СодержаниеСодержание
Задание 1. Проверка правильности формирования в бухгалтерской отчетности кредитов используя аналитические процедуры 3
1.1. Процедуры и источники информации аудита кредитов 3
Задание 2. Оценка обеспеченности и использования краткосрочных кредитов 13
Задание 3. Анализ финансового состояния организации 15
3.1. Общая оценка финансового состояния 15
3.2. Анализ финансовой устойчивости 21
3.3. Анализ ликвидности и платежеспособности (восстановления и утраты) 25
Список литературы 32Введениекредитов
Аудитору следует обратить внимание на вопросы обеспеченности кредита. Основными видами кредитного обеспечения являются поручительства, гарантия, залог ценных бумаг, товаров, другого имущества. Договоры о залоге достаточно распространены. При этом необходимо проверить: реальность договора о залоге, не составлен ли он формально, насколько конкретизированы в нем предметы залога.
Для установления обеспеченности кредитов под запасы товарно-материальных ценностей целесообразно сопоставить размер фактических запасов и задолженность по данному виду кредита по нескольким отчетным периодам (месяцам, кварталам) внутри проверяемого года. Фактическая задолженность по кредитам в отдельные периоды может оказаться больше или меньше ее обеспечения. Для более детального выяснения причин отклонений необходимо проанализировать состояние производственных запасов предприятия, структуру его производственных затрат цикл изготовления и сбыта продукции. Особое внимание обращается на просроченные кредиты, которые не только влекут за собой уплату повышенных процентов, но и наносят вред имиджу экономического субъекта.
В обеспечение обязательств по кредитному договору может быть оформлен договор об ипотеке (залогу имущества). В ходе аудита проверяется правильность документального оформления операций по ипотеке. В договоре должны быть указаны предмет ипотеки (наименование, место нахождения и достаточное для идентификации этого предмета описание), суть обеспечиваемого ипотекой обязательства и срок исполнения обязательства, стоимость предмета ипотеки. Ипотека подлежит государственной регистрации учреждениями юстиции в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество.
Права залогодержателя по обеспеченному ипотекой обязательству и по договору об ипотеке удостоверяются закладной. Закладная является именной ценной бумагой, удостоверяющей право залога на указанное в договоре об ипотеке имущество и право ее законного владельца на получение исполнения по денежному обязательству, обеспеченному ипотекой.
Аудитор в ходе проверки должен уточнить, используются ли кредиты по целевому назначению или нет. Для этого изучаются кредитные договора в части цели получения кредита, а затем проверяется фактическое использование кредитных средств. Для этого используются выписку по судным, расчетным, валютным счетам, которые анализируются на предмет движения кредитных средств.
Для получения аудиторских доказательств по перечисленным вопросам могут использоваться следующие приемы проверки: проверка документов; прослеживание операций, аналитические процедуры с целью определения соотношения собственных и заемных средств и другие.
Задание 3. Анализ финансового состояния организации
3.1. Общая оценка финансового состояния
Финансовое состояние субъектов хозяйствования, его устойчивость во многом зависит от оптимальности структуры источников капитала (соотношения собственных и заемных средств) и от оптимальности структуры активов предприятия и в первую очередь от соотношения основного и оборотного капитала.
Актив баланса содержит сведения о размещение капитала, в распоряжение предприятия, т.е. о вложениях в конкретное имущество и материальные ценности, о расходах предприятия на производство и реализацию продукции и об остатках свободной денежной наличности. Каждому виду размещенного капитала соответствует определенная статья баланса.
Основными признаками группировки статей актива баланса считается степень их ликвидностЛитератураСписок литературы
1. Бухгалтерская отчетность организации. – Положение по бухгалтерскому учету 4/99 (утв. приказом Минфина РФ от 06.07.99 г. №43н).
2. О несостоятельности (банкротстве). – Федеральный закон РФ от 08.01.98 г. №6ФЗ.
3. Абрютина М.С., Грачев А.В. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Учебно-практическое пособие. М.: Дело и сервис, 1998.
4. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие/Под. Ред. Л.Л. Ермолович. Минск: Интерпрессервис, Экоперспектива, 2004.
5. Артеменко В.Г. Беллендир М.В. Финансовый анализ. М.: Дело и Сервис; Новосибирск: Сибирское соглашение, 1999.
6. Бочаров В.В. Финансовый анализ. Санкт-Петербург: Питер, 2004.
7. Газарян А.В. Значение анализа финансового состояния предприятия для выводов в аудиторском заключении //Бухгалтерский учет. 2004, №7.
8. Ефимова О.В. Финансовый анализ. М: Бухгалтерский учет, 1999.
9. Ковалев А.И., Привалов В.П. Анализ хозяйственного состояния предприятия. М.: Центр экономики и маркетинга, 1999.
10. Ковалев В.В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности. М.: Финансы м статистика, 1997.
11. Крейнина М.Н. Финансовая устойчивость предприятия: оценка и принятие решений// Финансовый менеджмент. 2004, №2.
12. Лисицына Е.В. Статистический подход к коэффициентному методу в финансовом экспресс-анализе предприятия// Финансовый менеджмент.2004, №1.
13. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. Минск: ООО «Новое знание», 2003.
14. Селезнева Н.Н. Ионова А.Ф. Финансовый анализ. М.: Юнити, 2004.
15. Теория анализа хозяйственной деятельности: Учебник/ Под ред. Баканов М.И. Шеремет А.Д.. М.:Финансы и статистика, 1997.
16. Финансовый менеджмент: теория и практика: Учебник/ Под ред. Е.С. Стояновой. М.: Перспектива, 1998.
17. Шеремет А.Д. Негашев Е.В. Методика финансового анализа. М.: ИНФРА-М, 1999.
18. Шеремет А.Д. Сайфулин Р.С. Методика финансового анализа предприятия. М.:ИНФРА-М, 1996.
19. Шеремет А.Д. Сайфулин Р.С. Негашев С.В. Методика финансового анализа. М.: ИНФРА-М, 2003.
|
|
