СодержаниеВведение 3
1. Общая характеристика налоговой ответственности 7
1.1. Понятие и субъекты налоговой ответственности 7
1.2. Порядок привлечения к налоговой ответственности 20
2. Налоговые правонарушения как основание налоговой ответственности 32
2.1. Понятие и виды налоговых правонарушений 32
2.2. Юридический состав налогового правонарушения 54
Заключение 61
Список использованных источников 63ВведениеАктуальность, темы выпускной квалификационной работы обусловлена тем, что всё больше совершается правонарушений в сфере налогообложения и это наносит серьезный ущерб по экономике страны и политической стабильности в России.
Отношения, регулируемые Налоговым кодексом РФ, относятся к налоговым правоотношениям и отражают регулятивные и охранительные функции права, реализуемые в области налогообложения.
Ориентируясь на действующее налоговое законодательство, выделяют несколько типов отношений, регулируемых налоговым правом. Одним из видов таких отношений являются отношения в области применения мер ответственности со стороны налоговых и судебных органов, за нарушение норм налогового законодательства.
Развитие и усложнение общественных отношений, необходимость их защиты обуславливает появление новых видов юридической ответственности, новых отраслей права и отраслей законодательства. Это закономерный процесс. Правовые науки "не изобретают" новые виды юридической ответственности, а выявляют их. Как известно, право лишь отражает итоги общественного развития. Переоценка роли налоговых отношений в функционировании государства, а от их нормального функционирования зависит внешняя и внутренняя безопасность, экономическое обеспечение реализации прав и свобод человека, неизбежно приводит к выделению налоговой ответственности в самостоятельный вид юридической ответственности. Усложнение общественной жизни неизбежно ведет к эволюции законодательства, к его специализации. Специализация законодательства - это его прогресс, а не регресс. "Разновидностями выражения процесса специализации законодательства являются: предметная (отраслевая), функциональная... специализация" . Точно так же и появление новых видов юридической ответственности отражает прогрессивную специализацию юридической ответственности. О становлении и обособлении налоговой ответственности свидетельствуют по крайней мере пять факторов. Во-первых, принят Налоговый кодекс. Во-вторых, отношения налоговой ответственности регулируются Налоговым кодексом. В-третьих, процессуальный порядок привлечения к налоговой ответственности регулируется НК РФ. В-четвертых, в Налоговом кодексе дано понятие налогового правонарушения. В-пятых, налоговые отношения достаточно специфичны и позволяют их выделить из группы финансовых отношений .
Целью выпускной квалификационной работы является рассмотрение теоретических и практических аспектов, связанных с налоговой ответственностью и налоговыми правонарушениями в России,
Задачами выпускной квалификационной работы следует считать:
1. изучение законодательства РФ регулирующего правоотношения, возникающие в связи с нарушением законодательства о нЛитература1. Конституция РФ от 12.12.93г. Официальное издание М.; 1993г.
2. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30 декабря 2001 г. N 195-ФЗ // Собрание законодательства Российской Федерации от 7 января 2002 г. N 1 (часть I) ст. 1
3. Арбитражный процессуальный кодекс РФ от 24 июля 2002 г. N 95-ФЗ // Собрание законодательства Российской Федерации от 29 июля 2002 г. N 30 ст. 3012
4. Налоговый кодекс Российской Федерации Часть первая от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ // Собрание законодательства Российской Федерации от 3 августа 1998 г. N 31 ст. 3824
5. Налоговый кодекс Российской Федерации Часть вторая от 5 августа 2000 г. N 117-ФЗ // Собрание законодательства Российской Федерации от 7 августа 2000 г. N 32 ст. 3340
6. Закон РФ от 27 декабря 1991 г. N 2118-1 "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" (с последующими изменениями).
7. Постановление Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 28 февраля 2001 г. N 5 "О некоторых вопросах применения части первой Налогового кодекса Российской Федерации" п. 39 // "Вестник Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации", 2001 г., N 7
8. Постановление пленума Верховного суда от 4 июля 1997 г. N 8 "О некоторых вопросах применения судами Российской Федерации уголовного законодательства об ответственности за уклонение от уплаты налогов" (п.14) // Бюллетень Верховного Суда Российской Федерации, 1997 г., N 9
9. Постановление арбитражного суда кассационной инстанции от 28 января 2004 года Дело N Ф03-А49/03-2/3485
10. Постановление арбитражного суда кассационной инстанции от 11 ноября 2003 года Дело N Ф03-А37/03-2/2706
11. Балакирева М. Ответственность банков за нарушение обязанностей, предусмотренных законодательством о налогах и сборах // Финансовая газета. Региональный выпуск. № 42, октябрь 2000г.
12. Бобоев М.Р., Наумчев Д.В. Ответственность за налоговые правонарушения в странах Евразийского экономического сообщества // "Аудиторские ведомости", N 2, февраль 2002 г.
13. Борисов А.Н., Мохров И.Е Комментарий к ст. 117-119 НК РФ // " Право и экономика" № 4 апрель 2003г.
14. Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Социальный налог. Обязательное пенсионное страхование. Профессиональный комментарий - "Налоги и финансовое право", 2002 г.
15. Брызгалин А., Основания освобождения налогоплательщика от ответственности за нарушения налогового законодательства // "Хозяйство и право", 1997, N 12
16. Виговский Е.В. Принципы презумпции невиновности при совершении налоговых правонарушений // "Аудиторские ведомости", N 1, январь 2002 г.
17. Иванов М.Д. Нарушение правил налогового контроля // "Бухгалтерский учет", N 22, ноябрь 2001 г.
18. Лейст О.Э. Санкции и ответственность по советскому праву. - М., 1981.
19. Липинский Д.А. Карательная и восстановительная функции налоговой ответственности // юрист №8 2003.-
20. Ковалевская Д.Е. Смягчающие налоговую ответственность обстоятельства, // "Аудиторские ведомости", N 1, январь 2003 г.
21. Ковалевская Д.Е., Короткова Л.А. Судебно-арбитражная практика: применение отдельных положений части первой Налогового кодекса Российской Федерации //"Аудиторские ведомости", N 1, январь 2002 г.
22. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации части первой (постатейный)/Составитель и автор комментария С.Д.Шаталов: Учебное пособие. - М.: МЦФЭР - 1999. -
23. Кучеров И.И., Орешкин И.А., Судаков О.Ю.. Налоговый контроль и ответственность за нарушения законодательства о налогах и сборах Книга - М.: АО "Центр ЮрИнфоР", 2001 - 256 с.
24. Малашин Е.В., Позняков Л.Н. Налоговый кодекс Российской Федерации: налоговые правонарушения и ответственность за их совершение // "Аудиторские ведомости", N 7, июль 1999 г.
25. Налоговое право. Учебник для вузов / по ред. Ю.А. Крохина.
26. Пепеляев С.Г. Комментарии к главе 15. "Общие положения об ответственности за совершение налоговых правонарушений" части первой НК РФ // "Ваш налоговый адвокат", N 1, I квартал 2000 г.
27. Преступление и наказание в бухгалтерском и налоговом учете. Книга 1. (под общей редакцией Касьяновой Г.Ю.). - Информцентр ХХI века, 2001 г.
28. Сенякин И.Н. Специализация и унификация российского законодательства (проблемы теории и практики): Автореф. дис. д-ра юрид. наук. Саратов, 1993 г.
29. Судебная практика по налоговым спорам. Основные судебные прецеденты современного российского налогового права (под редакцией Брызгалина А.В.) - "Налоги и финансовое право", 2002 г.
30. Налоговая проверка. Ответственность за совершение налоговых правонарушений. Обжалование актов налоговых органов. Учебное пособие. Издательство "Юрайт-М". 2002г.352с.
31. Финансовый вестник. Финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет. - 2002. - N 3.
32. Фролов Е.С. Виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение // "Гражданин и право", N 4, апрель 2002 г.
33. Фролов С.П. Налоговые споры: практические рекомендации. - "Главбух", 2000 г.
34. Шаров А.С. Налоговые правонарушения, Издательство "Дело и Сервис", 2002 года, 96с.
|
|
