СодержаниеВведение 3
Глава 1. Теоретические основы организации и ведения бухгалтерского учета денежных средств в коммерческих организациях 5
1.1. Нормативные законодательные документы бухгалтерского учета денежных средств в коммерческих организациях 5
1.2. Организация бухгалтерского учета денежных средств 7
1.3. Современные методики анализа движения денежных средств 19
Глава 2. Особенности организации бухгалтерского учета денежных средств на предприятии ООО "Рекорд" 30
2.1. Организации бухгалтерского и финансового учета на ООО "Рекорд" 30
2.2. Бухгалтерский учет наличных денежных средств в кассе 33
2.3. Бухгалтерский учет денежных средств по расчетному счету 49
2.4. Организация внутреннего контроля за поступлением и расходованием денежных средств 54
Глава 3. Анализ денежных потоков ООО "Рекорд" 67
3.1. Анализ движения денежных средств 67
3.2. Оценка платежеспособности 70
Заключение 78
Список литературы 82
Приложения 86ВведениеВ ходе исторического развития денежные отношения претерпевали значительные изменения, оказывавшие сильнейшее влияние буквально на все экономические процессы.
Денежная система Российской Федерации функционирует в соответствии с Конституцией Российской Федерации, Гражданским кодексом РФ, Федеральным законом "О Центральном Банке Российской Федерации (Банке России)", определившим правовые ее основы. Официальной денежной единицей в нашей стране (валютой) является рубль. Введение на территории Российской Федерации других денежных единиц запрещено.
Денежные средства предприятия находятся в кассе в виде наличных денег, денежных документов, на счетах в банках, в выставленных аккредитивах, открытых особых счетах и др. При умножении денежных средств их правильное использование и контроль за сохранностью является одной из важнейших задач бухгалтерии предприятия и бухгалтерского учета. От успешности решения этой задачи зависит платежеспособность предприятия, своевременность расчетов с поставщиками и подрядчиками, своевременность платежей в бюджет и др. Деньги - одна из ключевых категорий товарной системы хозяйства. Без изучения их природы, сущности и функций нельзя понять механизм функционирования рыночной экономики.
В современных условиях деятельность большинства российских коммерческих предприятий направлена на извлечение дохода из функционирующего бизнеса, потому что лишь немногие предприятия задумываются о своей социальной миссии или удовлетворении потребностей общества, большинство же предприятий занимается более прагматичными вещами, а именно - извлечением дохода с помощью коммерческой деятельности.Литература1. Налоговый кодекс Российской Федерации (с изм. и доп. 30.06.2008 г.)
2. Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (в редакции от 3 ноября 2006 г.)
3. Закон РФ от 18 июня 1993 г. N 5215-I "О применении контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением" (с изменениями от 30 декабря 2001 г.)
4. Федеральный закон от 22.05.03 г. № 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт"
5. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (утв. приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 г. № 34н с изменениями от 24 марта 2000 г.)
6. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утв. приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. № 94н с изм. от 18.09.2006 г.)
7. Положение по применению контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением (утв. постановлением Правительства РФ от 30 июля 1993 г. N 745 в редакции постановления Правительства РФ от 7 августа 1998 г. N 904)
8. Положение ЦБР от 5 января 1998 г. N 14-П "О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации" (утв. ЦБР 19 декабря 1997 г. с изм. и доп. от 22 января 1999 г., 31 октября 2002 г.)
9. Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации (утв. решением Совета Директоров ЦБР 22 сентября 1993 г. N 40)
10. Указание ЦБР от 20 июня 2007 г. № 1843-У "О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя"
11. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств (утв. приказом Минфина РФ от 13 июня 1995 г. N 49)
12. Приказ Госналогслужбы РФ от 22 июня 1995 г. N ВГ-3-14/36 "Об утверждении Порядка регистрации контрольно-кассовых машин в налоговых органах"
13. Письмо МНС РФ от 7 апреля 1999 г. N ВГ-6-16/222 "О формах бланков в качестве документов строгой отчетности, которые могут использоваться при расчетах с населением для учета наличных денежных средств без применения контрольно-кассовых машин"
14. Письмо ЦБР от 16 марта 1995 г. N 14-4/95 "О разъяснениях по отдельным вопросам "Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации" и условий работы с денежной наличностью" (с изменениями от 28.01.1997 г.)
15. Алешина Е.И. Лимит остатка в кассе. Особые ситуации // Главбух. - 2008. - № 22. - С. 28-29
16. Белов С. Не в кассу. Как проверяют работу с ККМ // Современный предприниматель. - 2006. - № 3. - С. 18-20
17. Богомолов А.М., Голощапов Н.А. Внутренний аудит. Организация и методика проведения. - М.: "Экзамен", 2006. 192 с.
18. Бондарь Е. ККТ: что нужно знать бухгалтеру // Бухгалтерское приложение к газете "Экономика и жизнь". - 2006. - № 9. - С. 7-15
19. Бондарчук Н.В. Анализ денежных потоков от текущей, инвестиционной и финансовой деятельности организации //Аудиторские ведомости. 2008 - № 3. - С.15-18.
20. Борисов Е.Ф. Экономическая теория: учебник. - М.: Юристъ, 2007. -568 с.
21. Бурцев В.В. Организация системы внутреннего контроля коммерческой организации. - М.: "Экзамен", 2007. 320 с.
22. Демчева С. Кассиру на заметку // Практическая бухгалтерия. - 2004. - № 9. - С. 22-23
23. Дивинский Б.Д. Внутренний аудит в системе внутреннего контроля организации "Финансовые и бухгалтерские консультации", N 5, май 2007 г.
24. Ефимова О.В. Анализ движения денежных средств предприятия // Бухгалтерский учет. - 2008. - № 2. - С. 31-33
25. Жарылгасова Б.Т. Анализ движения денежной наличности в соответствии с российскими и международными стандартами // Консультант бухгалтера. - 2006. - № 8. - С. 23-24
26. Жарылгасова Б.Т., Система внутреннего контроля и оценка рисков "Аудиторские ведомости", N 2, февраль 2007 г.
27. Зырянова Т.В., Терехова О.Е. Внутренний аудит как оценка надежности и эффективности системы внутреннего контроля// Экономический анализ. Теория и практика, N 16-17, август-сентябрь 2006 г.
28. Коптелов А. Беркович В. Как построить эффективную систему внутреннего контроля //Риск-менеджмент, N 5-6, май-июнь 2007 г.
29. Круглова Н. Ведение кассовых операций // Практическая бухгалтерия. - 2007. - № 2. - С. 15-19
30. Кузнецова В.В. Учет курсовых разниц // Налоговый вестник, 2006.-№ 4. с. 21.
31. Курятников Ю.В. Наиболее часто встречающиеся ошибки при ведении кассовых операций // www.klerk.ru
32. Лебедева Е.А. Денежные документы // Партнер. - 2008. - № 21. - С. 25
33. Луговой А.В. Учет приобретения и эксплуатации кассовых аппаратов в организации // Новое в бухгалтерском учете и отчетности. - 2008.- № 23.- С. 33-35
34. Макарова Т.В. Отчет о движении средств (форма № 4) // Партнер. - 2006. - № 4. - С. 22-25
35. Матвеенко П.В. Документация по учету кассовых операций // Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях.- 2006. - № 5. - С. 18-24
36. Мельник М.В., Пантелеев А.С., Звездин А.Л. Ревизия и контроль: Учебное пособие. - М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2004. 520 с.
37. Сотникова Л.В. Оценка состояния внутреннего аудита: Практическое пособие. - М.: ЮНИТИ-ДАТА, 2005. 143 с.
38. Суглобова Н.А. Организация и учет кассовых операций и денежных документов // Консультант бухгалтера. - 2006. - № 7. - С. 24-27
39. Терехова В.А. Международная практика составления отчета о движении денежных средств // Международный бухгалтерский учет. -2006. - № 11.-С. 15-17
40. Федотова Е.С. Контроль и ревизия: Учебно-методический комплекс. М.: Экзамен, 2005. - 142 с.
41. Хорин А.Н. Отчет о движении денежных средств // Бухгалтерский учет. - 2008. - № 5. - С19-28.
42. Швалев А. Множество денег. Хороших и разных // Практическая бухгалтерия. - 2008. - № 9. - С. 32-33
|
