СодержаниеСодержание
Задание № 1 3
В первом квартале текущего года отгружены товары покупателям по ценам без НДС на сум-му 4500 тыс. руб. На расчетный счет поступила финансовая помощь от покупателя – 12 тыс. руб. Списана кредиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности – 60 тыс. руб.
За отчетный период учтены следующие расходы и операции:
– оплачены услуги банка за РКО – 3 тыс. руб.;
– получены счета-фактуры и акты об оказанных информационных услугах – 47,2 тыс. руб. с НДС;
– списаны проданные товары по цене приобретения – 2700 тыс. руб.;
– начислена заработная плата работникам – 60 тыс. руб. Права на регрессивную ставку ЕСН нет, налог следует исчислить.
– оплачены работодателем договоры по добровольному негосударственному личному стра-хованию работников – 18 тыс. руб.;
Оплачен дополнительный отпуск работнику и путевка в санаторий согласно трудовому дого-вору – 14 тыс. руб.
В январе куплен микроавтобус по цене 531 тыс. руб., с НДС, он введен в эксплуатацию. Срок службы определить самостоятельно (4 группа), исчислить амортизацию.
Исчислить авансовый платеж по налогу на прибыль за первый квартал.
Задание № 2 5
В ОАО «Корунд» произведены и реализованы в марте чайники – 3000 штук по цене 1800 руб. за единицу (без НДС). За месяц поступила выручка за продукцию на расчетный счет в сумме 2548,8 тыс. руб. Поступили авансы от покупателей – 94,4 тыс. руб. и штраф за нару-шение договора – 5 тыс. руб. Погашена дебиторская задолженность за 2003 г. – 9 тыс. руб. (ставка НДС 20%). Предприятием получены и оплачены материалы на сумму 4130 тыс. руб. с НДС, оплачены оказанные аудиторские услуги – 59 тыс. руб. с НДС.
В марте введен в эксплуатацию склад для готовой продукции, построенный хозяйственным способом. Затраты по данным бухгалтерского учета по строительству склада учтены: зара-ботная плата – 1300 тыс. руб., ЕСН – 424,4 тыс. руб., материалы – 3500 тыс. руб., прочие расходы – 80 тыс. руб.
Определить НДС к уплате в бюджет за март по методу оплаты.
3.Тестовая часть 6
Список литературы 11ВведениеЗадание № 1
В первом квартале текущего года отгружены товары покупателям по це-нам без НДС на сумму 4500 тыс. руб. На расчетный счет поступила финансовая помощь от покупателя – 12 тыс. руб. Списана кредиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности – 60 тыс. руб.
За отчетный период учтены следующие расходы и операции:
– оплачены услуги банка за РКО – 3 тыс. руб.;
– получены счета-фактуры и акты об оказанных информационных услу-гах – 47,2 тыс. руб. с НДС;
– списаны проданные товары по цене приобретения – 2700 тыс. руб.;
– начислена заработная плата работникам – 60 тыс. руб. Права на регрес-сивную ставку ЕСН нет, налог следует исчислить.
– оплачены работодателем договоры по добровольному негосударствен-ному личному страхованию работников – 18 тыс. руб.;
Оплачен дополнительный отпуск работнику и путевка в санаторий со-гласно трудовому договору – 14 тыс. руб.
В январе куплен микроавтобус по цене 531 тыс. руб., с НДС, он введен в эксплуатацию. Срок службы определить самостоятельно (4 группа), исчислить амортизацию.
Исчислить авансовый платеж по налогу на прибыль за первый квартал.
Решение:
1. Согласно ст. 241 Налогового Кодекса РФ ставка по налогу ЕСН равна 26%. Поэтому сумма ЕСН = 60*0,26 = 15,6 тыс. руб.
2. 4 амортизационная группа включает в себя машины и оборудования имущество со сроком полезного использования свыше 5 лет до 7 лет включи-тельно. Поэтому для упрощения задачи возьмем срок полезного использования, равный 6 годам. Тогда сумма амортизации равна 531/6 = 88,5 тыс. руб.
3. Согласно главе 25 Налогового Кодекса налоговой базой при исчисле-нии налога на прибыль признается «признается прибыль, полученная налого-плательщиком, т.е. полученные доходы, уменьшенные на величину произве-денных расходов.
В данной задаче к доходам, учитываемым при расчете налога на прибыль, признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав с учетом НДС – 4500*1,18 = 5310 тыс. руб.
При определении налоговой базы не учитываются доходы в виде сумм кредиторской задолженности налогоплательщика по уплате налогов и сборов перед бюджетами разных уровней, списанных и (или) уменьшенных иным об-разом.
Поэтому сумма, равная 12 + 60 = 72 тыс. руб. не учитывается при опреде-лении налоговой базы.
Расходами в соответствии с главой 25 Налогового Кодекса РФ признают-ся:
1. Расходы, связанные с производством и (или) реализацией:
расходы на оплату труда – 60 – 15,6 = 44,4 тыс. руб.
суммы начисленной амортизации – 88,5 тыс. руб.
2. Суммы платежей (взносов) работодателей по договорам обязательного страхования, а также суммы платежей (взносов) работодателей по договорам добровольного страхования (договорам негосударственного пенсионного обес-печения) – 18 тыс. руб.
3. Расходы на юридические и информационные услуги – 47,2 тыс. руб.
4. Расходы на услуги банков – 3 тыс. руб.
При реализации товаров и (или) имущественных прав налогоплательщик вправе уменьшить доходы от таких операций на стоимость реализованных то-варов и (или) имущественных прав, определяемую в следующем порядке: при реализации покупных товаров - на стоимость приобретения данных товаров – 2700 тыс. руб.
В связи с этим налоговая база определится как: 5310 – 88,5 – 18 – 47,2 – 3 – 2700 = 2453,3 тыс. руб. Налоговая ставка по налогу на прибыль составляет 24%, поэтому налог на прибыль равен: 2453,3*0,24 = 588,792 тыс. руб.ЛитератураСписок литературы
1.Налоговый кодекс РФ (Часть 1): Федеральный закон № 146 – ФЗ от 31.07.98, изм. и доп. 09.07.99 (№ 155 – ФЗ) // Экономика и жизнь. 2004 г. № 30.
2.Налоговый кодекс РФ (Часть 2): Федеральный закон № 117 – ФЗ от 05.08.2000 // Экономика и жизнь. 2004 г. № 32.
3. Касьянов М. М. Налоги должны обогащать страну, гарантируя благопо-лучие граждан // Российская газета. 2000 г. № 101. С. 2, 13, 22 – 23.
4. Кочетова Н. Налог на доходы физических лиц // Аудит и налогообложе-ние. 2001 г. № 1. С. 25 – 28.
5. Налоги: Учебное пособие / Под ред. Черника Д. Г. 3-е изд. М.: Финансы и статистика, 2004. 688 с.
6. Справочник директора предприятия / Под ред. Лапусты М. Г. 4-е изд., испр., измен. и доп. М.: ИНФРА-М, 2000. 784 с.
7. Юткина Т. Ф. Налоги и налогообложение: Учебник. М.: ИНФРА-М, 2003. 429 с.
|
|
