СодержаниеСОДЕРЖАНИЕ
Вариант 4. Учетная политика для целей налогообложения 1
Порядок утверждения, представления и изменения учетной политики для целей налогообложения. 2
Ключевые отличия учетной политики для целей налогообложения и учетной политики для целей бухгалтерского финансового учета 3
2. Взаимосвязь бухгалтерского и налогового учета по кругу операций, связанных с безвозмездным получением имущества, отличного от денежных средств 5
Ситуационная задача 1 7
Задание: 7
Рассчитайте сумму расходов ООО «Юлис» за июль 2003 г., учитываемых для целей налогообложения:
? по правилам главы 25 НК РФ (организация определяет доходы и расходы по методу начисления);
? по правилам главы 26.2 НК РФ
Ситуационная задача 2 7
Из представленного множества выберите те виды расходов, которые принимаются к вычету при исчислении:
(а) налога на прибыль;
(б) единого налога.
Ситуационная задача 3. 8
Задание: 8
Рассчитайте сумму расходов ООО «Шанс» за август 2003 г., учитываемых для целей налогообложения:
? по правилам главы 25 НК РФ (организация определяет доходы и расходы по методу начисления);
? по правилам главы 26.2 НК РФ
Ситуационное задание 4. 9
Задание: 9
1. Рассчитайте сумму расходов ООО «Ирмень», участвующих в формировании финансового результата деятельности организации за июль 2003 года.
2. Рассчитайте сумму прочих расходов ООО «Ирмень», связанных с производством и (или) реализацией, учитываемых при расчете налогооблагаемой базы по налогу на прибыль за июль 2003 года.
Ситуационная задача 5 9
Задание: 10
1. Рассчитать и квалифицировать полученную ООО «Лидия» за июль 2003 г. разницу в расходах по данным бухгалтерского финансового и налогового учета в соответствии с терминологией ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль»
2. Рассчитать сумму расхождения условного налога на прибыль и текущего налога на прибыль за июль 2003 г.
3. Квалифицировать рассчитанные в п. 2 расхождения как постоянное налоговое обязательство, отложенное налоговое обязательство или отложенный налоговый актив.
Список литературы 11ВведениеВариант 4. Учетная политика для целей налогообложения
1. Учетная политика для целей налогообложения как элемент системы нормативного регулирования налогового учета.
Законодательство о налогах и сборах содержит ряд предписаний, затрагивающих организацию бухгалтерского учета: например, требование о ведении раздельного учета отдельных объектов налогообложения. В отдельных случаях у налогоплательщика существует возможность выбора одной из предлагаемых нормативными документами методик определения налоговых обязательств. Во второй части Налогового кодекса (статья 167) введено новое понятие «учетная политика для целей налогообложения», к предмету которой Налоговый кодекс относит принятие решения об определении даты реализации товаров (работ, услуг). Устанавливая порядок формирования и изменения, а также сроки составления учетной политики для целей налогообложения, Налоговый кодекс во многом повторяет положения, установленные документами системы нормативного регулирования бухгалтерского учета для учетной политики (таблицу 1).
Налоговый кодекс не устанавливает требования последовательности учетной политики для целей налогообложения от одного налогового периода к другому и, соответственно, не выделяет случаи, когда организация имеет право изменить учетную политику для целей налогообложения. Можно предположить, что налоговая политика должна применяться без изменений в течение календарного года, однако это напрямую не предусмотрено пунктом 12 статьи 167 НК РФ.
Хотя учетная политика для целей налогообложения упоминается только в главе 21 НК РФ в связи с определением обязательств по налогу на добавленную стоимость, иные акты законодательства о налогах и сборах также содержат положения, предполагающие выбор налогоплательщиком того или иного порядка определения обязательств перед бюджетом. Представляется, что в учетной политике для целей налогообложения также должны быть раскрыты такие аспекты как организация раздельного учета, методики распределения расходов для целей налогообложения и порядок расчета по налогам обособленных подразделений организаций.
В ряде случаев методы налогового планирования, основанные на занижении величины бухгалтерской прибыли, негативно влияют на качество составляемой бухгалтерской отчетности. В качестве альтернативного подхода можно предложить формировать показатели бухгалтерской отчетности по одним правилам, а для целей налогообложения использовать другие, закрепив их в учетной политике для целей налогообложения. Однако использование различных методик для целей бухгалтерского учета и расчета налоговых обязательств ведет в ряде случаев к неоправданным затратам, порождает необходимость громоздких и трудоемких расчетов и, следовательно, повышает риск неправильного определения налоговых обязательств.
Порядок утверждения, представления и изменения учетной политики для целей налогообложения.
Принятая организацией учетная политика утверждается приказом или иным письменным распоряжением руководителя организации. При этом утверждаются:
? рабочий план счетов бухгалтерского учета, содержащий применяемые в организации счета, необходимые для ведения синтетического и аналитического учета;
? формы первичных учетных документов, применяемых для оформления хозяйственных операций, по которым не предусмотрены типовые формы первичных учетных документов, а также формы документов для внутренней бухгалтерской отчетности;
? методы оценки отдельных видов имущества и обязательств;
? порядок проведения инвентаризации имущества и обязательств;
? правила документооборота и технология обработки учетной информации;
? порядок контроля за хозяйственными операциями, а также другие решения, необходимые для организации бухгалтерского учета.
Принятая организацией учетная политика для целей налогообложения также утверждается соответствующими приказами, распоряжениями руководителя организации. Учетная политика для целей налогообложения применяется с 1 января года, следующего за годом утверждения ее соответствующим приказом, распоряжением руководителя организации. Учетная политика для целей налогообложения, принятая организацией, является обязательной для всех обособленных подразделений организации.
Учетная политика для целей налогообложения, принятая вновь созданной организацией, утверждается не позднее окончания первого налогового периода. Учетная политика для целей налогообложения, принятая вновь созданной организацией, считается применяемой со дня создания организации.
В случае, если налогоплательщик не определил, какой способ определения момента определения налоговой базы он будет использовать для целей исчисления и уплаты налога, то применяется способ определения момента определения налоговой базы:
? для налогоплательщиков, утвердивших в учетной политике для целей налогообложения момент определения налоговой базы по мере отгрузки и предъявлении покупателю расчетных документов, - день отгрузки (передачи) товара (работ, услуг);
? для налогоплательщиков, утвердивших в учетной политике для целей налогообложения момент определения налоговой базы по мере поступления денежных средств, - день оплаты отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг).
Индивидуальные предприниматели выбирают способ определения момента определения налоговой базы и уведомляют об этом налоговые органы в срок до 20-го числа месяца, следующего ъЛитератураСписок литературы
1. Налоговый кодекс РФ. Часть 1, 2
2. Федеральный закон РФ «О безвозмездной помощи (содействия) РФ и внесении изменений и дополнений в отдельные законодательные акты РФ о налогах и об установлении льгот по платежам в государственные внебюджетные фонды в связи с осуществлением безвозмездной помощи (содействия) РФ» от 04.05.1999 г. №95-ФЗ
3. Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99 (ред. от 30.03.2001) Министерство финансов Российской Федерации Приказ от 6 мая 1999 г. № 32н
4. Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99 (ред. от 30.03.2001) Министерство финансов Российской Федерации Приказ от 6 мая 1999 г. N 33н
5. Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль" ПБУ 18/02 Министерство финансов Российской Федерации Приказ от 19 ноября 2002 г. N 114н
6. О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на имущество предприятий (в ред. от 21.04.2003) Государственная налоговая служба Российской Федерации Инструкция от 8 июня 1995 г. N 33
7. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.98 № 34н
8. Федеральным законом № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»
9. Каморджанова Н.А. Бухгалтерский учет. СПб.: ПИТЕР, 2002 г.
10. План счетов бухгалтерского учета и инструкция по его применению (с изменениями и дополнениями, внесенными приказом Минфина РФ от 07.05.2003 №38н). М.: Мысль, 2003.
|
|
