СодержаниеСОДЕРЖАНИЕ
Глава 2. Бухгалтерский учет денежных средств в ООО «Дельта» за 2004 год 3
2.1 Учет наличных денежных средств в кассе 3
2.2 Учет денежных средств на расчетных и валютных счетах 9
2.3. Учет денежных документов и переводов в пути 19
Глава 3. Анализ денежных средств в ООО «Дельта» за 2004 год 24
3.1. Анализ динамики и структуры денежных средств 24
3.2. Сравнительная оценка движения денежных средств прямым и косвенным путем 26
Заключение 37
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 40
ПРИЛОЖЕНИЕ 1. Договор о полной материальной ответственности кассира 43
ПРИЛОЖЕНИЕ 2. Приходно-кассовый ордер (форма КО-1) 45
ПРИЛОЖЕНИЕ 3. Расходный кассовый ордер (форма КО-2) 46
ПРИЛОЖЕНИЕ 4. Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма КО-3) 47
ПРИЛОЖЕНИЕ 5. Кассовая книга 49
ПРИЛОЖЕНИЕ 6. Журнал-ордер № 1 по кредиту счета 50 «Касса» 51
ПРИЛОЖЕНИЕ 7. Ведомость № 1 по дебету счета 50 «Касса» 51
ПРИЛОЖЕНИЕ 8. Главная книга счета 50 «Касса» 52
ПРИЛОЖЕНИЕ 9. Объявление на взнос наличными 53
ПРИЛОЖЕНИЕ 10. Платежное поручение 54
ПРИЛОЖЕНИЕ 11. Платежное требование 55
ПРИЛОЖЕНИЕ 12. Выписка с расчетного счета ООО «Дельта» 56
ПРИЛОЖЕНИЕ 13. Ведомость № 2 по дебету счета 51 «Расчетный счет» 57
ПРИЛОЖЕНИЕ 14. Журнал-ордер № 2 по кредиту счета 51 «Расчетный счет» 57
ПРИЛОЖЕНИЕ 15. Главная книга счета 51 «Расчетный счет» 57
ПРИЛОЖЕНИЕ 16. Горизонтальный анализ Отчета о движении денежных средств 58
ПРИЛОЖЕНИЕ 17. Анализ структуры движения денежных средств 59ВведениеВВЕДЕНИЕ
В рыночной экономике между предприятиями постоянно совершаются сделки по поводу покупки средств и предметов труда, реализации продукции (работ, услуг). За все приобретенное со стороны следует уплачивать деньги и соответственно получать средства и за отгруженную продукцию или оказанные услуги.
Помимо этого, расчеты ведутся с бюджетом, банками, органами страхования, различными общественными организациями, благотворительными фондами, непосредственно с работниками и др.
Всевозможные расчеты, возникающие между предприятиями, ведутся при помощи денег. С их помощью завершается превращение денежной формы выделенных средств в производственные запасы, получение денежной выручки и заключенного в ней чистого дохода. Этим самым денежные расчеты выступают важнейшим фактором обеспечения кругооборота средств, а их своевременное завершение служит необходимым условием непрерывного процесса производства.
Денежные средства предприятия представляют собой совокупность денег, находящихся в кассе, на банковских расчетных, валютных, специальных и депозитных счетах, в выставленных аккредитивах и особых счетах, чековых книжках, переводах в пути и денежных документах. В широком смысле к денежным активам относятся также вложения в легко реализуемые ценные бумаги и требования на получение денежных средств.
Денежные средства являются единственным видом оборотных средств, обладающим абсолютной ликвидностью, т.е. немедленной способностью выступать средством платежа по обязательствам предприятия. Поэтому именно их объемом определяется платежеспособность предприятия.
Актуальность выбранной темы дипломного исследования обусловлена тем, что для обеспечения успешного функционирования предприятия в рыночной экономике может только непрерывное движение денежных средств – их поступление (приток) и выбытие (отток), наличие определенного свободного остатка на счетах в банке. Все это придает особое значение учету и анализу денежных средств как важнейшему инструменту управления денежными потоками, контроля сохранности, законности и эффективности использования денежных средств, поддержания повседневной платежеспособности предприятия.
Целью данной выпускной квалификационной работы является изучить теоретические основы учета и анализа движения денежных средств и денежных документов и рассмотреть их практическое применение на конкретном предприятии.
Объектом исследования в работе является предприятие ООО «Дельта», занимающееся розничной торговлей продуктами питания; предметом исследования – операции с денежными средствами этого предприятия.
В соответствии с поставленной целью можно сформулировать следующие задачи данного исследования:
1. Определить роль движения денежных средств в успешном функционировании организации
2. Рассмотреть организацию учета движения денежных средств на расчетных и валютных счетах ООО «Дельта».
3. Провести анализ движения денежных средств ООО «Дельта» прямым и косвенным методами.
4. На основе выводов и выявленных преимуществ и недостатков разработать мероприятия по совершенствованию учета и анализа денежных средств и денежных документов на предприятии.ЛитератураСПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ
9. Гражданский кодекс Российской Федерации: Ч. 1-3. Принят 21.10.94: С изм. и доп. на 15.08.02. — М.: Проспект, 2002. — 156 с.
10. Кодекс РФ «Об административных правонарушениях» от 30.12.01 № 195-ФЗ (в ред. от 21.03.05).
11. О бухгалтерском учете. Федеральный закон Российской Федерации от 21.11.96 г. № 129-ФЗ (в ред. от 30.06.03 № 86-ФЗ).
12. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению, утвержден Приказом Ми-нистерства финансов РФ от 31.10.2000 № 94н (в ред. Приказа Минфина РФ от 07.05.03 № 38н).
13. Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стои-мость которых выражена в иностранной валюте» ПБУ 3/2000. Приказ Ми-нистерства финансов РФ от 10.01.2000 № 2н.
14. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99. Приказ Министерства финансов РФ от 06.05.1999 № 32 н.
15. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99. Приказ Министерства финансов РФ от 06.05.1999 № 33 н.
16. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организа-ции» ПБУ 4/99. Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 № 43н.
17. Положение ЦБ РФ «О безналичных расчетах в РФ» № 2-П от 03.10.03 (в ред. от 11.06.04).
18. Положение «О правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ» утверждено Письмом ЦБ РФ от 05.01.98 № 14-П.
19. Положение «О порядке выдачи разрешений на открытие и ведение валют-ных счетов, открываемых юридическими лицами – резидентами для оплаты расходов на содержание из заграничных представительств» от 22.04.97 № 436 (в ред. Указания ЦБ РФ от 22.02.2000 № 747-У).
20. Постановлением Госкомстата РФ от 18.08.98 № 88 "Об утверждении уни-фицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации" (в ред. от 03.05.2000).
21. Инструкция ЦБ РФ «Об обязательной продаже части валютной выручки на внутреннем валютном рынке РФ» от 30.03.04 № 111-И (в ред. от 10.06.04 № 1441-У).
22. Федеральным законом РФ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с ис-пользованием платежных карт» от 22.05.03 № 54-ФЗ.
23. Астахов В.П. Бухгалтерский (финансовый) учет: Учебное пособие. – М.: ПРИОР. 2004. –672 с.
24. Аудит: Учебник / Под ред. В.И. Подольского. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003. – 583 с.
25. Банковское дело: Учебник / Под ред. Коробовой Г.Г. – М.: Экономист, 2004. – 751 с.
26. Бухгалтерский учет: Учебник / Под ред. Тишкова И.В., Прищепа А.И.- 3 изд., перераб. и доп. – Минск: Вышейшая школа, 2000. - 746 с.
27. Бухгалтерский учет: Учебник / Под ред. Ларионова А.Д. – М.: Проспект, 2001. – 368 с.
28. Захарьин В.Р. Безналичные расчеты: Правила осуществления и отражения в учете // Современный бухучет. – 2000. - № 11. - с.36-50.
29. Иванов Н.Г. Аудиторская проверка кассовых операций // Бухгалтерский учет. – 2001. - №2. - с. 47-52.
30. Ковалев В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предпри-ятия: Учебник. – М.: Проспект, 2000, - 420 с.
31. Козлова Е.П. и др. Бухгалтерский учет в организациях / Е. П. Козлова, Г.Н. Бабченко., - М.: Финансы и статистика, 2001. –720 с.
32. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. – 4 изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА–М, 2002. – 567 с.
33. Савицкая Г.В. Методика комплексного анализа хозяйственной деятельно-сти: Краткий курс. – 2-е изд., испр. – М.: ИНФРА-М, 2003. – 302 с.
34. Учет и оформление кассовых операций: Учебное пособие – М.: Проспект, 2003. – 98 с.
35. Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит: учебник. –2 издание; дополненное и пе-реработанное. – М.: ИНФРА-М, 2004. –352 с.
|
|
