СодержаниеСОДЕРЖАНИЕ
1. ВВЕДЕНИЕ
2. ОСНОВНАЯ ЧАСТЬ
2.1 Дебиторская и кредиторская задолженность
2.2. Расчеты с покупателями и заказчиками
2.3. Расчеты с поставщиками и подрядчиками
2.4. Учет расчетов разными дебиторами
3. ЗАКЛЮЧЕНИЕВведение1. ВВЕДЕНИЕ
Учет движения средств на специальных счетах введения на обособленном бухгалтерском счете специальных счетов в банках. Он предназначен для обогащения информации о наличии и движении денежных средств в отечественной валюте, находящихся на территории страны и за рубежом в аккредитивах, чековых книжках и иных платежных документах, кроме векселей.
Товарный (документальный) аккредитив применяется для расчетов между покупателем и поставщиком товаров. Покупатель дает письменное поручение обслуживающему ему банка об открытии аккредитива, указывая в нем наименование и адрес поставщика, сумму аккредитива и срок его действия, род товаров, подлежащих оплате, документы, которые должны быть предъявлены для получения платежа (транспортные накладные, страховые полисы); и другие условия. Извещения о произведенных с аккредитива выплат посылают банку покупателя для списания сумм со счета плательщика.
Зачисления денежных средств в аккредитивы отражается бухгалтерской записью.
ДТ "Специальных счетов в банке"
КТ "Расчетного счета, валютные счета, краткосрочные кредитов в банков и др. – на сумму выставленного аккредитива.
По мере использования аккредитива на основе данных выписок банка производится запись:
ДТ "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"
КТ "Специальные счетов в банке – на сумму израсходованной части аккредитива"
Неиспользованные средства в аккредитивах после возврата их на тот счет в банке, с которого они были перечислены, отражаются в бухгалтерском учете проводкой, обратной зачисленной.
Для удобства использования платежные чеки объединяют в особые чековые книжки. Их учет ведения на отдельном субсчете и счете Специальных счетов в банках. Депонирование средств при выдаче этих книжек отражения по ДТ Специальных счетов в банке и КТ денежных средств, и краткосрочных кредитов. Суммы по полученным в банках чековым книжкам списываются по мере оплаты выданных организацией чеков бухгалтерской записью:
ДТ "Расчетов с разными дебиторами и кредиторами"
КТ "Специальных счетов в банке"
Суммы по чекам, выданным, по неоплаченным банком или не предъявленным к оплате, продолжают учитываться на отдельном субсчете к счету Специальных счетов в банках.
На отдельных субсчетах, открываемых к этому счету, учитывают и движение обособленно хранящихся в банках средств целевого финансирования (на содержание учреждений социального назначения, финансирование капитальных вложений, аккумулируемых и расходуемых по желанию организаций с отдельного счета, субсидий правительственных органов и т.д.).
Аналитический учет аккредитивов и чековых книжек ведется по каждому объекту, т.е. в разрезе отдельных выставленных аккредитивов и полученных книжек.
К специальным схемам относят и текущие счета и учреждений банков, открываемых для финансирования текущих расходов на выплату заработной платы, т.е. в разрезе отдельных выставленных средств и оплату других отдельных хозяйственных затрат. Они обособляются в бухгалтерском учете на отдельном субсчете, операции на котором отражают так же, как на расчетном счете организации.
Платежи с расчетного счета могут осуществляться путем резервирования средств на неотложные и очередные выплаты и по календарной системе расходов.
Все платежи, включая отчисления в бюджет и расчеты с персоналом по зарплате, производятся в порядке установленной очередности. Это обязывает разрабатывать сжатые графики платежей, четко соблюдать сроки оплаты, оперативно планировать поступления денежных средств.ЛитератураСПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ.
1. ФЗ "О бух. учете" от 21.11.96 г. №129ФЗ
2. Гражданский кодекс РФ
3. Положение по ведению бух.учета и бух. отчетности в РФ
4. План счетов бух. – финансовой деятельности
5. Положение о составе затрат по производству и реализации продукции
6. О формах бух. отчетности организации. Приказ Мин Финна РФ от 13.01.00 г.
7. "О переводном и прошлом векселе" ФЗ от 11.03.97 г.
8. "Об изменении норм погашения командировочных расходов на территории РФ" от 07.10.98 г. №357-У
9. ПБУ от 06.05.99 г. №32М
10. Астаков В.П. "Теория БУ" 2001 г.
11. Кондраков Н.П. "Бух. учет" М., 2001 г.
12. Безруких П.С., Пашей В.Ф. "Бух. учет", 1997 г.
13. Багаев А.С., Клемаев А.Н. "План счетов и корреспонденция", М., 1998 г."
|
