Содержание1. Понятие и цель налогового учета. Роль и задачи налогового учета в современных условиях 3
2. Налоговый учет доходов(расходов) в виде процентов по договорам займа, кредита, банк счета, банковского вклада, а также процентов по ценным бумагам и другим долговым обязательствам при определении налога на прибыль организации. 7
3 Документы и регистры налогового учета для исчисления ЕСН и 13
порядок их составления. 13
Задание 1 17
Задание 2 . 25
Список литературы 28Введение1 Понятие и цель налогового учета. Роль и задачи налогового учета в современных условиях
Как указано в ст.313 Налогового кодекса РФ налоговый учет - это система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным Налоговым кодексом РФ. Иными словами, при организации налогового учета необходимо учитывать не только положения главы 25, но и положения всех статей Налогового кодекса РФ. Например, ст.39 и ст.40 Налогового кодекса РФ, ст.170 Налогового кодекса РФ. Если обратиться непосредственно к положениям ст.313 Налогового кодекса, то можно выделить ряд важных правил, которые необходимо учитывать при организации налогового учета на предприятии.
Существенным условием для подтверждения достоверности исчисления налоговой базы по налогу на прибыль с 1 января 2002 года является то, что налогоплательщики определяют налогооблагаемую прибыль по итогам каждого отчетного (налогового) периода по данным налогового учета. До 1 января 2002 года размер налоговых обязательств перед бюджетом по налогу на прибыль определялся на основании данных бухгалтерского учета. Таким образом, глава 25 Налогового кодекса РФ в отношении исчисления налога на прибыль устанавливает приоритет налогового учета перед бухгалтерским учетом.
Однако введение налогового учета не означает, что данные бухгалтерского учета не могут использоваться для расчета налоговой базы. В том случае, если порядок отражения и группировки хозяйственных операций и объектов в первичных документах бухгалтерского учета совпадает с правилами ведения налогового учета, то налогоплательщики вправе использовать данные бухгалтерского учета в целях налогообложения.
Поскольку правила бухгалтерского учета в части группировки данных на высших уровнях учета фактически не совпадают с порядком формирования налоговой базы по налогу на прибыль в соответствии с главой 25 Налогового кодекса РФ, то практически всем предприятиям следует организовать самостоятельную учетную систему в целях налогообложения прибыли. Система налогового учета может быть построена как на основе данных регистров бухгалтерского учета с их последующей перегруппировкой по правилам налогообложения, так и на основе самостоятельно формируемых регистров налогового учета, не имеющих отношения к бухгалтерскому оформлению этих финансово-хозяйственных операций.
Налоговый учет как самостоятельная учетная система должен обеспечить:
а) формирование полной и достоверной информации о порядке учета для целей налогообложения хозяйственных операций;
б) получение информации для внутренних и внешних пользователей для контроля за правильностью, полнотой и своевременностью исчисления и уплаты в бюджет налога;
в) получение информации в разрезе отчетных (налоговых) периодов.
Система налогового учета организуется налогоплательщиком самостоятельно. Налоговые и иные органы не вправе устанавливать для налогоплательщиков обязательные формы документов налогового учета.
В тоже время необходимо учитывать ряд общих требований.
1) Порядок ведения налогового учета устанавливается в учетной политике для целей налогообложения;
2) Учетная политика для целей налогообложения представляет собой организационно-распорядительный документ, который должен быть утвержден соответствующим приказом (распоряжением) руководителя;
3) Нормы и правила налогового учета должны отвечать принципу последовательности, то есть применяться последовательно от одного налогового периода к другому;
4) Изменение системы налогового учета, зафиксированной в качестве приложения к учетной политике возможно в случае изменения законодательства (1 основание), применяемых методов учета (2 основание), осуществлением новых или исключением прежних видов деятельности (3 основание);
5) Решения о любых изменениях должны отражаться в учетной политике для целей налогообложения и применяться: по 1 основанию - с даты вступления в силу изменений норм законодательства о налогах и сборах, по 2 основанию - с начала нового налогового периода, по 3 основанию - с даты осуществления новых или исключения прежних видов деятельности в соответствии с распорядительными документами;
6) в отличие от изменений принципов и порядка формирования системы налогового учета форма регистров может быть изменена в любой момент с обязательным соблюдением общей методологии группировки данных.
Главная задача налогового учета - сформировать полную и достоверную информацию о том, как учтена для целей налогообложения каждая хозяйственная операция.Литература1. Комментарий (постатейный) к главе 25 Налогового кодекса Российской Федерации «Налог на прибыль организаций»/ Под ред. И.В. Педченко, Статус – КВО –97, 2005.
2. Лукаш Ю.А. Налоги и налогообложение в Российской Федерации. Учебник Серия: Высшая школа, Книжный мир, 2007 г. 848 с.
3. Налог на добавленную стоимость // Главная книга. Специальный выпуск, № 1 , 2006
4. Налог на прибыль // Главная книга. Специальный выпуск, № 1 , 2008
5. Скворцов О.В.Налоги и налогообложение: курс-минимум, решение задач: Элементарный курс М.: . Экономистъ , 2006, 335 с.
|
