СодержаниеВведение 3
1. Теоретические основы бухгалтерского учета денежных средств 5
1.1. Цель, задачи учета денежных средств и контроль банка за соблюдением кассовой дисциплины 5
1.2. Нормативное регулирование учета денежных средств 8
1.3. Специфика учета денежных средств 14
1.3.1. Учет кассовых операций 14
1.3.2. Учет средств на расчетном, текущем и других счетах 21
1.3.3. Расчеты платежными поручениями 25
1.3.4. Расчеты аккредитивами 27
1.3.5. Расчеты чеками 30
1.3.6. Расчеты по инкассо 36
1.3.7. Расчеты платежными требованиями-поручениями 38
2. Учет денежных средств в ООО "Меркурий" 42
2.1. Краткая характеристика предприятия 42
2.2. Учет кассовых операций 44
2.3. Учет операций по расчетному счету 49
3. Анализ отчета о движении денежных средств ООО "Меркурий" 50
3.1. Содержание анализа 52
3.2. Формирование показателей отчета о движении денежных средств 56
3.3. Анализ отчета о движении денежных средств 60
Заключение 98
Список литературы 103
Приложения 106ВведениеДенежные средства являются составной частью оборотных активов. Они необходимы предприятию для осуществления расчетов между поставщиками и подрядчиками, для осуществления платежей в бюджет, расчетов с кредитными учреждениями, для выдачи работникам зарплаты, премий и для осуществления других видов выплат. Денежные средства на предприятиях могут находиться в форме наличных денег в кассе, храниться в банке на расчетных счетах, на специальных счетах, а также, использоваться в виде аккредитивов, лимитированных и других чеков.
Денежные средства являются наиболее дефицитным ресурсом в транзитивной экономике, и успех предприятия во многом определяется способностью его руководства мобилизовать и эффективно использовать денежные средства. В случае превышения поступлений денежных средств над платежами предприятие получает конкурентные преимущества, необходимые для текущего и перспективного развития. Эти преимущества состоят в том, что наличие свободных денежных средств позволяет вложить их в наиболее доходные сферы бизнеса (деятельности) с целью получения дополнительной прибыли. Кроме того, постоянное наличие определенной суммы денежных средств помогает поддерживать на приемлемом уровне текущую платежеспособность.
Бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, организации расчетов и кредитования на производстве. Учет денежных средств имеет значение в укреплении платежной дисциплины и в эффективном использовании финансовых ресурсов предприятия. Поэтому очень важен контроль за соблюдением кассовой дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств.
Целью дипломной работы является обобщение теоретических положений, раскрытие учета и анализа движения денежных средств.
Исходя из актуальности и цели исследования, поставлены следующие задачи:
- раскрыть цель, задачи учета денежных средств и контроль банка за соблюдением кассовой дисциплины;
- рассмотреть нормативное регулирование учета денежных средств;
- рассмотреть специфику учета денежных средств;
- исследовать и проанализировать систему учета денежных средств на предприятии;
- проанализировать движение денежных средств на предприятии.
Объектом исследования является ООО "Меркурий".
Предметом исследования стал учет и анализ движения денежных средств на указанном объекте исследования
Информационной базой исследования является нормативная документация, литература по бухгалтерскому учету, регистры синтетического и аналитического учета денежных средств.
В работе применялись следующие методы исследования: наблюдение, обобщение информации, методы бухгалтерского учета (двойная запись, балансовое обобщение, счета), методы анализа и т.д.
Практическая ценность работы заключается в том, что она выполнена на материалах реального предприятия ООО "Меркурий".
В первой главе рассматриваются теоретические аспекты учета денежных средств.
Во второй главе раскрыты особенности учета денежных средств на предприятии.
В третьей главе проведен анализ движения денежных средств на предприятии.Литература1. Гражданский кодекс Российской Федерации
2. Федеральный закон от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт"
3. Федеральный закон "О бухгалтерском учете" от 21.11.96г. № 129-ФЗ.
4. Указание Банка России от 20.06.2007 № 1843-У "О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя".
5. Приказ Минфина РФ от 22 июля 2003 года № 67н "О формах бухгалтерской отчетности организаций"
6. Положение ЦБ России от 03.10.02 г. № 2-П "О безналичных расчетах в РФ"
7. Положение по бухгалтерскому учету "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте". Утверждено приказом Минфина РФ от 10.01.2000 г. № 2н (ПБУ 3/2000).
8. Положение по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации". ПБУ 4/99. Утверждено приказом Минфина РФ от 06.07.99 г. № 529.
9. Положение ЦБР от 5 января 1998 г. № 14-П "О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации"
10. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.98г. №34н.
11. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Утверждены приказом Минфина РФ от 13.06.95 г. № 49.
12. Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации (утв. решением Совета Директоров ЦБР 22 сентября 1993 г. № 40)
13. Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации. Инструкция Центробанка РФ от 04.10.93 г. № 18.
14. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятия и Инструкция по его применению. Утверждены Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н.
15. Абрамова Н.В. Наличные денежные расчеты. - М.: Вершина, 2008. - 250с.
16. Белов А.А. Учет денежных, валютных и расчетных операций. - М., 2007. - 380с.
17. Бланк И.А. Управление активами. - Киев: Ника-Центр, 2007.- 720 с.
18. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учеб. пособие / Под ред. проф. В.Д. Новодворского. - М.: ИНФРА-М, 2007. - 254 с.
19. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник для вузов / Под ред. проф. Ю.А. Бабаева.- М.: Вузовский учебник, 2007. -525с.
20. Васильева М., Карсетская Е., Капкова Е. и др. Наличные расчеты. - М.: АКДИ "Экономика и жизнь", 2005. - 310с.
21. Володин А.А. Управление финансами (Финансы предприятия). - М.: Инфра - М, 2007. - 504с.
22. Головизина А.Т., Архипова О.И.. Теория бухгалтерского учета. Курс лекций. - М.: ООО "ТК Велби", 2007. - 216 с.
23. Документальное оформление кассовых операций.- М.: Бератор, 2008.-112 с.
24. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности. - М.: Дело и сервис, 2006. - 336 с.
25. Камышанов П.И., Камышанов А.П. Бухгалтерский финансовый учет: Учеб. Пособие. - М.: Омега-Л, 2008. - 638 с.
26. Коваль Л.С. Бухгалтерский (финансовый) учет: Учебно-методическое пособие.- М.: Гелиос АРВ, 2008.- 464с.
27. Козлова Е.П., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. Бухгалтерский учет в организациях. - М., 2006. - 720 с.
28. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. -М.: Инфра -М., 2006. - 584с.
29. Усатова Л.В., Мухартова Н.В. Бухгалтерская (финансовая) отчетность. - М.: Дашков и К0, 2008. - 270 с.
30. Федотов А.В. Учет кассовых операций. - М.: ЗАО Издательский дом "Главбух" 2006. - 229 с.
31. Финансовый учет: Учебник / Под ред. проф. В.Г. Гетьмана.- М.: Финансы и статистика, 2006.- 640с.
32. Лукьянчикова А. Как эффективно управлять денежными средствами // Финансовый директор. - 2007. - №10. - с.19-20.
33. Посадская М. Бухгалтерский учет и другие аспекты операций с аккредитивами // Бухгалтерия и банки. - 2006. - №7. - с.32.
34. Хабарова Л.П. Форма № 4 "Отчет о движении денежных средств" // Бухгалтерский бюллетень. - 2008. - №1. - с.22-26.
|
|
