СодержаниеВведение 3
1. Теоретические основы формирования налоговой базы
по налогу на добавленную стоимость 5
1.1. Понятие налоговых вычетов при исчислении налога на
добавленную стоимость, механизм их применения 5
1.2. Порядок определения суммы налога на добавленную стоимость,
подлежащей уплате в бюджет, с учетом налоговых вычетов 9
1.3. Порядок документального обоснования применяемых
налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость 13
2. Особенности определения налоговой базы по налогу на
добавленную стоимость на предприятии 16
2.1. Налоговые вычеты по товарно-материальным ценностям
и внеоборотным активам, приобретенных предприятием 16
2.2. Особенности начисления налога на добавленную стоимость
при выполнении строительно-монтажных работ для
собственного потребления 20
2.3. Особенности применения налоговых вычетов по налогу на
добавленную стоимость при ввозе товаров на таможенную
территорию РФ 24
3. Совершенствование механизма применения вычетов
по налогу на добавленную стоимость 30
3.1. Основные проблемы, связанные с применением налоговых
вычетов по налогу на добавленную стоимость 30
3.2. Рекомендации по совершенствованию механизма взимания
налога на добавленную стоимость и применения налоговых
вычетов 31
Заключение 35
Список использованной литературы 37ВведениеНалог на добавленную стоимость является одним из наиболее трудных для понимания, сложных для исчисления, уплаты и, соответственно, контроля со стороны налоговых органов. Он относится к тем налогам, которые имеют в России наиболее разветвленную сеть исключений из общих налоговых пра-вил, множество льгот, а также огромное число понятий, с которыми процеду-ра налогового изъятия непосредственно связана. Поэтому именно при исчис-лении и уплате НДС у налогоплательщика возникает много ошибок и неточ-ностей. В связи с этим результатом налоговых проверок для многих предпри-ятий становятся весьма значительные штрафные санкции в связи с наруше-ниями налогового законодательства именно в части расчетов с бюджетом по НДС. Объектом пристального внимания являются порядок формирования на-логооблагаемой базы по НДС с учетом применения налоговых вычетов.
В Российской Федерации НДС был введен с 1992 г. и фактически заме-нил (вместе с акцизами) прежние налог с оборота и налог с продаж, намного превзойдя их по своему влиянию на формирование доходов бюджета, эконо-мику, формирование ценовых пропорций и финансы предприятий и организа-ций. Это обусловлено многочисленными преимуществами данного налога по сравнению с другими. В частности, НДС, в отличие от прочих разновидностей косвенных налогов и налогов с оборота, позволяет государству получать часть дохода на каждой стадии производственного и распределительного цикла. При этом конечный доход государства от этого налога не зависит от количе-ства промежуточных производителей.
Сегодня НДС в России является не только основным косвенным нало-гом, но и главным, наряду с налогом на прибыль, в формировании доходной части бюджетов всех уровней. Поступления указанного налога в консолиди-рованный бюджет Российской Федерации составили в 2006 г. около 26 про-центов всех поступлений налогов, сборов и платежей. Для сравнения можно отметить, что доля другого косвенного налога - акциза - составляет всего чуть более 9 процентов, а удельный вес таможенных пошлин равен 13 процентам. Поэтому своевременность расчетов предприятий и организаций с бюджетом по НДС будет способствовать успешному исполнению государственного бюджета. Следствием этого станет ликвидация задолженности по заработной плате работников бюджетных организацией, решение социальных задач, фи-нансирование различных государственных программ.
Таким образом, тема исследования курсовой работы актуальна.
Цель курсовой работы - изучение порядка формирования налоговой ба-зы по налогу на добавленную стоимость.
Для успешного достижения указанной цели в курсовой работе необхо-димо последовательно решить следующие задачи:
- рассмотреть общий порядок начисления и уплаты налога на добав-ленную стоимость;
- проанализировать порядок применения различных ставок по налогу на добавленную стоимость;
- охарактеризовать порядок синтетического учета расчетов с бюдже-том по налогу на добавленную стоимость;
- изучить порядок формирования налогооблагаемой базы по налогу на добавленную стоимость на предприятии;
- выявить особенности начисления налога на добавленную стоимость и применения налоговых вычетов при выполнении строительно-монтажных ра-бот.
Предмет исследования - учета начисления и уплаты налога на добав-ленную стоимость.
Источниками, используемыми в процессе исследования, являются нор-мативные документы, регулирующие порядок формирования налогооблагае-мой базы по НДС, книги и статьи ведущих российских ученых-экономистов, специалистов по налоговому учету.Литература1. Налоговый Кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 г. № 146-ФЗ (ред. от 17.05.2007 г.); (часть вторая) от 05.08.2000 г. № 117-ФЗ (ред. от 06.12.2007 г.)
2. Федеральный Закон от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском уче-те» (ред. от 03.11.2006 г.)
3. Правила ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добав-ленную стоимость, утверждены Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 N 914 (ред. от 11.05.2006 г.)
4. Письмо Минфина России от 23.06.2004 N 03-03-11/107 «О порядке по-лучения вычета по НДС»
5. Приказ Минфина РФ от 07.11.2006 N 136н «Об утверждении формы на-логовой декларации по налогу на добавленную стоимость и порядка её заполнения»
6. Елин А.С. Счета-фактуры: оформление, учет, ответственность. – М.: Библиотека журнала «Главбух», 2007. – 155 с.
7. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации. – М.: Книги издательского Дома МЦФЭР, 2007. – 330 с.
8. Макарьева В.И., Минаев Б.А. Как платить НДС согласно Главе 21 НК РФ. – М.: «Налоговый вестник», 2006. – 294 с.
9. Бастриков А.А. Счета-фактуры: последние изменения и практика при-менения // Бухгалтерский учет. – 2006. - № 16. – с.23-25.
10. Бондарь Е.А. Как получить освобождение от НДС // Бухгалтерское при-ложение к газете «Экономика и жизнь». – 2007. - № 19. – с.11-14.
11. Володина М.А. Экспортные операции и НДС // Бухгалтерское прило-жение к газете «Экономика и жизнь». – 2007. - № 38. – с.5-15.
12. Гейнц И.В. Документы, обеспечивающие вычет НДС // Главбух. – 2007. - № 8. – с.22-25.
13. Зинькович С.С. Применение налоговых вычетов по НДС // Финансовая газета. – 2007. - № 17. – с.18-19.
14. Ильин А.В. Налог на добавленную стоимость: экономическая природа, проблема обоснованности возмещения и механизм её решения // Фи-нансы. – 2006. - № 7. – с.7-8.
15. Ковалевская Д.А. Практика применения счетов-фактур // Финансовая газета. – 2007. - № 42-43. – с.15-18, 16-20.
16. Кулаева Н.М. Налоговые вычеты по НДС // Аудит и налогообложение. – 2008. - № 1. – с.14-16.
17. Курбангалеева О.А. Книга покупок и книга продаж // Главбух. – 2007. - № 2. – с.27-30.
18. Ларин К.А. Исчисление НДС с авансовых платежей // Финансовая газе-та. – 2007. - № 3. – с.13-15.
19. Минаев Б.А. Об определении облагаемой НДС базы по отдельным опе-рациям // Налоговый вестник. – 2007. - № 4. – с.19-21.
20. Огиренко Е.А. Решаем проблемы заполнения книги покупок // Главбух. – 2007. - № 9. – с.25-27.
21. Панченко Т.М. Строительно-монтажные работы для собственного по-требления: вычет сумм НДС // Аудиторские ведомости. – 2007 - № 6. – с.17.
22. Сергеева В.С. О налоговых вычетах по НДС // Бухгалтерский учет. – 2007. - № 12. – с.14-17.
23. Соколова М.С. Разъяснения по НДС//Консультант.-2007.-№ 15. – с.17.
24. Сомов Л.А. Применение налоговых вычетов по НДС // Финансовая га-зета. – 2008. - № 30-31. – с.с.23, 25-26
25. Стрельникова О.В. Учет НДС, подлежащего уплате в бюджет. //Бухгалтерский учет. – 2006. - №7. - с. 34-37.
|
|
