СодержаниеСОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ 3
1. РОЛЬ ДВИЖЕНИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В УСПЕШНОМ ФУНКЦИОНИРОВАНИИ ОРГАНИЗАЦИИ 8
1.1 Экономическая сущность денежных средств в рыночной экономике 8
1.2 Задачи, объекты и источники информации учета движения денежных средств 24
2. УЧЕТ ДВИЖЕНИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В КАССУ МУП ГОРОДА ХАБАРОВСКА «ВОДОКАНАЛ» 29
2.1 Краткая экономическая характеристика предприятия 29
2.2 Учет движения денежных средств в кассе и порядок его оформления 37
3. АУДИТОРСКАЯ ПРОВЕРКА КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ 48
3.1 План и программа аудиторской проверки 48
3.2 Перечень аудиторских процедур 62
3.3 Мероприятия по оптимизации денежных средств 65
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 67
БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК 70
ГЛОССАРИЙ КЛЮЧЕВЫХ СЛОВ 74
ПРИЛОЖЕНИЯ 83ВведениеВВЕДЕНИЕ
Сумма денежных средств, которая необходима хорошо управляемому предприятию, - это по сути дела страховой запас, предназначенный для покрытия кратковременной несбалансированности денежных потоков. И сумма должна быть такой, чтобы ее хватало для производства всех первоочередных платежей. Поскольку денежные средства, находясь в кассе или на счетах в банке, не приносят дохода, их нужно иметь в наличии на уровне безопасного минимума. Наличие больших остатков денег на протяжении длительного времени может быть результатом неправильного использования оборотного капитала.
Бизнес в любой сфере деятельности начинается с определения суммы денежной наличности, за счет которой приобретается необходимое количество ресурсов, организуется производство и сбыт продукции. Капитал в процессе своего движения проходит последовательно три стадии кругооборота: заготовительную, производственную и сбытовую.
На первой стадии предприятие приобретает необходимые ему основные фонды, производственные запасы, на второй – часть средств в форме запасов поступает в производство, а часть используется на оплату труда работников, выплату налогов, платежей по социальному страхованию и другие расходы. Заканчивается эта стадия выпуском готовой продукции. На третьей стадии готовая продукция реализуется и на счет предприятия поступают денежные средства, причем, как правило, больше первоначальной суммы на величину полученной прибыли от бизнеса. Следовательно, чем быстрее капитал сделает кругооборот, тем более предприятие получит и реализует продукции при одной и той же сумме капитала за определенный отрезок времени. Задержка движения средств на любой стадии ведет к замедлению оборачиваемости капитала, требует дополнительного вложения средств и может вызвать значительное ухудшение финансового состояния предприятия.
Хозяйственные связи - необходимое условие деятельности предприятий, так как они обеспечивают бесперебойность снабжения, непрерывность процесса производства и своевременность отгрузки и реализации продукции. Оформляются и закрепляются хозяйственные связи договорами, согласно которым одно предприятие выступает поставщиком товарно-материальных ценностей, работ или услуг, а другое - их покупателем, потребителем, а значит, и плательщиком.
Четкая организация расчетов между поставщиками и покупателями оказывает непосредственное влияние на ускорение оборачиваемости оборотных средств и своевременное поступление денежных средств.
У предприятия возникают взаимоотношения с персоналом, выполняющим производственное задание, что также влечет за собой расчеты с работниками предприятия, с органами социального обеспечения и другими организациями и лицами. Все эти расчеты осуществляются в денежной форме.
Между предприятиями, учреждениями и организациями расчеты производятся безналично. Безналичные расчеты ведутся путем перечисления (перевода) денежных средств со счета плательщика на счет получателя с помощью различных банковских операций (кредитных и расчетных), замещающих наличные деньги в обороте. При этом посредником при расчетах между предприятиями и организациями выступают соответствующие учреждения банков (государственные и коммерческие).
Денежные средства являются составной частью оборотных активов.
Денежные средства поступают на предприятие от покупателей и заказчиков за проданные товары и оказанные услуги, от банков в виде ссуд, от учреждений и организаций в порядке временной помощи и др.
Базой денежных средств предприятия являются хозяйственные взаимоотношения предприятия с различными организациями и учреждениями и хозяйственные взаимоотношения, связанные с реализацией работ, услуг и осуществлением других хозяйственных операций.
Расчеты наличными деньгами между предприятиями носят ограниченный характер и строго регламентированы.
Денежные средства предприятия находятся в кассе в виде наличных денег, денежных документов, на счетах в банках, в выставленных аккредитивах, открытых особых счетах и др. При умножении денежных средств их правильное использование и контроль за сохранностью является одной из важнейших задач бухгалтерии предприятия и бухгалтерского учета. От успешности решения этой задачи зависит платежеспособность предприятия, своевременность расчетов с поставщиками и подрядчиками, своевременность платежей в бюджет и др.
Бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, организации расчетов и кредитования в народном хозяйстве. Учет денежных средств имеет значение в укреплении платежной дисциплины и в эффективном использовании финансовых ресурсов предприятия. Поэтому очень важен контроль за соблюдением кассовой дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств, обеспечением сохранности денежных документов, находящихся в кассе предприятия.
В условиях рыночной экономики следует исходить из принципа, что умелое использование денежных средств может приносить предприятию дополнительный доход, и следовательно, предприятие должно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли (депозиты банков, ценные бумаги и др.).
Чтобы деньги работали на предприятие, необходимо их пускать в оборот с целью получения прибыли:
расширять свое производство, прокручивая их в цикле оборотного капитала;
инвестировать в доходные проекты других субъектов хозяйствования с целью получения выгодных процентов;
уменьшать величину кредиторской задолженности с целью сокращения расходов по обслуживанию долга;
обновлять основные средства, приобретать новые технологии и т.д.
Увеличение или уменьшение остатков денежной наличности на счетах в банке обусловливается уровнем несбалансированности денежных потоков, т.е. притоком и оттоком денег. Превышение притоков над оттоками увеличивает остаток свободной денежной наличности, и наоборот, превышение оттоков над притоками приводи к нехватке денежных средств и увеличению потребности в кредите.
Целью данной дипломной работы является учет и аудит кассовых оипераций предприятия.
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
1. изучить экономическую сущность денежных средств в рыночной экономике;
2. изучить задачи, объекты и источники информации учета движения денежных средств;
3. изучить порядок учета движения денежных средств в кассе ООО МУП города Хабаровска «Водоканал»;
4. изучить порядок учета движения денежных средств на расчетных и других счетах;
5. изучить порядок проверки соблюдения расчетно-кассовой дисциплины;
6. изучить методику анализа движения денежных средств на примере МУП города Хабаровска «Водоканал».
И на основании проведенных мероприятий разработка рекомендаций по оптимизации стратегии управления финансовыми ресурсами, т.к. реализация большинства управленческих решений по проведению хозяйственных операций связана с использованием денежных средств, обеспечивающих поддержание необходимого объема оборотного капитала и направляемых на финансирование внеоборотных активов организации и долгосрочных финансовых вложений в деятельность других хозяйствующих субъектов.
Управление денежными средствами подразумевает целенаправленное воздействие со стороны субъекта управления на денежные потоки организации и включает следующие основные аспекты: учет движения денежных средств, прогнозирование и анализ денежных потоков.
Объектом исследования является предприятия - МУП города Хабаровска «Водоканал» (водоснабжение и водоотведение). Предприятие относится к сфере материального производства и является предприятием полиграфической промышленности. На предприятии осуществляется весь цикл производства – от разработки дизайна полиграфической продукции до ее отгрузки покупателям. Деятельность предприятие осуществляет на арендованных площадях на современном оборудовании немецких и швейцарских фирм. Предприятием разрабатывается и выпускается упаковка для продукции кондитерского производства (конфеты, печенье, мармелад и др.), которая потребляется предприятиями входящими вместе с данным предприятием в холдинг.ЛитератураБИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК
1. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 № 129-ФЗ
2. Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации»
3. Положение Центрального Банка от 25.06.1997 № 62 «Положение о порядке покупки и выдачи иностранной валюты для оплаты командировочных расходов»
4. Указания Центрального Банка от 14.11.2001 № 1050-У «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами по одной сделке»
5. Положение Центрального Банка Российской Федерации от 05.01.1998 № 14-П «О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации»
6. Закон РФ «О применении контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчётов с населением» от 18.06.93 г. № 5215-1.
7. Письмо ЦБ РФ от 04.10.1993 № 18 «Об утверждении «Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации»
8. Постановление Госкомстата РФ от 18.08.1998 № 88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, результатов инвентаризации»
9. Правило (стандарт) аудиторской деятельности "Планирование аудита" Одобрено Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ 25 декабря 1996 года протокол № 6
10. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению. – М.: Информационное агентство ИПБ-БИНФА, 2001. – 176с.
11. Амбаруумов А.А., Стерликов Ф.Ф. 1000 терминов рыночной экономики. Справочное учебное пособие. – М.: Крон-Пресс, 1993. – 302 с.
12. Астахов В.П. Бухгалтерский (финансовый) учет: Учебное пособие. Серия «Экономика и управление». – Ростов н/Д: Издательский центр «МарТ», 2005. – 959 с.
13. Богатырева Е.И. Составление и консолидация отчета о движении денежных средств // «Бухгалтерский учет», № 5, 2002
14. Бондарчук Н.В. Анализ денежных потоков от текущей, инвестиционной и финансовой деятельности организации // «Аудиторские ведомости», № 3, 2002
15. Бухгалтерский учет: Учебник для вузов / Под ред. Проф. Ю.А. Бабаева. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2005. – 527 с.
16. Бухгалтерский учет: Учебник / П.С. Безруких, В.Б. Иванкевич, Н.П. Кондраков и др.; Под ред. П.С. Безруких. – М.: Бухгалтерский учет, 1996. – 576 с.
17. Володина Н.В. Анализ движения денежных средств // «Бухгалтерский учет», № 21, 2000, с.17
18. Глушков И.Е. Бухгалтерский учет на современном предприятии. Эффективное пособие по бухгалтерскому учету. М.: Кнорус, Новосибирск.: ЭКОР, 2005.- 329с.
19. Гуккаев В.Б. Контрольно-кассовые машины и бланки строгой отчетности. – М.: ЗАО «Издательский дом «Главбух». – 2002. – 208 с.
20. Документальное оформление кассовых операций. – М.: Бератор-Пресс, 2003. – 112 с.
21. Дробозина Л.А. Финансы. Денежное обращение. Кредит. – М.: Финансы, ЮНИТИ, 2004. – 512 с.
22. Жуков Е.Ф. Деньги. Кредит. Банки. – М.: ЮНИТИ, 2004. – 600 с.
23. Иванова Н.Г., Аудит кассовых операций // Бухгалтерский учет №2 2005 г. с. 10
24. Кассовые операции и ККМ. – М.: «Издательство ПРИОР», 2002. – 288 с.
25. Ковалева О.В. Бухгалтерский учет и аудит бухгалтерской отчетности коммерческих предприятий. Серия «Учебники и учебные пособия». – Ростов н/Д: Феникс, 2000. – 512 с.
26. Козлова Е.П. Бухгалтерский учет в организациях. – М.: Финансы и статистика, 2004. – 752 с.
27. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учеб.пособие. – 4-е изд., перераб. И доп. – М.: ИНФРА-М, 2005. – 457с. – (Серия «Высшее образование»).
28. Костюк Г.И. Аудиторская проверка счетов организаций в банках // «Бухгалтерский учет», № 12, 2000
29. Лытнева Н.А. Учет кассовых операций в иностранной валюте при оформлении краткосрочных загранкомандировок // «Бухгалтерский учет», № 9, 2003
30. Малый экономический словарь / Под ред. А.Н. Азрилина. – М.: Институт новой экономики, 2000. – 1008 с.
31. Медведев А.Н. Деньги как объект бухгалтерского учета: проблемы и противоречия. // Хозяйство и право. – 1999. - № 12. – с. 55-61
32. Николаева Г.А., Блицау Л.П. Бухгалтерский учет в торговле. – М.: «Издательство ПРИОР», 2005. – 352 с.
33. Нилова Н. Открытие специальных валютных счетов. Продажа валюты // «Финансовая газета. Региональный выпуск», № 7, 2003, с. 9
34. Общая теория денег и кредита: Учебник / Под ред. Профессора Е.Ф. Жукова. – М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 2002 – 423 с.
35. Райзенберг Б.А., Лозовский Л.Ш., Стародубцева Е.Г. Современный экономический словарь. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2001. – 480 с.
36. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: 4-е изд., перераб. и доп.- Минск: ООО «Новое знание», 2005. – 457 с.
37. Селезнева Н.Н., Ионова А.Ф. Финансовый анализ: Учеб.пособие. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2006. – 639 с.
38. Финансы. Денежное обращение. Кредит: Учебник для вузов / Под ред. проф. Г.Б. Поляка. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2-е изд. 2005. – 512 с.
39. Хорин А.Н. Отчет о движении денежных средств // «Бухгалтерский учет», № 5, 2002, с. 32
40. Шалашова Н. Аудит кассовых операций в иностранной валюте // «Финансовая газета. Региональный выпуск», № 32, 2002, с. 6
41. Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит: Учебное пособие. – М.: ИНФРА-М, 2005. – 448с.
|
|
