СодержаниеВведение 3
1. Базовые правила (принципы) налогового учета 5
1.1. Понятие "принципов" бухгалтерского учета и критерии их формирования 5
1.2. Базовые правила ведения налогового учета: анализ требований законодательства 8
1.3. Взаимосвязь основных требований (допущений), сформулированных в системе нормативного регулирования бухгалтерского финансового учета и базовых правил ведения налогового учета по: составу, содержанию, иным критериям 10
2. Взаимосвязь бухгалтерского (финансового) и налогового учета по кругу операций, связанных с погашением стоимости (начислением амортизации) нематериальных активов 13
2.1. Амортизация в бухгалтерском учете 14
2.2. Амортизация в налоговом учете 18
2.3. Применение норм ПБУ 18/02 в связи с несовпадением сумм амортизации в бухгалтерском и налоговом учете 20
3. Задачи 21
3.1. Ситуационная задача № 1 21
3.2. Ситуационная задача № 2 23
3.3. Ситуационная задача № 3 23
3.4. Ситуационная задача № 4 24
3.5. Ситуационная задача № 5 25
Заключение 27
Список используемой литературы 28ВведениеНалоговый учет представляет собой систему регистрации и обобщения информации о совершаемых налогоплательщиком однородных операциях, приводящих к возникновению доходов и расходов, учитываемых в определенном порядке при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль текущего или будущих периодов. Данное понятие введено Федеральным законом от 06.08.2001 N 110-ФЗ, который дополнил Налоговый кодекс РФ (НК РФ) гл. 25 "Налог на прибыль организаций".
Из анализа гл. 25 НК РФ следует, что организации в целях исчисления налога на прибыль обязаны определять не только выручку и себестоимость реализованной продукции (работ, услуг), но и стоимость основных средств амортизации, нематериальных активов с учетом применяемых методов, материально-производственных запасов и т.д. в соответствии с НК РФ.
Поскольку при формировании налогооблагаемой прибыли не учитываются правила формирования аналогичного показателя в бухгалтерском учете, можно говорить об автономности, или обособленности, налогового учета.
Для того чтобы успешно освоить азы налогового учета необходимо, прежде всего знать бухгалтерский учет, который позволяет глубже вникнуть и лучше понять специфику изучаемого предмета. Кроме этого как дисциплина необходима экономика предприятия, которая знакомит с такими понятиями как амортизация, основные средства, оборотные средства, амортизация и т.д. Обязательно необходим курс "Налоги и налогообложение", он дает первое представление об исчисляемых налогах и знакомит с их особенностями, сходствами и различиями.
1. Задачи
1.1. Ситуационная задача № 1
01.09.2002 г. в соответствии с условиями кредитного договора № 28 от 25.08.2002 г. на расчетный счет ООО "Меридиан" был получен целевой кредит на строительство сооружения для очистки сточных вод в размере 1 500 000 рублей на срок 1 год. Условиями указанного договора предусмотрено начисление процентов за временное пользование денежными средствами АО ставке 10% годовых. Проценты начисляются и уплачиваются ежемесячно не позднее последнего календарного дня месяца.
05.09.2002 г. ООО "Меридиан" заключило с ООО "Стройсервис" договор подряда на строительство сооружения для очистки сточных вод. Период строительства, указанный в договоре - с 10.09.2002 г. по 30.06.2003 г.
В соответствии с Актом о приемке выполненных работ от 30.06.2003 г. комиссией было принято законченное строительством сооружение для очистки сточных вод. Согласно Справке о стоимости выполненных работ и затрат от 30.06.2003 г. стоимость строительных работ, выполненных подрядчиком, составила 1 800 000 рублей, в том числе НДС - 20% (счет-фактура № 54 от 20.08.2003).
В соответствии с Актом о приемке-передаче здания (сооружения) № 6 от 01.07.2003 г. сооружение для очистки сточных вод введено в эксплуатацию.
1.2. Ситуационная задача № 2
Из представленного множества выберите те виды расходов, которые принимаются к вычету при исчислении:
(а) налога на прибыль,
(б) единого налога.
1. Имущество, работы, услуги, имущественные права, переданные в порядке предварительной оплаты налогоплательщиками, определяющими доходы и расходы по методу начисления.
2. Суммы добровольных членских взносов (включая вступительные взносы) в общественные организации.
3. Расходы на оплату услуг связи.
4. Расходы на ремонт основных средств.
5. Суммовые разницы.
1.3. Ситуационная задача № 3
15.07.2003 г. на складе ООО "Диамант" приняты к учету строительные материалы: кирпич в количестве 6500 штук стоимостью 3,60 рублей за штуку, в том числе НДС - 20% (счет-фактура № 18 от 15.07.2003 г.).
20.07.2003 г. по требованию накладной № 14 на ремонт здания цеха были отпущены приобретенные кирпичи в количестве 3000 штук.
Задание:
Рассчитайте сумму расходов ООО "Диамант" за июль 2003 года, учитываемых для целей налогообложения:
- по правилам главы 25 НК РФ (организация определяет доходы и расходы по методу начисления);
- по правилам главы 26.2 НК РФ.
1.4. Ситуационная задача № 4
ООО "Тихое кафе" в январе 2003 года осуществило расходы в размере 3000 рублей на приобретение обязательного разрешения на производство и реализацию продукции собственного производства в общественном питании. Срок действия полученного организацией разрешения - с 01.02.2003 г. по 01.02.2004 г.
Задание:
1. Рассчитайте сумму расходов ООО "Тихое кафе", участвующих в формировании финансового результата деятельности организации за январь 2003 года.
2. Рассчитайте сумму прочих расходов ООО "Тихое кафе", связанных с производством и (или) реализацией, учитываемых при расчете налогооблагаемой базы по налогу на прибыль за январь 2003 года.Литература1. Налоговый кодекс РФ. Часть вторая. М.: ЭКМО, 2005.
2. ПРИКАЗ Минфина РФ от 19.11.2002 N 114н "Об утверждении положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль" ПБУ 18/02" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 31.12.2002 N 4090)
3. Крутякова Т. Рациональные схемы бухгалтерского и налогового учета ос-новных средств и нематериальных активов. - М.: АКДИ "Экономика и жизнь", 2003
4. www.college.ru/economics
5. www.businessuchet.ru/content
6. http://buh.ru/document-349
|
