СодержаниеСодержание
1. Проверить документальное оформление операционных и главных касс организации 3
2. Осуществить встречную проверку кассовых операций и операций расчетного счета 13
3. Сформулировать записи в ведомости нарушений для включения их в акт документальной ревизии 16
Список литературы 18Введение1. Проверить документальное оформление операционных и
главных касс организации
Проверка кассовых операций организации ООО «Виро» осуществляется в следующей последовательности:
1. Подборка нормативных актов.
2. Составление программы в виде программы тестов средств контроля и программы процедур по существу.
3. Установление соответствия данных бухгалтерского баланса по статье "Денежные средства" и Отчета о движении денежных средств по счетам учета денежных средств, в том числе находящихся в кассах организации ООО «Виро».
4. Проверка организации материальной ответственности.
5. Определение возможности использования результатов работы внутреннего контроля.
6. Документальное оформление движения наличности.
7. Выявление существенных нарушений ведения учета, подготовки отчетности, соблюдения законодательства и выражение мнения.
8. Требование устранить экономическим субъектом нарушения в учете и отчетности.
По результатам проверки ревизор составляет отчет экономическому субъекту – акт ревизии.
В аналитической части акта должны быть изложены результаты проверки по трем направлениям:
1) состояние внутреннего контроля;
2) состояние бухгалтерского учета и отчетности;
3) соблюдение законодательства при совершении экономическим субъектом хозяйственных операций.
Основные задачи ревизора при проверке, в том числе и операций с денежной наличностью, определяются также по указанным трем направлениям.
Исполнитель из состава ревизионной группы при проверке должен исходить из нормативных актов Российской Федерации, ведомств, а также российских стандартов.
Ведение кассовых операций в организациях Российской Федерации регламентируется Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденным решением совета директоров Банка России от 22.09.93 г. N 40 (далее - Порядок), и указаниями Банка России от 12.11.96 г. N 360 "О первоочередных мерах по выполнению Указа Президента Российской Федерации от 18 августа 1996 года N 1212 "О мерах по повышению собираемости налогов и других обязательных платежей и упорядочению налогового и безналичного денежного обращения".
К Нормативным актам по данному разделу учета относятся также письмо Департамента регулирования денежного обращения Банка России от 17.02.94 г. N 14-4/35 "О разъяснениях по применению "Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации", письмо Банка России от 28.01.97 г. N 14-4/50 [по вопросам упорядочения налично-денежного обращения], другие документы.
Программы помогают выявить существенные недостатки, являясь составной частью рабочей документации ревизора, способствуют документальному оформлению процесса ревизии и его результатов.
При проверке правильности отражения в бухгалтерском балансе ООО «Виро» денежных средств ревизор сопоставил остатки по денежным счетам в Главной книге с балансовыми данными, а затем с регистрами бухгалтерского учета в форме журналов-ордеров или заменяющих их машинограмм. Записи же в регистрах учета сверили с кассовой книгой и первичными документами.
Следует учесть, что данные бухгалтерской отчетности должны включать показатели деятельности всех филиалов и иных подразделений организации, однако в нашей организации таких подразделений нет.. Данные об активах и обязательствах должны приводиться в отчетности обособленно в случае их существенности. В соответствии с Методическими рекомендациями о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации, утвержденными приказом Минфина России от 28.06.2000 г. N 60н, существенной признается сумма, отношение которой к общему итогу соответствующих данных за отчетный год составляет не менее 5%.
В Отчете о движении денежных средств ООО «Виро» справочно приведены данные о поступлениях в отчетном периоде денежных средств по наличному расчету с выделением в том числе:
расчетов с юридическими лицами;
расчетов с физическими лицами;
поступления денежных средств с применением контрольно-кассовых машин или бланков строгой отчетности;
сумм денежных средств, сданных организацией в кредитную организацию;
сумм денежных средств, полученных в кассу организации из кредитной организации.
В Отчете о движении денежных средств используются записи на счетах бухгалтерского учета денежных средств (50 "Касса", 51 "Расчетные счета", 52 "Валютные счета", 55 "Специальные счета в банках", 57 "Переводы в пути").
Статья бухгалтерского баланса "Денежные средства" отражает остатки денежных средств по счетам 50, 51, 52, 55, 57.
К счету 50 открыты субсчета:
50-1 "Касса организации";
50-2 "Операционная касса";
50-3 "Денежные документы" и др.
На субсчете 50-1 учитываются денежные средства в кассе организации. При проведении организацией ООО «Виро» кассовых операции с иностранной валютой, к счету 50 должны открываются субсчета для обособленного учета движения наличной иностранной валюты по каждому наименованию. Операции в кассовой книге отражаются как в валюте платежа, так и в ее рублевом эквиваленте по курсу Банка России на дату совершения операции.
Субсчет 50-2 "Операционная касса" открывается для учета наличия и движения денежных средств организациями при необходимости. При отсутствии операционных касс, как в нашем случае, этот субсчет не задействован.
На субсчете 50-3 "Денежные документы" учитываются находящиеся в кассе организации почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты и другие денежные документы. Денежные документы учитываются на счете 50 в сумме фактических затрат на приобретение. Аналитический учет денежных документов организован по их видам.
В условиях автоматизированного ведения учета кассовой книги в ООО «Виро» производится проверка правильность работы программных средств обработки кассовых документов. В условиях КОД ревизия может проводиться с использованием машиноориентируемых или ручных процедур. Ревизор должен проверить надежность средств внутреннего контроля в системе КОД.
Кассир ООО «Виро» в соответствии с действующим законодательством несет полную материальную ответственность за сохранность всех принятых им ценностей и за ущерб, причиненный организации. Договор о полной материальной ответственности заключен после издания руководителем приказа (решения, постановления) о назначении кассира на работу. Однако на малых предприятиях обязанности кассира может выполнять главный бухгалтер по письменному заключению руководителя и при условии заключения с ним договора.
Руководство экономического субъекта несет ответственность за разработку системы внутреннего контроля. Ревизору следует убедиться, что на проверяемом им экономическом субъекте применяются процедуры внутреннего контроля. Имеются в виду проведение сверок расчетов, проверка наличия разрешительных записей руководящего персонала, периодических плановых и внезапных инвентаризаций кассовой наличности, бланков строгой отчетности, ценных бумаг и товарно-материальных ценностей.
Одним из источников получения доказательств для ревизора являются результаты инвентаризации имущества ООО «Виро», проводимой его сотрудниками. Инвентаризация средств в кассе должна проводиться периодически по распоряжению руководителя организации и перед составлением годового отчета не ранее 31 октября. Инвентаризация, осуществленная комиссией, назначенной руководителем, оформляется актом.
Излишки средств приходуются как доход предприятия (дебет счета 50, кредит счета 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 91-1 "Прочие доходы"). Недостача средств списывается на счет 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей", с которого затем списывается в дебет счета 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям", субсчет 73-2 "Расчеты по возмещению материального ущерба". По кредиту счетов 73 записи производятся в корреспонденции счетов денежных средств - на суммы внесенных платежей; 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" - на суммы удержаний из заработной платы. В случае отказа кассира погасить недостачу организация имеет право подать исковое заявление в судебные органы.ЛитератураСписок литературы
1. Камышанов П.И. Практическое пособие по аудиту. – М.:ИНФРА-М, 1998.
2. Аудит предприятия. Учебное пособие/Сост. В.В. Нитецкий, Н.Н. Кудрявцев М.: Дело, 1996.
3. Аудит и ревизия. Справ. Пособие/Под ред. И.Н. Белого. Мн.: ООО «Мисанта», 1994.
4. Аудит: Учебник для вузов/ Под ред. проф. В.И.Подольского.-М.: Аудит, ЮНИТИ, 1997.
5. В помощь бухгалтеру и аудитору/справочно-методическое пособие/ Авт. -сост. Н.П.Барышников. Том 1,2 . Изд-е 3-е.- М.:Инфориационно-издательский дом “Филин”, 1996.
6. Мельник М.В., Пантелеев А.С., Звездин А.П. Ревизия и контроль: М.: ИД ФБК-ПРЕСС,2003.
7. Н.Л. Маренков Контроль и ревизия «Феникс» Москва 2004г.
8. Бурцев В.В. Государственный финансовый контроль: методология и организация. — М.: «Маркетинг», 2000.
|
|
