СодержаниеВведение 4
1. Организация налогового учета на предприятии 6
2. Регистры по налоговому учету расходов 13
Заключение 16
Практическая часть 18
1. Условие задачи 18
Решение задачи: 21
Вывод 37
Список литературы 38ВведениеНалоговый учет - это система обобщения информации для определения налоговой базы по налогам на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным налоговым кодексом.
В соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации все хозяйственные операции для целей бухгалтерского и налогового учета должны быть оформлены документально. Исчисление и уплата налогов осуществляется на основании документально оформленных сведений о доходах и расходах организации.
Если вы не оформили необходимый первичный документ, и это обнаружилось во время налоговой проверки, ваша организация может быть оштрафована.
Так, статья 120 Налогового кодекса РФ "отсутствие первичных документов, счетов-фактур или регистров бухгалтерского учета" классифицирует как "грубое нарушение правил учета доходов, расходов и объектов налогообложения".
Размер штрафа за такое нарушение - 5 000 рублей. Если же такие нарушения совершены неоднократно в разных налоговых периодах, штраф возрастает до 15 000 рублей.
Если же такое нарушение повлекло за собой "занижение налоговой базы", штраф составит 10% от суммы неуплаченного налога, но не менее 15 000 рублей.
Практическая часть
Условие задачи
ООО "торговый дом" осуществляет оптовую продажу товаров.
В первом квартале 2005 года доходы организации сложились в результате осуществления следующих операций:
№ п/п Наименование хозяйственной операции Сумма
1 Отгружены покупателям товары на сумму
В т.ч. НДС 18% 1350000 7500000
2 Оприходованы излишки товаров, выявленныхпри инвентаризации на складе по рыночной стоимости 2600
3 Выручка от продаж увеличена на суммовую разницу 32000
4 Получена неустойка за нарушение договорных условий 2000
Расходы организации за 1 квартал
1 Расходы на оплату труда в целом по организации составили 123000
Фактические расходы на медицинское страхование составили 4300
Произведены начисления единого социального налога 26% 31980
2 09.02.05 состоялись переговоры с представителями ОАО "АРГО". Расходы по проведению переговоров составили:
- транспортные расходы от готиницы до зала заседания;
- обед во время заседания;
- экскурсия по городу
* - Эти суммы отнести за счет чистой прибыли.
1200
12000 *
1500 *
3 20.01.05.Реализовано холодильное оборудование. Продажная стоимость
в.т.ч. НДС 18% 5400
Первоначальная стоимость
Начислена амортизация
Расходы, связанные с реализацией
Оставшийся срок полезного использования 29 месяцев 30000 - 5400 = 24600
50000
1655
4000
4 30.03.05 перечислено ООО энергосбыт по счет-фактуре № 200 от 30.03.05. за электоэнергию за 1 квартал в.т.ч. НДС 18% 1800 10000 - 1800 = 8200
4 Организация создает резерв по сомнительным долгам на предстоящий налоговый период.Проведя инвентаризацию дебиторской задолженности на 01.01.05,организация выявила следующие долги:
1. задолженность ООО "Магнат"
2.задолженность ЗАО "Веста"
3.задолженность ОАО "Курс"
15000 (количество дней просрочки - 10 дней)
56000(количество дней просрочки - 49)
85000 (количество дней просрочки -120)
5 Затраты на проведение инициативного аудита составили в.т.ч. НДС 18% 12600 57400 (70000 - 12600)
6 Начислена амортизация основных средств 23257
В собственности организации находятся следующие основные средства (по данным на 01.01.05)
Наименование объекта Первоначальная стоимость Срок полезного использования Сумма амортизации за 1 квартал
Здание магазина 1000000 600 5000 (1000000 : 600 х 3)
Холодильное оборудование 5000 30 5000 (50000 : 30 х 3)
Торговое оборудование 56000 67 2507 (65000 : 67 х 3)
Офисная техника 15000 60 750 (15000 : 60 х3)
Легковой автомобиль 400000 120 10000 (400000 : 120 х 3)
7 Товаровед Сухова С.Н. предоставила авансовый отчет по командировке 13800 (расчет будет представлен ниже)
8 Транспортные расходы за отчетный период составили в т.ч. 18% НДС, относящиеся к реализованной продукции 11700 53300 (65000 - 11700)
9 Списана учетная стоимость отгруженных покупателям товаров 4200000
10 Расходы на фасовку товаров 15000
11 Расходы на ремонт основных средств в первом квартале принимаются в сумме 50000
12 Неустойка за невыполнение договорных отношений 1000
Для целей налогообложения расходы принимаются по методу начисления.
Расчет авансового отчета Суховой С.Н.
Товаровед Сухова С.Н., согласно приказу руководителя, находилась в производственной командировке с 10 марта по 15 марта (6 дней)
Норма суточных в организации 250 руб.
Предоставлены документы: счет за проживание в гостинице 6000 в т.ч. НДС
Ж/Д билеты 9000 руб. в т.ч. НДС.
- Суточные 250 х 6 =1500Литература1) Налоговый кодекс РФ часть 2 (по состоянию на 15.10.2003г.)
2) Федеральный закон "О бухгалтерском учете" от 21.11.96 г. № 129-ФО (в редакции изменений и дополнений, внесенных Федеральными законами от 23 июля 1998 года №123-ФЗ, от 28 марта 2002 года №32- ФЗ, от 31 декабря 2002 года №187-ФЗ, от 31 декабря 2002 года №191- ФЗ, от 10 января 2003 года №8-ФЗ, от 30 июня 2003 года №86-ФЗ).
3) Закон "Об основах налоговой системы РФ" от 27.12.1991г. №2118-1.
4) Кузнецов О. В. конспективный сборник налогов РФ. - М.: ИНФРА-М, 2001-120с.
5) Кударь Г.В.Себестоимость для целей налогообложения в 2002 г. - М.: Бератор - Пресс, 2002г.
6) Камышанов П.И. "Основы налогообложения в России" -- М.: Элиста : АПП "Джангар" 2000 - 600с.
7) "О формах бухгалтерской отчетности организации". Приказ Минфина РФ от 13.01.2000 г. № 4н.
8) Бакаев. А.С., Шнейдман Л.З. Учетная политика предприятия. - М.: Бухгалтерский учет. - 1995.
9) Перов А. В. Толкушкин А. В. Налоги и налогообложение: учебное пособие - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Юрайт - издат, 2003 - 635с.
10) План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению. Утверждены приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н.
11) Положение по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов. ПБУ 5/01. Утверждено приказом Минфина РФ от 09.06.01 г. № 44н.
12) Положение по бухгалтерскому у
|
