СодержаниеВведениеДенежные средства компании можно разделить на две катего¬рии: денежные средства в кассе (cash on hand) и денежные средства в банке (cash in bank). В балансе все денежные средства компании обычно показываются одной строкой. Отчасти это связано с тем, что компании предпочитают держать как можно меньше налично¬сти на руках, и основным платежным средством являются чеки. На¬личность, которая держится в сейфе, используется в основном для мелких платежей и называется "мелкая касса" (petty cash).
К денеж¬ным средствам относятся монеты, банкноты, валюта, текущие и депозитные счета в банках (current accounts, bank deposits), на ис¬пользование которых нет никаких ограничений. Если использова¬ние денежных средств ограничено, то они, как правило, классифи¬цируются как инвестиции.
Кроме того, к денежным средствам от¬носятся
? банковские переводные векселя (bank drafts) — переводной вексель, выданный банком на банк,
? денежные переводы (money orders) — чеки, выписанные бан¬ком получателю платежа взамен полученных от кого-либо денеж¬ных средств,
? чеки, подписанные кассиром банка (cashier's checks), — чек, выписанный кассиром банка на этот же банк, т.е. обязательство банка,
? чеки, удостоверенные банком (certified checks), чек с под¬писью банка о гарантии платежа,
? персональные чеки (personal checks) чеки, выданные физи¬ческими чипами,
? сберегательные счета (saving accounts).
Денежные средства отражаются в отчетности по объявленной или фактической стоимости (stated value). Банковские овердрафты (bank overdrafts) исключаются из состава денежных средств и в от¬четности показываются как краткосрочные обязательства. Инфор¬мация о так называемых компенсационных остатках (compensating balance) (сумма денег, которую компания обязана держать на счете в банке в качестве гарантии оплаты услуг банка и которую она не имеет права использовать) обязательно должна быть раскрыта в примечаниях к финансовой отчетности.
Основные проблемы, связанные с денежными средствами — это проблемы не учетные, а управленческие, организация контроля за сохранностью и использованием денежных средств, разделение обя¬занностей таким образом, чтобы кража денег была невозможна без сговора нескольких лиц, планирование поступлений и выплат де¬нежных средств и т. д.
Среди учетных проблем можно выделить проблему классифи¬кации денежных средств, процесс выверки выписок с банковского счета и учет мелкой кассы на предприятии.
Существует ряд активов, которые похожи на денежные сред¬ства, однако классифицируются иначе. Ниже приведена таблица классификации денежных средств, эквивалентов денежных средств (часто отражаются в отчетности вместе с денежными средствами со спецификацией в примечаниях) и неденежных статей.Литература'
|
