СодержаниеВведение................................3
Глава 1. ОБЩЕТЕОРЕТИЧЕСКИЕ И МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ НА-ЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ БЕЗ ОБРАЗОВАНИЯ ЮРИДИ-ЧЕСКОГО ЛИЦА..........................6
1.1. Система налогообложения РФ и ее элементы..............6
1.2. Виды налогов Российской Федерации................20
1.3. Подоходный налог с физических лиц (налог на доходы) - как основа нало-гообложения предпринимателей без образования юридического лица.....28
ГЛАВА 2. ОСНОВЫ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ СУБЪЕКТА МАЛОГО ПРЕДПРИНИ-МАТЕЛЬСТВА БЕЗ ОБРАЗОВАНИЯ ЮРИДИЧЕСКОГО ЛИЦА......39
2.1. Определение предпринимателя без образования юридического лица...39
2.2. Порядок регистрации и прекращения деятельности индивидуального пред-принимателя без образования юридического лица (ПБОЮЛ)........41
2.3. Учет деятельности индивидуального предпринимателя без образования юридического лица (ПБОЮЛ).....................46
2.4. Налоги, уплачиваемые индивидуальным предпринимателем без образова-ния юридического лица (ПБОЮЛ)....................58
2.5. Особенности налогообложения предпринимателей без образования юриди-ческого лица..............................65
2.6. Анализ налогообложения ПБОЮЛ на примере Инспекции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по Воронежской облас-ти....................................74
ГЛАВА 3. ОСНОВНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ НАЛО-ГООБЛОЖЕНИЯ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ БЕЗ ОБРАЗОВАНИЯ ЮРИДИЧЕ-СКОГО ЛИЦА.............................80
3.1. Совершенствование системы налогообложения индивидуальных предпри-нимателей...............................80
3.2. Практические пути оптимизации налогообложения предпринимателей без образования юридического лица.....................85
Заключение.............................91
Список использованной литературы....................96
Приложения.............................102ВведениеРеформирование экономики России, нацеленное на переход к рыночным отношениям, обусловливает возрастание роли налогов и их воздействия на раз-личные стороны жизнедеятельности общества и государства. Налоги выступа-ют основным источником доходов бюджетной системы, включая бюджеты всех трех уровней (федеральный, субъектов Федерации и местные) и, следовательно, решающим фактором в создании финансовой базы, необходимой для выполне-ния социально - экономических и других задач государства, в том числе обес-печения обороноспособности и безопасности страны, материальной гарантиро-ванности прав человека и гражданина.
В Российской Федерации, как и в других странах мира, существует раз-ветвленная система налогов, взимаемых с индивидуальных предпринимателей.
Правовой статус индивидуальных предпринимателей регулируется ст. 23-25 ГК РФ. В соответствии с законодательством РФ лицо вправе осуществлять предпринимательскую деятельность без образования юридического лица. В ре-зультате ведения такой деятельности, возникает индивидуальное (частное) предприятие. Имущество этого предприятия формируется из имущества граж-данина, его семьи, если она участвует в предпринимательской деятельности, полученных доходов и других предусмотренных законом источников.
Индивидуальный предприниматель получает единолично весь доход от осуществляемой им предпринимательской деятельности и несет весь риск от ее результатов. Индивидуальный предприниматель отнесен законом к субъектам малого предпринимательства. Следовательно, индивидуальный предпринима-тель обладает правом на все предусмотренные законом о государственной под-держке малого предпринимательства льготы и привилегии.
Индивидуальный предприниматель вправе иметь свой расчетный счет, товарный знак, заключать сделки и подписывать договоры, получать банков-ский кредит.Литература1. Конституция РФ (принята всенародным голосованием 12.12.93г).
2. Гражданский Кодекс РФ (часть 1) от 30.11.94г. № 51 - ФЗ (принят ГД ФС РФ 21.10.94).
3. Гражданский Кодекс РФ (часть 2) от 26.01.96г. № 14-ФЗ (принят ГД ФС РФ 22.12.95).
4. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая. Официальный текст. - М. Издательская группа НОРМА - ИНФРА - М, 1999. - 142 с.
5. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая. Официальный текст. - М. Издательская группа НОРМА - ИНФРА - М, 2000. - 112 с.
6. Закон РФ "О подоходном налоге с физических лиц" от 07.12.91г. № 1998-1 (с последующими изменениями и дополнениями).
7. Закон РФ от 27.12.91г № 2118-1 "Об основах налоговой системы в РФ".
8. Закон РСФСР О государственной налоговой службе РСФСР от 21.03.91г. № 943-1 // Правоохранительные органы: Сборник нормативных актов. - М., 1999. - с.218-225.
9. Федеральный закон от 29.12.95 №222-ФЗ "Об упрощенной системе налого-обложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства"
10. Федеральный закон от 31.07.98 № 148-ФЗ "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности"
11. Федеральный закон от 14 июня 1995г. №88-ФЗ "О государственной под-держке малого предпринимательства в РФ"
12. Закон "О регистрационном сборе с физических лиц, занимающихся пред-принимательской деятельностью, и порядке их регистрации" от 7 декабря 1991 года № 2000-1
13. Письмо ПФ РФ № ЕВ-16-11/6275-ИН от 25 августа 1997 г. "О некоторых вопросах, связанных с регистрацией индивидуальных предпринимателей в органах ПФ РФ
14. Приказ от 21 марта 2001 года "Об утверждении порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимате-лей"
15. Астапов К.Л. О реформе налоговой политики. // Финансы. - 2001. - № 10. - С. 29 - 31.
16. Блохин С.Н. Шкарин А.Ю. Индивидуальный предприниматель. - М. Букви-ца, 1999 г. - 250 с.
17. Браславский П. Точность - вежливость….налогоплательщика // Мир ПК. - 1999. - № 1 - С. 46 -50.
18. Буланже М. Развитие налоговой системы России в цифрах и фактах Нало-говый вестник. - 2002 - № 4 - С. 117-128.
19. Бюджетная система РФ: учебник / под ред. Романовского М. В. - М.: Юрайт, 2000 г. - 520 с.
20. Вардуль Н. Собрать налоги и умереть: Фискальные службы обещают жаркий февраль // Деловые люди. - 2000 г. - № 86. - С. 14 - 15.
21. Варежа Ю.М. Совершенствование системы налогообложения Аудит и фи-нансовый анализ. - 2002 г. - № 3 - С.98.
22. Васильев Д.В., Макалкин М.А. Комментарии к изменениям закона РФ "О подоходном налоге с физических лиц". Главбух, 1999. - № 8 - С. 56-57.
23. Волкова Т.В Кремле состоялось обсуждение стратегии и тактики налоговой политики. // Налоги - 2001 г. - №7. - С. 1-5.
24. Все о подоходном налоге. Документы и комментарии / Авторы и сост. М. Сокол и др. - М.: Журнал "Налоговый вестник". 2001 г. - 95 с.
25. Государственная налоговая служба / Под общ. ред. В.К. Бабаева. - Н. Новго-род.; 1999 г. - 448 с.
26. Демчук Н.Н. Налоги Функции, структура, пути совершенствования. Нало-говый вестник. - 1999 г. - № 4 - С.7 - 9.
27. Дубов В.В. Действующая налоговая система и пути ее совершенствования Финансы. - 2000 г. - № 4 - С. 22 - 24.
28. Дуканич Л.В. Налоги и налогообложение - М. Феникс, 2002 г. - 416 с.
29. Зайцев Д.А. Налоговый кодекс РФ - ответственность за налоговые правона-рушения Главбух. 1999. - № 2. - С. 32 - 39.
30. Казакова В.Н. Постановка на учет налогоплательщиков в государственных налоговых инспекциях // Налоговый Вестник. - 2001 г. - № 12. - С. 75 - 78.
31. Кибиткина Л.А. Предпринимательская деятельность без образования юри-дического лица. // Дело и право, 2001. - №3. - С. 39 - 45.
32. Князев В.А. Совершенствование налоговой системы и подготовка кадров для налоговой службы. // Налоги. - 1999 г. - № 2. - С. 31-36.
33. Кривов В., Хорланов И. Проблемы налоговой реформы в современной Рос-сии. // Рынок ценных бумаг. - 2001. - № 12. - С. 11 - 14.
34. Кузнецов Л. Налоговый кодекс в вопросах и ответах. // Налоги - 2002 г. - №9. - С. 43 - 59.
35. Кушубакова Б.К. Учетная политика как инструмент оптимизации налоговых платежей предприятий. / Б.К. Кушубакова, Е.Ю. Макеева // Налоговый вест-ник. - 2000. - № 8.- С. 158 -162.
36. Лапин М.С. Лапин С. М. Предприниматель без образования юридического лица. - М.: Инфра-М, 2002 г. - 316 с.
37. Лобанов Г. Налоговая система должна быть справедливой. // Экономика и жизнь. - 2000 г. - №5 - С. 2-3
38. Малый бизнес в России: оценка ситуации (из доклада Российской ассоциа-ции развития малого бизнеса) // Общество и экономика. 2001. № 9-12.
39. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение: Курс лекций. - М.: ИНФРА-М - 2001 г. - 390 с.
40. Моисеев М.И. Предпринимательская деятельность граждан: Понятие и кон-ститутивные признаки" // "Хозяйство и право" 1999. - № 3. - С. 68 - 74.
41. Надеев Р.П. Об общих принципах налогообложения и сборов в Российской Федерации. // Право и экономика. - 2001 г. - №10. - С. 19-25.
42. Налоги и налогообложение Учебное пособие для вузов И.Г. Русакова, В.А. Кашин, А.В. Толкушкин и др.; Под ред. И.Г. Русаковой, В.А. Кашина. - М. Финансы, ЮНИТИ, 2002 г. - 495 с.
43. Налоги с физических лиц. Налоговый вестник. - 2001 г. - № 1. - С. 95-98.
44. Налоги учебное пособие Под ред. Д.Г. Черника. - М. Финансы и стати-стика, 2002 г. - 400 с.
45. Налоги: Учебное пособие для вузов. / Д. Г. Черник, М.Ю. Алексеев, Н.А. Брусиловская и др.; Под ред. Д.Г. Черника. - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2000 г. - 586 с.
46. Налоговая система России. - М. Международный центр финансово-экономического развития, 1998. - 240 с.
47. Никитин Е.А, Правовой статус гражданина-предпринимателя без образова-ния юридического лица. // "Российская юстиция" 1998. - №12. - С. 26 - 31.
48. Оганян К.И. Основные направления совершенствования налогообложения прибыли. // Финансы. - 2001.- № 5. - С. 34 - 35.
49. Основы налогового права. Учебно-методическое пособие. / Под ред. С. Г. Пепеляева - М.: Инвест Фонд, 2001 г. - 305 с.
50. Павлова Л., Мерзляков И. Совершенствование налогообложения ПБОЮЛ в Российской Федерации. // Аудитор. - 2002. - № 8. - С. 3-8.
51. Павлова Л.П., Ефремов А.В. Налоговая реформа и создание модели эффек-тивной налоговой системы в России. // Налоговый кодекс. - 2000 г. - № 11. - С. 6 - 13.
52. Пансков В. Действующая налоговая система России - фундамент экономи-ческой стабилизации. Налоговый вестник. - 1999 г. - № 2. - С. 9 - 18.
53. Пансков В. Идет ли в России налоговая реформа? // Бухгалтер. - 2000 г. - №6 - С.78 - 99.
54. Пансков В.Г. О некоторых проблемах налогового законодательства // Нало-говый вестник - 2001 г. - №4 - С. 22-27.
55. Пахомов Н.И. О работе налоговых органов с предпринимателями без обра-зования юридического лица. // Налоговый вестник.2000. - №3. С. 39 - 43.
56. Пеньков Б.С. Оптимизация налоговой системы. // Экономист. - 1999 г. - №4. - С. 23 - 27.
|
|
