СодержаниеСодержание
1. Синтетический и аналитический учет денежных средств на расчетном счете 3
2. Задача 9
Учет товарных запасов, реализации и прочего выбытия товаров и тары в оптовой торговле
Список литературы 18Введение1. Синтетический и аналитический учет денежных средств на расчетном счете
Учет денежных средств занимает одно из центральных мест в системе бухгалтерского учета в организациях. Для учета наличия и движения всех видов денежных средств в российской и иностранной валютах в Плане сче-тов бухгалтерского учета выделен специальный разд.V "Денежные средства". К денежным средствам организаций в соответствии с данным разделом отно-сятся: наличные деньги в кассе, в том числе и в иностранной валюте (счет 50 "Касса"); средства на расчетных счетах в кредитных организациях (счет 51 "Расчетные счета"); средства на валютных счетах, открытых в уполномочен-ных банках (счет 52 "Валютные счета"); средства, в том числе в иностранной валюте, в аккредитивах, чековых книжках, депозитах и пр. (счет 55 "Специ-альные счета в банках"); денежные средства инкассированные, внесенные в кассы кредитных организаций, кассы почтовых отделений и т.п., для зачис-ления на счета в банках, но по состоянию на отчетную дату не зачисленные по назначению (счет 57 "Переводы в пути"); денежные документы (почтовые марки, оплаченные проездные билеты, талоны на нефтепродукты, банковские корпоративные карты, путевки в санатории и дома отдыха и т.п.). Их учиты-вают на субсчете 3 "Денежные документы" счета 50 "Касса"[7,68].
В условиях рыночной экономики следует исходить из принципа, что умелое использование денежных средств может приносить предпри-ятию дополнительный доход, и следовательно, предприятие должно по-стоянно думать о рациональном вложении временно свободных денеж-ных средств для получения прибыли (депозиты банков, ценные бумаги и др.).
Денежные средства в иностранных валютах и операции с ними учиты-ваются на счетах данного раздела в рублях. Суммы определяются путем пе-ресчета иностранной валюты в установленном порядке по курсу Банка Рос-сии на дату совершения операций, а также на отчетную дату составления бухгалтерской отчетности. Одновременно эти средства и операции отража-ются в валюте расчетов и платежей. Курсовые разницы от переоценки остат-ков денежных знаков в кассе организации и средств на счетах в кредитных организациях на дату составления бухгалтерской отчетности относят на вне-реализационные доходы и расходы.
Организации независимо от организационно - правовой формы и вида деятельности все свободные денежные средства должны хранить в учрежде-ниях банков на соответствующих счетах.
Хранение в кассе наличных денег и других ценностей, не принадлежа-щих данной организации, запрещается.
Для установления лимита наличных денег в кассе организация представ-ляет в банк, осуществляющий расчетно - кассовое обслуживание, специаль-ный расчет по установленной форме ("Расчет на установление предприятию лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в кассу").
Денежную наличность сверх установленных лимитов организации обя-заны сдавать из кассы в банк в порядке и сроки, согласованные с обслужи-вающими банками (остаток денег в кассе на конец дня не должен превышать утвержденного банком размера). Организация не имеет права накапливать в кассе деньги сверх установленных лимитов для осуществления предстоящих расходов.
Сверх установленного лимита деньги могут находиться в кассе в течение трех дней в дни выдачи заработной платы, пенсий, стипендий, пособий, включая день их получения в кредитном учреждении. В отдельных случаях срок хранения может составлять 5 дней (в таком случае сельскохозяйствен-ная организация должна привести веские обоснования обслуживающему банку)[5,48].
Кассовые операции оформляются унифицированными формами первич-ной документации по учету кассовых операций и по учету результатов ин-вентаризации, утвержденными Постановлением Госкомстата России от 18.08.1998 N 88 (в ред. от 27.03.2000 N 26): приходный кассовый ордер (ф. N КО-1), расходный кассовый ордер (ф. N КО-2), журнал регистрации приход-ных и расходных кассовых ордеров (ф. N КО-3), кассовая книга (ф. N КО-4), книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (ф. N КО-5).
Приходные, расходные кассовые ордера и заменяющие их документы должны заполняться бухгалтерией четко и ясно чернилами, шариковой руч-кой или выписаны на пишущей машине или принтере. Подчистки, помарки или исправления в этих документах не допускаются, включая оговоренные. В приходных и расходных кассовых ордерах должно быть указано основание для их составления и перечислены прилагаемые к ним документы. Прием и выдача денег по кассовым ордерам производятся только в день их составле-ния.
Организации выдают наличные деньги под отчет на хозяйственно - опе-рационные расходы, а также на расходы отдельных подразделений, в том числе филиалов, не состоящих на самостоятельном балансе. Размеры сумм и сроки определяются приказом (распоряжением) руководителя.
Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов (ф. N КО-3) применяется для регистрации бухгалтерией приходных и расходных кассовых ордеров или заменяющих их документов - платежных (расчетно - платежных) ведомостей, заявлений на выдачу денег, счетов и др. до передачи в кассу организации. Расходные кассовые ордера, оформленные на платеж-ных (расчетно - платежных) ведомостях на оплату труда и других прирав-ненных к ней платежей, регистрируются после их выдачи.
Кассовая книга (ф. N КО-4) применяется для учета поступлений и выдач наличных денег организации в кассе. Все поступления и выдачи денежных средств записывают в кассовую книгу. Организация ведет только одну кассо-вую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана мастичной или сургучной печатью на последней странице, где делается за-пись: "В этой книге пронумеровано и прошнуровано ________ листов". Об-щее количество листов заверяется подписями руководителя и главного бух-галтера.
Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (ф. N КО-5) применяется для учета денег, выданных кассиром из кассы организаЛитератураСписок литературы
1. Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» от 07.08.2001 г. №119-ФЗ (в ред. от 14.12.01 №164-ФЗ)
2. Методика аудиторской деятельности. Налоговый аудит и другие сопут-ствующие услуги по налоговым вопросам. Общение с налоговыми органами. Одобрена комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ 11.07.2000, протокол №1
3. Правило (стандарт) аудиторской деятельности Порядок заключения договоров на оказание аудиторских услуг Одобрено Комиссией по аудитор-ской деятельности при Президенте Российской Федерации 20 октября 1999 г.
4. Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит: Учебник.- М.: ИНФРА-М, 2005
5. Подольский В.И.Аудит - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2006. - 655 с.
6. Соколов Я.В. Основы аудита М.: Бухгалтерский учёт, 2007.
7. Суйц В.П., Смирнов Н.Б. Основы российского аудита. – М.: АНКИЛ ДИС, 2005.
|
|
