СодержаниеВведение 3
1. Порядок бухгалтерского учета вложений в ценные бумаги 4
2. Организация и учет операций коммерческих банков с векселями 10
3. Учет и оформление собственных ценных бумаг, выпускаемых коммерческими банками 13
Практические задания 16
Задание 2 16
Задание 3 18
Заключение 23
Список литературы 24ВведениеРынок ценных бумаг и его институты играют важную роль в общем рыночном взаимодействии: через покупку и продажу ценных бумаг осуществляется перелив капиталов между предприятиями, отраслями и секторами экономики. Происходит аккумуляция свободных денежных ресурсов для направления их в те сферы, которые остро в них нуждаются. Ценная бумага представляет собой документ, который отражает связанные с ним имущественные права, может самостоятельно обращаться на рынке и быть объектом купли-продажи и иных сделок, служит источником получения регулярного или разового дохода, выступает разновидностью денежного капитала.
Повышенный интерес коммерческих банков к вложениям в ценные бумаги положительно влияет на структуру его активов и приносит при этом значительный доход (прибыль). Известно, что вложения в капитал различных акционерных обществ дают возможность банку не только получать дивиденды (доход), но и участвовать в его управлении, быть совладельцем этого общества.
В настоящее время банкам разрешено создание дочерних предприятий или банков, что также требует вложений и дает возможность увеличивать доходы. Банку также выгодно выступать главным учредителем, например, страхового общества или приобретать акции товарных и фондовых бирж. Эффективным и менее безопасным считаются вложения в приобретение долговых обязательств (облигаций). Зная, что часть коммерческих банков создаётся в форме акционерного общества как закрытого, так и открытого типа, их уставный капитал формируется путем выпуска собственных ак
Практические задания
Задание 2
Отразите в ведомости проводок следующие операции.
№ п/п Содержание операции Сумма, рублей Балансовые счета Внебалансовые счета
Дебет Кредит Дебет Кредит
1 Зачислены денежные средства в валюте РФ в уставный капитал банка при его увеличении - 30110,
30208 60322
2 Коммерческий банк начислил налог на прибыль и в установленный срок произвел перечисления - 70501
60301 60301
30102
3 ООО "Дружба" дало акцепт на всю сумму платежного требования № 29, поступившего от ЗАО "Север" - 405-408 30102 99999 90901
4 От Иванова Ю.В. принято на срочный вклад сроком до 90 дней 10 000 20202 42303
5 По платежному поручению ООО "Заря" погашены просроченные проценты по полученному кредиту, отнесенному к 5 группе риска 60 000 405-408 70101 99999 91604
6 Выдана ссуда ООО "Шмель" сроком до года, обеспечением является гарантия банка 100 000 45206 40702 91305 99999
7 Начислены проценты по депозиту АОЗТ "Связь" за сентябрь 38 000 47502 47426
8 По заявлению клиента ООО "Символ" выдана чековая книжка для получения наличных денежных средств - 40702 40903 91207 99999
9 Коммерческим банком получены доходы в виде процентов по ссуде клиента банка, начисленные ранее 4 200 405-408
47501 47427
70101
10 Коммерческий банк оплатил счет-фактуру на приобретаемый компьютер 18 500 60312 405-408, 30102
11 Коммерческим банком начислена амортизация на основные средства 8 200 70209 60601
12 На основании реестра чеков № 12 и чека из расчетной чековой книжки оплачена отгрузка муки АО "Мукомольный завод" в адрес АО "Колос", задепонированную на отдельном счете 75 000 40903 40702
13 Оплачено на основе торговых чеков со счета Иванченкова П.Т. для расчетов пластиковыми картами 2 500 40903 42301
14 Поступило платежное поручение в адрес ООО "Универсал" за эмаль ПФ, плательщик обслуживается в другом банке 8 708 30102 40702
15 С баланса банка списана безнадежная ссудная задолженность ООО "Прогресс" за счет созданного резерва 480 200 45215 45812 91802 99999
16 От ООО "Ронникс" принят денежный чек для выплаты заработной платы работникам предприятия 8 400 40903 20202
17 Списан с баланса банка депозитный сертификат, предъявленный к погашению ООО "Шмель" на сумму сроком на 1 год и выплачены проценты по нему в размере
выплаченные проценты отнесены на расходы
4 000 000
420 000
420 000
52403
52405
70204
40702
40702
52502
99999
90704
18 Создан резерв на возможные потери по ссудам по кредиту ООО "Система" по 2 групп риска 40 000 70209 45215
19 Излишек денежных средств после предоставления авансового отчета по командировке в Москву работника Иванова С.В., возвращен в кассу - 20202 60308
20 Погашен кредит АО "Клуб" сроком на 1 год и списано обеспечение кредита (поручительство в сумме и недвижимость) 5 000 000
1 000 000
4 000 000 45204
40702
99999
91305
91307
ИТОГО ОБОРОТОВ: 15 213 708 5 658 508 5658 508 9 555 200 9 555 200
Задание 3
Приложение 23
к Положению Банка России
от 9 октября 2002 г. N 199-П
"О порядке ведения кассовых
операций в кредитных организациях
на территории Российской Федерации"
-----------¬
Приходный кассовый ордер N ¦ 6038 ¦
L-----------
"14" _декабря_ 2005 г.
ДЕБЕТ
От кого ---------------------T-------------¬
Касса ОАО "Коммерческий банк" ¦сч. N ¦ ¦
¦20202810800000000111¦ ¦
------------------------------+--------------------+ ¦
КРЕДИТ ¦ ¦
------------------------------T--------------------+ 164000-00 ¦
Банк получателя ОАО "КБ" ¦сч. N ¦ ¦
------------------------------+40702810200000000258¦ ¦
Получатель ООО "Дружба" ¦ ¦ Сумма ¦
------------------------------+--------------------+ цифрами ¦
Сто шестьдесят четыре тысячи рублей 00 копеек +--------------
¦
Суммы прописью (наименование (код) валюты) ¦
----+ в том числе
¦ по символам:
---------------------------------------------------+------T------¬
¦сумма ¦символ¦
---------------------------------------------------+------+------+
¦ ¦ ¦
+------+------+
¦ ¦ ¦
+------+------+
Источник взноса Торговая выручка ¦ ¦ ¦
-----------------------------------+------+------+
¦ ¦ ¦
---------------------------------------------------+------+-------
Подпись вносителя Бухгалтерский работник Кассовый работник
Даль С.И. Булкина Е.О. Зорькина К.У.
М.П. ОАО "КБ"
--------------------------------
Суммы наличной валюты указываются по номиналу.Литература1. О порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на терри-тории РФ. Положение ЦБ РФ № 199-П от 09.10.2002 (в ред. от 01.06.2004).
2. О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, распо-ложенных на территории РФ. Положение ЦБ РФ № 205-П от 05.12.2002 (в ред. от 11.04.2005).
3. О правилах выпуска и регистрации ценных бумаг кредитными организация-ми на территории РФ. Инструкция ЦБ РФ № 102-И от 22.07.2002 (в ред. от 03.06.2003).
4. О порядке ведения бухгалтерского учета операций, связанных с выпуском и погашением кредитными организациями сберегательных и депозитных сер-тификатов. Положение ЦБ РФ № 103-П от 30.12.1999 (в ред. от 01.06.2005).
5. Положение о сберегательных и депозитных сертификатах кредитной органи-зации. Письмо ЦБ РФ от 10.02.1998 № 14-3-20 (в ред. от 29.11.2000).
6. Банковское дело: Учебник / Под ред. Г.Н. Белоглазовой, Л.П. Кроливецкой. - М.: Финансы и статистика, 2004. - 591 с.
7. Бухгалтерский учет в коммерческом банке в проводках: Учеб. пособие / Под ред. Л.П. Кроливецкой. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статисти-ка, 2004. - 200 с.
8. Смирнов Л.Р. Бухгалтерский учет в коммерческих банках: Учеб. пособие / Под ред. М.И. Баканова. - М.: Финансы и статистика, 2003. - 688 с.
9. Сибирякова А.И. Практика операций банков с ценными бумагами // Бизнес и банки. - 2002. - № 39. - С. 1-3.
10. Усатова Л.В., Сероштан
|
