СодержаниеСОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ 3
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В ВИДЕ ЕДИНОГО НАЛОГА НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД ДЛЯ ОТДЕЛЬНЫХ ВИДОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ 6
1.1 Нормативное регулирование системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход 6
1.2 Критерии применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности 12
1.3 Особенности заполнения документов налогового учета и налоговой отчетности 21
2. ОЦЕНКА ПОРЯДКА ИСЧИСЛЕНИЯ ЕДИНОГО НАЛОГА НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД ООО «КРУЗАРУС» 40
2.1 Характеристика деятельности ООО «Крузарус» 40
2.2 Анализ постановки бухгалтерского учета в ООО «Крузарус» 43
2.3 Анализ учета расчетов по единому налогу на вмененный доход в ООО «Крузарус» 51
3. СРАВНИТЕЛЬНЫЙ АНАЛИЗ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В ВИДЕ ЕДИНОГО НАЛОГА НА ВМЕННЫЙ ДОХОД И ОБЩЕЙ СИСТЕМОЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ 57
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 67
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 71
ПриложенияВведениеВВЕДЕНИЕ
Законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из Налогового кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах (п.1 ст.1 НК РФ). При этом наряду с федеральными налогами Налоговым кодексом могут устанавливаться также региональные и местные налоги. Совокупность налогов и сборов, установленных НК РФ и иными федеральными законами и подлежащих уплате организациями всех форм собственности и физическими лицами, следует считать общим режимом налогообложения.
В то же время наряду с общим режимом налогообложения, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, существуют особые, отличающиеся от общей системы налогообложения налоговые режимы, применение которых освобождает налогоплательщиков от уплаты ряда федеральных, региональных и местных налогов и сборов.
В соответствии со ст.18 НК РФ специальным налоговым режимом признается особый порядок исчисления и уплаты налогов и сборов в течение определенного периода времени.
Специальный налоговый режим применяется только в случаях и в порядке, установленных Налоговым кодексом и федеральными законами, которые принимаются в соответствии с НК. Причем законодатель требует, чтобы при установлении специальных налоговых режимов элементы налогообложения и налоговые льготы определялись в порядке, устанавливаемом НК РФ, а иные особые правила могут содержаться в каких-либо иных федеральных законах.
Таким образом, специальный налоговый режим налогообложения устанавливается налоговым законодательством, но в то же время регулируется и неналоговым законодательством, например законодательством о свободных экономических зонах, об инвестиционной деятельности при разделе продукции, и другими отраслями законодательства.
К специальным налоговым режимам относятся:
- упрощенная система налогообложения;
- система налогообложения в свободных экономических зонах;
- система налогообложения в закрытых административно-территориальных образованиях;
- система налогообложения при выполнении договоров концессии и соглашений о разделе продукции;
- система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей;
- система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.
Как видно, к специальным налоговым режимам Налоговым кодексом отнесена упрощенная система налогообложения, имеющая целью поддержку и развитие малого предпринимательства в России, а также снижение налогового бремени для данной категории налогоплательщиков. Совершенствование системы налогообложения единого налога на вмененный доход является особенно актуальной, так как оптимальное налогообложение малых предприятий способствует их развитию, в чем заинтересована экономика страны.
В целях развития малого предпринимательства как важнейшей сферы российской экономики, поддержка малого предпринимательства считается важнейшей задачей государственной политики, направленной на создание благоприятных условий для развития инициативы граждан Российской Федерации в этой области.
Изучая различные правительственные программы по развитию экономики России, практически во всех можно увидеть пункт о поддержке малого бизнеса и предпринимательства в целях создания новых рабочих мест и содействия занятости населения [17].
На реализацию установленного Конституцией Российской Федерации права граждан на свободное использование своих способностей и имущества для осуществления предпринимательской и иной не запрещенной законом экономической деятельности направлен Федеральный закон РФ от 14 июня 1995 года №88-ФЗ «О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации» (в ред. от 21.03.2002 г.), который определяет общие положения в области государственной поддержки и развития малого предпринимательства в Российской Федерации, устанавливает формы и методы государственного стимулирования и регулирования деятельности субъектов малого предпринимательства.
Цель дипломной работы – рассмотреть пути совершенствования системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход на примере малого предприятия ООО «Крузарус».
Салон «Крузарус» находится в г. Хабаровске осуществляет свою деятельность в сфере услуг по пошиву модной женской одежды и свадебных платьев по индивидуальным заказам как из ткани заказчиков так и своей и является малым предприятием. Мощность предприятия – 800 заказов в год.
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
- рассмотреть теоретические аспекты налогообложения в виде единого налога на вмененный доход;
- изучить нормативное регулирование системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход;
- рассмотреть особенности заполнения документов налогового учета и налоговой отчетности малыми предприятиями;
- провести анализ применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход ООО «Крузарус;
- провести сравнительный анализ системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход и общей системой налогообложения.
Объект исследования – ООО «Крузарус».
Предмет исследования – система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход ООО «Крузарус».ЛитератураСПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ
1. Гражданский кодекс РФ – часть 1, 2 с изм. на 23.12.2003 г.
2. Налоговый кодекс РФ (в ред. на 02.11.2004)
3. Указ Президента РФ от 3 марта №214 «О системе и структуре федеральных органов власти»
4. Указ Президента РФ от 4 апреля 1996 года №491 «О первоочередных мерах государственной поддержки малого предпринимательства в Российской Федерации» (ред. от 14.11.97)
5. Послание Президента РФ от 18 апреля 2002 года Федеральному Собранию Российской Федерации
6. Федеральный закон от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (в редакции от 30.06.2003 №86-ФЗ)
7. Федеральный закон РФ от 14 июня 1995 года №88-ФЗ «О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации» (ред. от 21.03.2002)
8. Постановление Правительства Российской Федерации от 19.01.1998 N 55 "Об утверждении Правил продажи отдельных видов товаров, перечня товаров длительного использования, на которые не распространяется требование покупателя о безвозмездном предоставлении ему на период ремонта или замены аналогичного товара, и перечня непродовольственных товаров надлежащего качества, не подлежащих возврату или обмену на аналогичный товар других размера, формы, габарита, фасона, расцветки или комплектации
9. Закон Хабаровского края «О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности в Хабаровском крае» от 25.11.1998 №78 (с изменениями на 29.05.2002 г.)
10. Приказ Министерства финансов РФ от 21 декабря 1998 г. №64н «О Типовых рекомендациях по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства»
11. Приказ Минфина РФ от 29 июля 1998 г. N 34н «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации» (ред. от 24.03.2000)
12. Приказ Минфина «О формах бухгалтерской отчетности организаций» от 22.07.2003 г. №67н.
13. Приказ Минфина РФ от 9 декабря 1998 г. N 60н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" ПБУ 1/98
14. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению» (с изм. от 07.05.2003 №38н).
15. Письмо МНС от 10 ноября 2004 г. N 22-0-10/1760 «О порядке применения отдельных положений главы 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" Налогового кодекса Российской Федерации»
16. Письмо МНС России от 10.04.2003 №ММ-6-09/421 "О порядке постановки на учет налогоплательщиков единого налога на вмененный доход в налоговых органах по месту осуществления предпринимательской деятельности"
17. Письмо МНС от 29 июля 2004 г. N 22-1-15/1336 «О едином налоге на вмененный доход для отдельных видов деятельности»
18. Письмо МНС от 12 ноября 2004 г. N 22-2-14/1787 «О порядке применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности»
19. Альбеков А.У., Согомонян С.А. Экономика коммерческого предприятия. Ростов – на – Дону. Феникс, 2002.
20. Альбом бухгалтерских проводок. Часть 2.- М.: Бератор- Пресс, 2003
21. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. – 4-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2002.
22. Камышанов П.И., Камышанов А.П. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник. – М: ОМЕГА-Л, 2004.
23. Пархачева М.А. Малый бизнес: упрощенная система налогообложения в 2003 году. – СПб: Питер, 2003 г.
24. Пласкова Н. Бухгалтерская отчетность как информационная база финансового анализа // Финансовая газета. Региональный выпуск.-2002.- № 35 С.5-7.
25. Райзберг Б.А, Лозовский Л.Ш., Стародубцева Е.Б. Современный экономический словарь.- М.: ИНФРА-М, 2003.
26. Справочник финансиста предприятия. 3-е изд., доп. и перераб. ИНФРА-М, 2003.
27. Северов Е. Бюрократы «обложили малый бизнес» // Правда, №199, 12.11.2004. С. 4.
28. Филипенко Е.И. Оптовая торговля за наличные: общая система или ЕНВД? // Главбух, N 12, 2004
29. Чеборюкова В.В. Бухгалтерский учет: Практическое пособие. - М.: Проспект, 2004.
30. Шадрина О. Хотя Россия и не Америка // Эксперт-Сибирь, №21, 26 июля-1 августа 2004. – С. 16
31. Хорин А.Н. Балансовое обобщение данных финансовой отчетности // Бухгалтерский учет, - 2002. - № 10 С. 6
32. Хахонова Н.Н. Экспресс-курс бухгалтера. Новое в бухгалтерии. – Ростов-на-Дону: Феникс, 2004"
|
|
