочаров В.В. Финансовый анализ. Санкт-Петербург: Питер, 2004.
7. Газарян А.В. Значение анализа финансового состояния предприятия для выводов в аудиторском заключении //Бухгалтерский учет. 2004, №7.
8. Ефимова О.В. Финансовый анализ. М: Бухгалтерский учет, 1999.
9. Ковалев А.И., Привалов В.П. Анализ хозяйственного состояния предприятия. М.: Центр экономики и маркетинга, 1999.
10. Ковалев В.В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности. М.: Финансы м статистика, 1997.
11. Крейнина М.Н. Финансовая устойчивость предприятия: оценка и принятие решений// Финансовый менеджмент. 2004, №2.
12. Лисицына Е.В. Статистический подход к коэффициентному методу в финансовом экспресс-анализе предприятия// Финансовый менеджмент.2004, №1.
13. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. Минск: ООО «Новое знание», 2003.
14. Селезнева Н.Н. Ионова А.Ф. Финансовый анализ. М.: Юнити, 2004.
15. Теория анализа хозяйственной деятельности: Учебник/ Под ред. Баканов М.И. Шеремет А.Д.. М.:Финансы и статистика, 1997.
16. Финансовый менеджмент: теория и практика: Учебник/ Под ред. Е.С. Стояновой. М.: Перспектива, 1998.
17. Шеремет А.Д. Негашев Е.В. Методика финансового анализа. М.: ИНФРА-М, 1999.
18. Шеремет А.Д. Сайфулин Р.С. Методика финансового анализа предприятия. М.:ИНФРА-М, 1996.
19. Шеремет А.Д. Сайфулин Р.С. Негашев С.В. Методика финансового анализа. М.: ИНФРА-М, 2003.
|
|
