СодержаниеПлан работы
Введение .................................... 3
1. Налоговая декларация как результат учетного процесса ............. 4
2. Общие правила составления и представления налоговых деклараций ......... 5
3. Ключевые отличия налоговой отчетности и бухгалтерской (финансовой) отчетности ... 7
4. Взаимосвязь бухгалтерского (финансового) и налогового учета по кругу операций,
связанных с осуществлением расходов на добровольное и обязательное страхование
имущества .................................
6
Ситуационное задание 1 ............................. 12
Ситуационное задание 2 ............................. 13
Ситуационное задание 3 ............................. 14
Ситуационное задание 4 ............................. 14
Ситуационное задание 5 ............................. 15
Список литературы .............................. 16ВведениеПрофессиональная деятельность выпускника НГАЭиУ может осуществляться во всех сферах народного хозяйства и направлена на профессиональное обслуживание функционирования хозяйствующих субъектов всех правовых форм собственности, сферы госбюджета и внебюджетных институциональных структур.
Специалист должен на основе профессиональных знаний обеспечить формирование, анализ и использование для управления информации об активах, обязательствах, капитале, движении денежных потоков, доходах и расходах, а также финансовых результатах деятельности организаций, и тем самым способствовать улучшению использования экономического потенциала хозяйствующих субъектов, рациональной организации их финансово-экономических отношений, содействовать защите экономических интересов и собственности физических и юридических лиц.
В процессе обучения по дисциплине "Бухгалтерский учет, анализ и аудит" студенты изучали:
" гражданское законодательство;
" законодательство по ведению бухгалтерского учета и отчетности;
" налоговое законодательство;
" инвестиционную и финансовую деятельность хозяйствующих субъектов;
" анализ финансово-хозяйственной деятельности организации;
" аудит бухгалтерского учета.
Деятельность хозяйствующего субъекта сопровождается проведением различного рода затрат, взаимодействием с различными дебиторами и кредиторами, реализацией продукции, в результате чего у организации образуется определенный размер прибыли, после чего хозяйствующий субъект обязан уплатить установленные законом налоги. Поэтому логично, что налоги являются как бы завершающим этапом на определенном отрезке отчетного периода.
Наибольшую значимость в изучении налогов имеет изученный ранее бухгалтерский, потому, что бухгалтерский и налоговый учет тесно взаимосвязаны.
Ситуационная задача 1.
20.07.2003 г. в соответствии с договором купли-продажи имущества №82 ООО "Юлис" получило от ООО "Станкосервис" фрезерный станок, договорная стоимость которого составила 75000 рублей, в том числе НДС - 20% (счет-фактура №14 от 20.07.2003 г.).
25.07.2003 г. фрезерный станок введен в эксплуатацию согласно Акту о приемке-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений) №16 от 25.07.2003 г.
Срок полезного использования фрезерного станка для целей бухгалтерского учета, установленный при вводе объекта в эксплуатацию в соответствии с ожидаемой производительностью составляет 36 месяцев.
В соответствии с учетной политикой для целей бухгалтерского учета начисление амортизационных отчислений по объектам основных средств, стоимость которых погашается путем начисления амортизации, производится линейным способом.
Для целей налогового учета в соответствии с Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы (утв. Постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. №1) фрезерный станок отнесен к пятой амортизационной группе, при этом установленный срок полезного использования составляет 85 месяцев.
В соответствии с учетной политикой для целей налогового учета начисление амортизации по амортизируемым основным средствам производится линейным методом.
Задание:
1. Рассчитать сумму расходов ООО "Юлис", участвующих в формировании финансового результата деятельности организации за июль-август 2003 г.
2. Рассчитать сумму расходов ООО "Юлис", учитываемых при расчете налогооблагаемой базы по налогу на прибыль за июль-август 2003 г.
Ситуационная задача 2.
Из представленного множества выберите те виды расходов, которые принимаются к вычету при исчислении:
(а) налога на прибыль;
(б) единого налога.
1.суммы материальной помощи работникам
2. отчисления в резерв под обесценение вложений в ценные бумаги, создаваемый организациями в соответствии с законодательством РФ (если организация не является профессиональным участником рынка ценных бумаг.
3. расходы на аудиторские услуги;
4 расходы на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки
5. расходы на обязательное страхование имущества
Ситуационная задача 3.
ООО "Вереск" и ЗАО "Бирюса" заключили договор купли-продажи продукции №12 от 15.07.2003 г., в соответствии с которым ООО "Вереск" продает ЗАО "Бирюса" фарфоровые сервизы собственного производства. Договорная стоимость продукции составляет 12000 рублей (для случая, когда организация находится на обычном режиме налогообложения по правилам 25 главы НК РФ, в договорную стоимость продукции в размере 12000 руб. включается сумма НДС по ставке 20%).
17.07.2003 г. в соответствии с актом приема передачи продукции по договору купли-продажи продукции "12 от 15.07.2003 г. ООО "Вереск" передало ЗАО "Бирюса" фарфоровые сервизы, в количестве, оговоренном договором, и выставило счет-фактуру №12 от 17.07.2003 г. на сумму 12000 руб. (для случая, когда организация находится на обычном режиме налогообложения по правилам 25 главы НК РФ, в договорную стоимость продукции в размере 12000 руб. включается сумма НДС по ставке 20%).
28.07.2003 г. на расчетный счет ООО "Вереск" поступили денежные средства от ЗАО "Бирюса" в размере 6000 руб. в счет оплаты отгруженной продукции по счет-фактуре №12 от 17.07.2003 г.
Задание:
Рассчитайте сумму доходов ООО "Вереск" за июль 2003 г., учитываемых для целей налогообложения:
" По правилам главы 25 НК РФ (организация определяет доходы и расходы по методу начисления);
" По правилам главы 26.2 НК РФ.
Ситуационная задача 4.
В июле 2003 г. ЗАО "Герта" были безвозмездно получены товары, рыночная стоимость которых составила 10000 рублей. В этом же отчетном периоде 50% полученных товаров было продано на сторону.
Задание:
1. Рассчитайте сумму внереализационных доходов ЗАО "Герта", участвующих в формировании финансового результата за июль 2003 г.
2. Рассчитайте сумму внереализхационных доходов ЗАО "Герта", учитываемых при расчете налогооблагаемой базы по налогу на прибыль за июль 2003.
Ситуационная задача 5.
По данным бухгалтерского финансового учета ООО "Премьер" в январе 2003 г. были осуществлены расходы на световую наружную рекламу, расположенную на фасаде здания офиса в размере 15000 руб.
По данным налогового учета за аналогичный период в качестве расходов отчетного периода была признана сумма расходов на рекламу в пределах установленного ст. 264 НК РФ норматива.
Выручка от реализации, полученная организацией за отчетный период по данным налогового учета составили 300000 руб.
Общая сумма расходов организации за июль 2003 года (за исключением упомянутой выше суммы расходов на рекламу) по данным бухгалтерского учета и по данным налогового учета совпадает и равна 200000 рублей.
Задание:
1. Рассчитать и квалифицировать полученную ООО "Премьер" за январь 2003 года разницу в расходах по данным бухгалтерского финансового и налогового учета в соответствии с терминологией ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль".
2. Рассчитать сумму расхождения условного налога на прибыль и текущего налога на прибыль за январь 2003 г.
3. Квалифицировать рассчитанные в п.2 расхождения как постоянное налоговое обязательство, отложенное налоговое обязательство или отложенный налоговый актив.Литература1. Налоговый кодекс РФ. Часть 1, 2
2. Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99 (ред. от 30.03.2001) Министерство финансов Российской Федерации Приказ от 6 мая 1999 г. № 32н
3. Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99 (ред. от 30.03.2001) Министерство финансов Российской Федерации Приказ от 6 мая 1999 г. N 33н
4. Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль" ПБУ 18/02 Министерство финансов Российской Федерации Приказ от 19 ноября 2002 г. N 114н
5. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.98 № 34н
6. Федеральным законом № 129-ФЗ "О бухгалтерском учете"
7. Каморджанова Н.А. Бухгалтерский учет. СПб.: ПИТЕР, 2002 г.
8. План счетов бухгалтерского учета и инструкция по его применению (с изменениями и дополнениями, внесенными приказом Минфина РФ от 07.05.2003 №38н). М.: Мысль, 2003."
|
|
