СодержаниеСодержание
Влияние фактора ««Наличие объектов налогообложения» налоговые обязательства 3
Задача 2 7
• Необходимо рассчитать сумму единого социального налога (в условиях применения общего режима налогообложения) и сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (в условиях применения специального режима налогообложения).
• Необходимо рассчитать сумму налога на прибыль в условиях применения общего режима налогообложения и единого налога в условиях применения специального режима налогообложения.
Исходные данные:
ООО «СЕЛЕНА» является организацией, занимающейся розничной торговлей. Сумма начисленной заработной платы за декабрь 2002 года составляет 128,7 тыс. руб. Основанием для расчета расходов на страхование является договор на добровольное страхование имущества.
В приложении 1 представлены доходы и расходы организации за 1-й квартал.
Задача 3 11
14.01.2003г. в соответствии с договором купли-продажи имущества №93 ООО «СЕЛЕНА»" получило от ООО «Триф» POS-терминал Fujitsu-ICL TeamPoS 4000F , договорная стоимость которой составила 95 000 рублей, в том числе НДС - 20% (счет-фактура №14 от 20.01.2003г.).
21.01.2003г. POS-терминал Fujitsu-ICL TeamPoS 4000F введен в эксплуатацию согласно Акту о приемке-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений) № 16 от 25.01.2003г.
Оплата произведена 29.01.2003г. безналичным перечислением на расчетный счет поставщика.
Для целей налогового учета в соответствии с Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы (утв. постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. N 1) кассовый терминал отнесен к четвертой амортизационной группе, при этом установленный срок полезного использования составляет 80 месяцев.
В соответствии с учетной политикой для целей налогового учета начисление амортизации по амортизируемым основным средствам производится линейным методом.
Заполним журнал хозяйственных операций по данной ситуации, таблица 2
Список литературы 13ВведениеВлияние фактора ««Наличие объектов налогообложения» налоговые обязательства
Одним из элементов налогообложения в налоговом законодательстве является объекта налогообложения.
В соответствии со статьей 38 главы 7 Налогового кодекса РФ объектами налогообложения могут являться опе¬рации по реализации товаров (работ, услуг), имущество,
прибыль, доход, стоимость реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) либо иной объект, имеющий стоимостную, количественную или физическую характеристики, с наличием которого у налогопла¬тельщика законодательство о налогах и сборах связывает возникновение обязанности по уплате налога .
Под имуществом в НК РФ понимаются виды объектов гражданских прав (за исключением имущественных прав), относящихся к имуществу в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации.
Товаром для целей настоящего Кодекса признается любое имущество, реализуемое либо предназначен¬ное для реализации. В целях регулирования отношений, связанных с взиманием таможенных платежей, к товарам относится и иное имущество, определяемое Таможенным кодексом Российской Федерации.
Работой для целей налогообложения признается деятельность, результаты которой имеют материальное выражение и могут быть реализованы для удовлетворения потребностей организации и (или) физических лиц. Следует отметить, что не всегда термины и понятия, применяемы в налоговом законодательстве соответствуют положениям гражданского законодательства .
Услугой для целей налогообложения признает¬ся деятельность, результаты которой не
имеют матери¬ального выражения, реализуются и потребляются в про¬цессе осуществления этой деятельности.
Каждый налог имеет самостоятельный объект нало¬гообложения, определяемый в соответствии с частью второй Налогового кодекса РФ.
Например, объектом налогообложения налога на прибыль является прибыль, полученная налогоплательщиком, а объектом налогообложения транспортного налога признают транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Некоторые объекты налогообложения требуют регистрации в налоговом органе:
«…Статья 366. Объекты налогообложения.
1. Объектами налогообложения признаются:
1) игровой стол;
2) игровой автомат;
3) касса тотализатора;
4) касса букмекерской конторы.
2. В целях настоящей главы налогоплательщик обязан поставить на учет (далее в настоящей главе –зарегистрировать) в налоговом органе по месту своей регистрации в качестве налогоплательщика каждый объект налогообложения, указанный в пункте 1 настоящей статьи…»
Из выше изложенного следует, что для каждого вида налога , объект налогообложения определен законодательство, в соответствующей главе Налогового кодекса РФ и в некоторых случаях требует регистрации в налоговом органе.
Наличие объекта налогообложения является фактором формирующим налоговые обязательства предприятия.
Объект налогообложения является основой для формирования другого элемента налогообложения - налоговой базы организации по конкретному виду налогов.
Налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристики объекта налогообложения.
В определении налоговой базы используется понятие «объекта налогообложения», из чего можно сказать, что «налоговая база» представляет собой своеобразную «меру объекта налогообложения».
Налоговая база и порядок ее определения по региональным и местным налогам устанавливается Налоговым кодексом РФ.
Правильное определение объекта налогообложения по каждому виду налогов влияет на правильность формирования налоговой базы по нему и соответственно на налоговые обязательства которые возникают у организации.
Неправильно определенный объект налогообложения может привести к занижению или завышению налоговой базы и следовательно налоговым обязательствам, неправильному отражению операции в регистрах налогового учета.
Любому начинающему бухгалтеру известно, что сократить суммы налогов можно, если максимально увеличить расходы и уменьшить объекты налогообложения, т.е. организовать на предприятии налоговый учет и разработать схему оптимизации налогов (т.е. грамотный учет основных средств, создания резервов, лизинговых сделок и прочих законных схем). Следует отметим, что это естественная потребность любой организации. Поэтому не следует путать оптимизацию с минимизацией или уклонением от налогов.
К примеру, при определении налога на прибыль, объектом налогообложения будет прибыль, т.е. доходы – минус расход. Тогда в соответствии с налоговым кодексом величина налоговой базы, а следовательно и возникающих налоговых обязательств будет зависеть от правильности выбора метода определения доходов и расходов –кассовый или метод начисления) .
Фирма должна решить, какой способ учета доходов и расходов ей более выгоден. Кассовый метод (ст. 273 НК) могут использовать не все.
У кассового метода есть свои плюсы и минусы. К положительным моментам, несомненно, относится то, что учитывают лишь выручку, которая оплачена покупателем. Минус – в моменте признания расходов. Ведь они уменьшают налогооблагаемую прибыль только после оплаты. Именно по этой причине многие считают для себя неприемлемым использовать данный способ.
При методе начисления доходы фирмы уменьшают и оплаченные, и неоплаченные расходы. Но зато и выручку организация должна учитывать как полученную, так и предполагаемую. В такой ситуации приходится платить налог на прибыль даже тогда, когда деньги за поставку товара еще не поступили.
Некоторые фирмы при использовании метода начисления нашли доступный способ оптимизации налога – c покупателем заключают договор с особым переходом права собственности. В нем нужно указать, что переход происходит не в момент отгрузки товара или поставки его на склад покупателя, а при полной оплате. В этом случае перечислить налог можно будет после получения денег.
Из всего выше изложенного можно сделать вывод , что налоговые обязательства у предприятия возникают при наличии объекта налогообложения, который определен каждого вида налогов. На их величину влияет правильное формирование налоговой базы и использовании предусмотренных налоговым кодексом льгот, что позволяет формировать выгодные для организации схемы оптимизации налогообложения. Все элементы налогообложения находятся в тесной взаимосвязи .ЛитератураСписок литературы
1. Бойкова М.П., Пархачева М.А. Налоговый учет основных средств и нематериальных активов. –Спб.: Питер, 2003.-304 с.
2. Кожинов В.Я. Налоговый учет. Пособие для бухгалтера. –М.:Кнорус, 2004. -656 с.
3. Кочкин М.П. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации. –М.: ЗАО «Издательский дом «Главбух»», 2003. -240 с.
4. Налоговый кодекс Российской Федерации: Часть вторая. –М.: Издательско-консультационная компания «Статус-Кво 97», 2003. -560 с.
5. Финансовые результаты, 2-е изд.перераб. и доп. –М.: Бератор, 2003. -176 с."
|
|
