СодержаниеВведение...............................3
1. Теоретические основы операций по счетам в банке и организация их учета..6
1.1 . Характеристика счетов открываемых в банках, порядок открытия......6
1.2 . Основы организации расчетов по счетам в банке, расчетные документы...10
1.3 . Теоретические основы учета операций по счетам в банке.......21
2. Организация учета операций по счетам в банке в ООО "Инмако"....27
2.1 . Характеристика ООО "Инмако" и система учета............27
2.2 . Организация первичного учета по счетам в банке...........33
2.3 . Порядок осуществления синтетического учета операций по счетам
в банке..............................37
3. Контроль и пути совершенствования.................47
3.1. Организация контроля операций по счетам в банке..........47
3.2. Пути совершенствования учета операций по счетам в банке.......52
Заключение..............................57
Список литературы..........................59
Приложения.............................61ВведениеВ экономически развитом государстве денежное обращение является неотъемлемым элементом экономики. Все предприятия, осуществляя производственную и хозяйственную деятельность, вступают во взаимоотношения с другими предприятиями, организациями, учреждениями, работниками предприятия и отдельными лицами. Эти взаимоотношения основаны на различных денежных расчетах в процессе заготовления, производства и реализации продукции, работ или услуг.
Все расчеты по выполнению обязательств и предъявлению требований осуществляются через учреждения банков. Расчеты наличными деньгами между предприятиями носят ограниченный характер и строго регламентированы.
В условиях рыночной экономики следует исходить из принципа, что умелое использование денежных средств может приносить предприятию дополнительный доход, и, следовательно, необходимо постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения дополнительной прибыли.
Постоянно совершающийся кругооборот хозяйственных средств вызывает непрерывное возобновление многообразных расчетов. Правильная организация расчетных операций обеспечивает устойчивость оборачиваемости средств организации, укрепление в ней договорной и расчетной дисциплины и улучшение ее финансового состояния.
Денежные средства - это финансовые ресурсы организации, самые высоко ликвидные активы, способные обеспечить выполнение обязательств любого уровня и вида. От их наличия зависит своевременность погашения кредиторской задолженности предприятия.
Актуальность выбранной темы объясняется зависимостью стабильного функционирования организации в условиях рыночной экономики от обеспеченности ее денежными ресурсами, а последние, находящиеся на расчетных, валютных и прочих счетах предприятия, занимают львиную долю всей денежной массы предприятия.
В целом, денежные средства предприятий представляют собой совокупность денег, находящихся в кассе, на банковских расчетных, валютных, специальных и депозитных счетах, в выставленных аккредитивах и особых счетах, чековых книжках, переводах в пути и денежных документах. В широком смысле к денежным активам относятся также вложения в легкореализуемые ценные бумаги и требования на получение денежных средств.
Денежные средства характеризуют начальную и конечную стадии кругооборота хозяйственных средств, скоростью движения которых во многом определяется активность всей предпринимательской деятельности. Объемом имеющихся у предприятия денег как важнейшего платежного средства определяется платежеспособность предприятия - одна из важнейших характеристик его финансового положения.
Любое предприятие в процессе осуществления текущей финансово-хозяйственной деятельности постоянно вступает в расчетные отношения со своими контрагентами. При этом оно может являться как покупателем, так и продавцом товара (продукции, работ, услуг), что, с одной стороны, подразумевает наличие обязательств по оплате товара поставщику, а с другой - обязательств покупателя перед предприятием в отношении приобретенного товара (продукции, работ, услуг).
Кроме того, предприятие связано расчетными отношениями с бюджетом, внебюджетными фондами, прочими структурами, а также с учредителями и работниками предприятия. При этом порядок осуществления расчетов между организацией и ее контрагентами регулируется либо текущим законодательством, либо условиями договора.
Целью выпускной квалификационной работы является изучение учета операций по расчетному счету и прочим счетам в банке на примере конкретного предприятия.
Задачи исследования:
- изучить теоретические основы операций по счетам в банке и организацию их учета, в частности:
- характеристику счетов, открываемых в банках, порядок открытия;
- основы организации расчетов по счетам в банке, расчетные документы;
- теоретические основы учета операций по счетам в банке;
- рассмотреть организацию учета операций по счетам в банке в ООО "Инмако", в том числе:
- характеристику ООО "Инмако" и особенности системы учета;
- организацию первичного учета по счетам в банке;
- порядок осуществления синтетического учета операций по счетам в банке;
- обозначить контроль и пути совершенствования бухгалтерского учета изучаемого участка.
Объектом исследования является ООО "Инмако".
Предмет исследования - бухгалтерский учет безналичных расчетов в организации.
Основой для написания выпускной квалификационной работы послужили нормативно-правовые законодательные акты по учету денежных средств, работы различных авторов, таких как Войтоловский Н.В., Кондраков Н.П., Селезнева Н.Н. и другие, практический опыт ведения бухгалтерского учета на предприятии.Литература1. Гражданский кодекс Российской Федерации: Официальный текст. - М.: Проспект, 2007.- 377 с.
2. О бухгалтерском учете: Федеральный закон РФ № 129-ФЗ от 21 ноября 1996 г. (в ред. Фед. Закона от 23.06.98 г. № 123-ФЗ) // Основные документы. Профессиональные комментарии- М.: ИД ФБК- ПРЕСС, - 2000.- С. 5-18.
3. О банках и банковской деятельности: Федеральный закон РФ № 395-1ФЗ от 02 декабря 1990 г.// Рос. Газета - 2002.- 29 декабря.- С.4-7.
4. Об осуществлении мер по своевременному и полному внесению в бюджет налогов и иных обязательных платежей: Указ Президента Российской Федерации № 1006 от 23 мая 1994 г // Рос. Газета - 2000.-30 мая.- С. 9-13.
5. О мерах по повышению собираемости налогов и других обязательных платежей и упорядочению наличного и безналичного денежного обращения: Указ Президента РФ № 416-У от 19 ноября 1998 г. // Рос. газета -2001. - 25 ноября.- с.4-8.
6. Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению: Приказ Минфина РФ №94н от 31 октября 2000 года (с изм. от 07.05.03.) // Основные документы. Профессиональные комментарии- М.: ИД ФБК- ПРЕСС,- 2000.- С.5-18.
7. Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету инвентаризации: Постановление Госкомстата России № 88 от 18 августа 1998 г. // Основные документы. Профессиональные комментарии - М.: ИД ФБК- ПРЕСС, 2000. - С.5-18.
8. О безналичных расчетах в Российской Федерации: Положение Центрального банка № 2-П от 03 октября 2002 г. // Рос. газета - 2002.- 25 октября.- С.4.
9. Правила указания информации, идентифицирующей лицо или орган, оформившие расчетный документ на перечисление налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации: Приказ Минфина РФ № 106н от 24 ноября 2004 г.// Нормативные акты для бухгалтера.- 2004.- № 11. - С.10.
10. Положение о чеках: Постановление Верховного Совета РФ от 13 февраля 1992 г.// Рос. газета- 1992.- 27 февраля.- С.4-5.
11. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств: Приказ Минфина РФ №49 от 13 июня 1995 г.// Рос. Газета- 2003.- 29 июня.- С.4-5.
12. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть II: Официальный текст. - М.: Проспект, 2004.- 376 с.
13. Головизина А.Т. Теория бухгалтерского учета: Уч. пособие. - М.: Финансы и статистика, 2005.- 68 с.
14. Захарьин В.Р. Справочник бухгалтера. - М.: Финансы и статистика, 2004. - 224 с.
15. Заварихин Н.М. Внутренний контроль // Аудитор.- 2007. № 4.- С.14-16.
16. Костюк Г.И. Аудиторская проверка счетов организации в банках// Бухгалтерский учет.- 2006. - № 19.- С.8-10.
17. Костюк Г.И. Учет денежных средств // Бухгалтерский учет.- 2007.- №6.- С. 3-5.
18. Кутер М.И. Теория бухгалтерского учета: Уч. пособие. - М.: Финансы и статистика, 2006.- 491 с.
19. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Уч. пособие. - М.: Инфра, 2005. - 560 с.
20. Ларионов А.Д. Бухгалтерский учет: Уч. пособие.- М.: Финансы и статистика, 2003. - 450 с.
21. Нилова Н. Открытие специальных счетов// Финансовая газета.- 2006. - № 7 - С. 3 - 5.
22. Соколов Я.В. Основы теории бухгалтерского учета: Уч. пособие - М.: Финансы и статистика, 2000.-154 с.
23. Хороходин Д.И. Актуальные вопросы оценки рисков в ходе планирования внутреннего аудита. // Аудитор- 2006.- № 8.- С.11-12.
|
|
