СодержаниеСодержание
ВВЕДЕНИЕ 3
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ АУДИТА РАСЧЕТОВ С ПОДОТЧЕТНЫМИ ЛИЦАМИ 6
1.1 Понятие «подотчетных сумм», нормативное регулирование расчетов с подотчетными лицами 6
1.2 Документальное оформление и аналитический учет подотчетных средств 14
2. ПЛАНИРОВАНИЕ АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ РАСЧЕТОВ С ПОДОТЧЕТНЫМИ ЛИЦАМИ 23
2.1 Понимание деятельности экономического субъекта 23
2.2 Цель и программа аудита операций с подотчетными средствами 28
3. РЕЗУЛЬТАТЫ АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ РАСЧЕТОВ С ПОДОТЧЕТНЫМИ ЛИЦАМИ МУП «ВОДОКАНАЛ» 32
Заключение 39
Список литературы 42
Приложение 1 ПИСЬМО О ПРОВЕДЕНИИ АУДИТА 47
Приложение 2 ПРОГРАММА АУДИТА РАСЧЕТОВ С ПОДОТЧЕТНЫМИ ЛИЦАМИ МУП «ВОДОКАНАЛ» 49
Приложение 3 РАСХОДНЫЙ КАССОВЫЙ ОРДЕР 52
Приложение 4 АВАНСОВЫЙ ОТЧЕТ 53
Приложение 5 СЛУЖЕБНОЕ ЗАДАНИЕ ДЛЯ НАПРАВЛЕНИЯ В КОМАНДИРОВКУ И ОТЧЕТ О ЕГО ВЫПОЛНЕНИИ 54ВведениеВВЕДЕНИЕ
В процессе функционирования каждого предприятия возникают вопросы, связанные с расчётами с подотчётными лицами. В основном, это закупка товарно-материальных ценностей и служебные командировки.
Статьи и публикации о закупке товарно-материальных ценностей - явление довольно-таки редкое, а тема расчётов предприятий с сотрудниками, выезжающими в служебные командировки, как по России, так и в другие страны, достаточно хорошо изучена и освещена в экономической прессе и специальных изданиях. К тому же командировочные расходы относятся к категории затрат предприятия, которые постоянно находятся под пристальным вниманием проверяющих органов. На этом объекте учёта замыкается комплекс вопросов, связанных с отражением в бухгалтерском учёте и налогообложении.
Но в то же время следует заметить, что большинство публикаций на эту тему сводится, как правило, к рассмотрению действующих нормативных документов и описанию порядка оформления первичных документов. Несомненно, такие публикации имеют определённую значимость для практикующего бухгалтера, так как правильно организованный учет в значительной степени является залогом достоверного формирования финансовой отчетности и, соответственно, налогооблагаемой базы по ряду налогов.
Однако опыт проведения аудиторских проверок предприятий показывает, что на практике возникает более широкий спектр проблем учёта и налогообложения, чем описывается в нормативных документах. Отсюда ещё одна цель работы - осветить как можно шире проблемы бухгалтерского учёта расчетов с подотчетными лицами.
В процессе своей деятельности практически каждый бухгалтер сталкивается с проблемой правильного учета и налогообложения командировочных расходов. При этом часто возникают вопросы, в частности, что считать служебной командировкой; каков порядок командирования сотрудников предприятия, работающих по совместительству или выполняющих работу по договорам гражданско-правового характера; какими нормативными документами, затрагивающими вопросы командировочных расходов, необходимо руководствоваться в настоящее время.
Также практика аудиторских проверок показывает, что из всех проверяемых объектов наибольшее количество ошибок и нарушений допускается при расчетах с подотчетными лицами вследствие небрежного ведения бухгалтерского учета и отсутствия контроля за расчетами с работниками.
В свете обозначенных проблем тема учета и аудита расчетов с подотчетными лицами является достаточно актуальной в настоящее время.
Нормативное регулирование бухгалтерского учета расчетов с подотчетными лицами осуществляется Законом № 129-ФЗ от 21.11.1996 г. «О бухгалтерском учете», Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденным приказом Минфина России от 29.07.1998 г. № 34н, а также другими документами, на основании которых устанавливается порядок учета расчетов с подотчетными лицами.
Целью аудита расчетов с подотчетными лицами является выражение мнения о достоверности отраженных данных по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами».
Аудиту подвергаются авансовые отчеты, регистры бухгалтерского учета по учету данных операций.
Целью данной курсовой работы являются:
1. изучение и ознакомление с законодательной и нормативной базой по учету и аудиту расчетов с подотчетными лицами;
2. проверка соблюдения законодательства по данному вопросу;
3. проверка документального оформления расчетов с подотчетными лицами.
Информационная база, используемая аудитором при проверке расчетов с подотчетными лицами, включает:
- основные нормативные документы, регулирующие вопросы формирования показателей бухгалтерской отчетности;
- приказ об учетной политике организации;
- регистры синтетического и аналитического учета по отдельным объектам бухгалтерского учета.
В результате проведенного аудита могут быть выявлены ошибки и нарушения в учете расчетов с подотчетными лицами. Аудитору следует обратить внимание администрации на выявленные нарушения и дать рекомендации по их устранению.
Аудит расчетов с подотчетными лицами будет проводиться на материалах МУП «Водоканал».ЛитератураСписок литературы
1. Налоговый кодекс Российской Федерации
2. Трудовой кодекс Российской Федерации
3. Федеральный закон от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»
4. Федеральный закон от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле»
5. Федеральный закон РФ от 22 мая 2003 года № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт»
6. Федеральный закон от 07.08.2001г. № 119-ФЗ «Об аудиторской деятельности»
7. Федеральный закон от 06.06.2005 № 58-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую НК РФ и некоторые другие законодательные акты РФ о налогах и сборах»
8. Приказ Минфина РФ от 10.01.2000 № 2н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет имущества и обязательств организации, стоимость которых выражена в иностранной валюте» ПБУ 3/2000»
9. Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации»
10. Приказ Минфина России от 06.05.1999 № 32н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99»
11. Приказ Минфина России от 06.05.1999 № 33н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99»
12. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению»
13. Приказ Минфина России от 2 августа 2004 г. № 64н "Об установлении размеров выплаты суточных и предельных норм возмещения расходов по найму жилого помещения при краткосрочных командировках на территории зарубежных стран работников организаций, финансируемых из федерального бюджета"
14. Приказ Минфина России от 13 декабря 1993 г. № 121 «Об утверждении форм документов строгой отчетности»
15. Инструкция Минфина СССР, Госкомтруда СССР и ВЦСПС от 07.04.1988 № 62 «О служебных командировках в пределах СССР»
16. Постановление Правительства РФ от 02.12.2000 № 914 «Об утверждении Порядка ведения журналов счетов-фактур при расчетах по налогу на добавленную стоимость»
17. Постановление Правительства РФ от 02.10.2002 № 729 «О размерах возмещения расходов, связанных со служебными командировками на территории Российской Федерации, работникам организаций, финансируемых за счет средств федерального бюджета»
18. Постановление Правительства РФ от 23.09.2002г. № 696 «Об утверждении Федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности»
19. Постановление Правительства РФ от 26.12.2005 № 812 "О размере и порядке выплаты суточных в иностранной валюте и надбавок к суточным в иностранной валюте при служебных командировках на территории иностранных государств работников организаций, финансируемых за счет средств федерального бюджета»
20. Постановление Правительства РФ от 31.03.2005 № 171 «Об утверждении Положения об осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники»
21. Постановление Госкомстата РФ от 01.08.2001 № 55 «Об утверждении унифицированной формы первичной учетной документации № АО-1 «Авансовый отчет»»
22. Постановление Госкомстата России от 18.08.1998 № 88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации»
23. Постановление Госкомстата РФ от 05.01.2004 № 1 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты»
24. Указание Банка России от 14.11.2001 № 1050-У «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами по одной сделке»
25. Положение Банка России от № 266-П «Об эмиссии банковских карт и об операциях, совершаемых с использованием платежных карт»
26. Письмо Минфина РФ от 06.12.2002 № 16-00-16/158 «О порядке документального оформления служебных командировок»
27. Письмо Минфина РФ от 12.05.92 № 30 "О порядке возмещения командированным работникам затрат за пользование постельными принадлежностями в поездах»
28. Письмо ЦБ РФ от 04.10.1993 № 18 «Об утверждении «Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации» (вместе с «Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации», утв. ЦБ РФ 22.09.1993 № 40)
29. Алборов Р.А. Аудит в организациях промышленности, торговли и АПК: Учебное пособие. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: Издательство «Дло и Сервис», 2003. – 464 с.
30. Аудит: Учебник / Под ред. Подольского В.И. –2 издание; дополнено и переработано. –М.: ЮНИТИ. –2005. –656 с.
31. Барышникова Н.П. Организация и методика проведения общего аудита. –4 издание; дополнено и переработано. –М.: ФИЛИНЪ. 2004.-528 с.
32. Букач Е. Расчеты с подотчетными лицами // «Бухгалтерское приложение к газете «Экономика и жизнь», 2006, № 15
33. Вагапова А. Порядок расчетов с подотчетными лицами // «Финансовая газета. Региональный выпуск», 2006, № 5
34. Гизатуллин М.И. Командировочные расходы в 2006 году: бухгалтерский учет и налогообложение. – М.: «ГроссМедиа», 2006.
35. Ковалева О.В., Константинов Ю.П. Аудит: Учебное пособие / Под ред. О.В. Ковалевой. – М.: «Приор-издат», 2003. – 320 с.
36. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учеб. пособие. – 4-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2003. – 640 с. – (Серия «Высшее образование»)
37. Пошерстник Е.Б., Мейксин М.С. Бухгалтерский учет и аудит: Практическое пособие с комментариями: в 2-х т. Т.2 –2 издание; дополненное и переработанное. –М.: -СПб: ГЕРДА, 2006. –479 с.
38. Сотникова Л. Аудит хозяйственных операций: методы и процедуры // «Аудит и налогообложение», 2001, № 8
39. Суйц В.П., Ахметбеков А.Н., Дубровина Т.А. Аудит: общий, банковский, страховой: Учебник. – М.: ИНФРО-М, 2002. – 556 с. – (Серия «Высшее образование»)
40. Табалина С.А., Ремизов Н.А. Аудит. Современная методика: Проверка разделов отчетности согласно МСА и федеральным ПСАД / Под ред. Н.А. Ремизова. – М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2003. – 240 с.
|
|
