СодержаниеСодержание
Понятие налога и сбора. Классификация налогов (сборов) 3
Инвестиционный налоговый кредит: понятие, порядок, условия предоставления 7
НДС: субъекты и объекты налогообложения, постановка на учет в качестве налогоплательщика 10
Практическое задание 14
Налоговая декларация за 1 квартал 200_г по НДС 16
Список использованной литературы 17ВведениеПонятие налога и сбора. Классификация налогов (сборов)
Финансовое обеспечение всех уровней бюджета ¬– федерального, субъ-ектов Федерации, местного – осуществляется за счет разных видов государст-венных доходов.
Основным видом государственных доходов являются налоги, поскольку они дают наибольшую часть поступлений денежных средств в государствен-ную казну. Налоги являются основным источником доходной части бюджетов во всех странах рыночной экономики.
Под налогом понимается обязательный индивидуальный безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения при-надлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или опера-тивного управления денежных средств в целях финансового обеспечения дея-тельности государства и (или) муниципальных образований.
Признаками налога являются:
1) обязательность. Статья 57 Конституции гласит: "Каждый обязан пла-тить законно установленные налоги и сборы".
Налог устанавливается актом органа государственной власти, что пред-полагает его безоговорочную выплату лицами, следуя властным предписаниям такого нормативного акта;
2) индивидуальная безвозмездность. Налогоплательщик обязан самостоя-тельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Налог имеет односторонний характер его установления. В основу этого признака налога заложено однонаправленное движение средств - от платель-щика к государству. Государство, получая в бюджет налоги в рамках регулиро-вания отношений налогообложения, не принимает на себя никаких встречных обязательств перед налогоплательщиком. Одновременно плательщик, уплачи-вая налог, не приобретает никаких прав. Но это не означает, что налогопла-тельщики вообще не получают от государства никаких благ. Бесплатное обра-зование и медицинское обслуживание, защита органами правопорядка, дотации на коммунальные услуги и т.п. - блага, которые предоставляет налогоплатель-щикам государство;
3) отчуждение денежных средств, принадлежащих организациям и физи-ческим лицам на праве собственности, хозяйственного ведения или оператив-ного управления.
При этом обязанность по уплате налога исполняется в валюте РФ. Лишь в случаях недостаточности или отсутствия денежных средств на счетах платель-щика (или налогового агента) налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика;
4) финансовое обеспечение деятельности государства (например, по обо-роне страны, ликвидации чрезвычайных ситуаций и т.д.) и (или) муниципаль-ных образований (направленной на поддержку жилищно-коммунального хозяй-ства, строительство дорог, школ и т.д.).
Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в ин-тересах плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий) .
В соответствии с указанным определением признаками сбора являются:
1) обязательность, что предполагает властные отношения сторон: подчи-нение плательщика сбора соответствующему государственному органу и безо-говорочную им выплату;
2) сбор является возмездным платежом, поскольку дает плательщику пра-во требовать от государственных органов совершения определенных юридиче-ских действий (включая предоставление определенных прав или выдачу ему разрешений (лицензий) и т.п.). С другой стороны, Налоговым кодексом допус-кается и безвозмездный характер взноса (в случаях, предусмотренных конкрет-ным нормативным актом) .
В зависимости от объекта обложения, взаимоотношения плательщика и государства различаются:
? Прямые налоги, взимаемые непосредственно с дохода и имущества, — это налог на прибыль предприятий, подоходный налог с физических лиц, на-лог на имущество предприятий и др.
? Косвенные налоги устанавливаются на товары и услуги, оплачи-ваемые в цене товара или включенные в тариф. Владелец товара или услуг при их реализации получает налоговые суммы, которые перечисляет казне. Покупа-тель товара или услуг становится действительным плательщиком налога. К косвенным относятся НДС, акцизы, таможенные пошлины.
По их использованию налоги подразделяются на:
? Общие налоги обезличиваются и поступают в бюджет для финан-сирования различных мероприятий.
? Специальные налоги имеют строго определенное назначение, «на-пример, транспортный налог поступает в дорожные фонды и предназначен для строительства, реконструкции и текущего ремонта дорог.
Основная классификация налогов – это их разделение в зависимости от органа, который взимает налог и в распоряжение которого он поступает. Разли-чают:
? Федеральные - налоги и сборы, которые установлены Налоговым ко-дексом и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации. К федеральным налогам и сборам относятся:
1) налог на добавленную стоимость;
2) акцизы;
3) налог на доходы физических лиц;
4) единый социальный налог;
5) налог на прибыль организаций;
6) налог на добычу полезных ископаемых;
7) водный налог;
8) сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;
9) государственная пошлина.
? Региональные - налоги, которые установлены Налоговым кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации. К регио-нальным налогам относятся:
1) налог на имущество организаций;
2) налог на игорный бизнес;
3) транспортный налог.
? Местные - налоги, которые установлены Налоговым кодексом и норма-тивными правовыми актами представительных органов муниципальных обра-зований о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований. К местным налогам относятся:
1) земельный налог;
2) налог на имущество физических лиц.ЛитератураСписок использованной литературы
1. Приказ ФНС РФ от 30 марта 2005 г. № САЭ-3-19/127 «Об утверждении по-рядка организации работы по предоставлении отсрочки, рассрочки, налогового кредита, инвестиционного налогового кредита по уплате налогов и сборов, а также пени» (зарег. в Минюсте 20.05.2005 г. № 6604).
2. "Налоговый кодекс РФ (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ принят ГД ФС РФ 16.07.1998, ред. от 27.07.2006 СПС Консультант плюс
3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (принят ГД ФС РФ 19.07.2000) (ред. от 30.12.2006) СПС Консультант Плюс
4. Бойцов Г.В., Долгова М.Н., Бойцова Г.М. "Постатейный комментарий к части первой Налогового кодекса РФ", ГроссМедиа, 2006
5. Перов А.В. Толкушкин А.В. Налоги и налогообложение: Учеб. Пособие 2-е изд., перераб и доп. – М.: Юрайт-Издат, 2003г.- 241 - 247с.
|
|
