СодержаниеВВЕДЕНИЕ. 3
ГЛАВА 1. КРАТКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА НАЛОГОВ, ИСЧИСЛЯЕМЫХ С ОПЛАТЫ ТРУДА, КАК ОБЪЕКТА АУДИТА, И НОРМАТИВНОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ НАЛОГОВ, ИСЧИСЛЯЕМЫХ С ОПЛАТЫ ТРУДА. 5
1.1 Основные требования к аудиту налогов, исчисляемых с оплаты труда 6
1.2 Задачи и значение учёта труда и заработной платы. Виды и формы оплаты труда. 14
1.3 Единый социальный налог и страховые взносы по обязательному пенсионному страхованию. 17
1.4 Налог на доходы физических лиц. 32
Социальные налоговые вычеты. 36
ГЛАВА 2. МЕТОДИКА АУДИТА НАЛОГОВ, ИСЧИСЛЯЕМЫХ С ОПЛАТЫ ТРУДА. 42
2.1 Планирование процедуры аудиторской проверки. Знакомство с деятельностью предприятия. 42
2.2 Проведение аудита налогов, исчисляемых с оплаты труда. 46
2.2.1 проверка формирования налогооблагаемой базы 46
2.2.2 Проверка правомерности применения вычетов по НДФЛ. 56
2.2.3 Проверка правомерности применения регрессивных ставок налога по ЕСН. 57
2.2.4 Проверка правильности составления и своевременности сдачи деклараций по ЕСН, сведений о стаже и заработке и т.д. 59
2.2.5 Проверка правильности составления и своевременности сдачи сведений о доходах физических лиц. 61
2.2.6 Проверка правильности и своевременности уплаты налога в бюджет и внебюджетные фонды. 62
ГЛАВА 3. РЕЗУЛЬТАТЫ АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ В ЧАСТИ НАЛОГОВ, ИСЧИСЛЯЕМЫХ С ОПЛАТЫ ТРУДА. ОШИБКИ И РЕКОМЕНДАЦИИ ПО ИХ ИСПРАВЛЕНИЮ НА ПРИМЕРЕ ООО "Май". 63
3.1 Проверка правильности документального оформления трудовых отношений и наличия необходимой документации. 63
3.2 Проверка правильности исчисления налогооблагаемой базы по ЕСН и НДФЛ. 72
3.2.1 Проверка правильности исчисления налогооблагаемой базы по ЕСН. 79
3.2.2 Проверка правильности исчисления налогооблагаемой базы по НДФЛ. 85
3.3 Проверка правильности отражения в бухгалтерском учёте сумм оплаты труда, НДФЛ и ЕСН. 86
3.4 Проверка правильности составления и заполнения налоговых деклараций. 87
3.5 Проверка своевременности подачи налоговых деклараций и уплаты авансовых платежей и сумм налогов. 88
ЗАКЛЮЧЕНИЕ. 94
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ. 98
ПРИЛОЖЕНИЯ 104
Приложение 1. Схема 1.Взаимосвязь элементов Единого социального налога. 104
Приложение 2. Схема 2. Взаимосвязь элементов налога на доходы физических лиц. 105
Приложение 3. Индивидуальная карточка учёта сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм начисленного единого социального налога, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (налогового вычета) за 2005 год. 106
Приложение 4. Налоговая декларация по ЕСН ООО "Май" 107
Приложение 5. Налоговая декларация по ЕСН. Вариант аудиторов. 108
Приложение 6. Методика аудита налогов, исчисляемых с оплаты труда. 109ВведениеСтановление рыночных отношений в России внесло существенные изме-нения в деятельность хозяйствующих субъектов, которые получили широкую самостоятельность, связанную с определением направлений деятельности и выбором партнёров при полной ответственности за результаты своей деятель-ности.
В этих условиях основной формой взаимодействия государства и субъек-тов хозяйствования стали косвенные методы регулирования, в частности нало-гообложение хозяйственных оборотов и прибыли. Государство, определяя ос-новные правила хозяйствования, предоставляет предприятиям полную свободу действий, а предприятия, принимая эту свободу, одновременно несут полную ответственность за свою деятельность, т.е. развиваются за счёт собственных источников и сами несут коммерческие риски.
Всё это определяет особую значимость контроля как важнейшей функции управления в условиях коммерциализации. Во-первых, укрепляется система го-сударственного финансового контроля за деятельностью унитарных предпри-ятий и бюджетных организаций, за использованием средств государственного бюджета. Во-вторых, активизируются контрольные функции налоговых орга-нов, которые следят за правильностью формирования основных показателей, используемых при исчислении налоговых платежей. В-третьих, что особенно важно, начинают развиваться новые формы контроля. Так, в акционерных об-ществах и обществах с ограниченной ответственностью, где учредители, сфор-мировавшие первоначальный капитал, часто не принимают непосредственного участия в производственной деятельности, возникает потребность постоянного контроля за достоверностью и рациональностью расходов, определяемых ме-неджерами, и их использованием. Эти функции, как правило, выполняют реви-зионные комиссии и специальные органы внутреннего аудита.Литература1. Гражданский кодекс РФ, ч.2., гл.42.
2. Налоговый кодекс РФ, ч.2, гл.23, 24.
3. Трудовой кодекс РФ.
4. Федеральный закон РФ № 129-ФЗ от 21.11.96 " О бухгалтерском учёте".
5. Федеральный закон Российской Федерации № 119-ФЗ от 13 июля 2001 г. " Об аудиторской деятельности".
6. Федеральный закон от 6 июня 2005 г. № 58-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах".
7. Федеральный закон от 5 августа 2000 г. № 118-ФЗ "О введении в действие вто-рой части Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений и дополне-ний в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах".
8. Федеральный закон № 125-ФЗ от 24 июля 1998 г. "Об обязательном социаль-ном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболева-ний".
9. Федеральный закон от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ "Об обязательном пенси-онном страховании в Российской Федерации".
10. Федеральный закон от 20 августа 2004 года № 112-ФЗ "О внесении изменений в статьи 220 и 224 части второй Налогового кодекса Российской Федерации".
11. Приказ МНС России от 27 июля 2004 г. № САЭ-3-05/443
12. Приказ МНС России от 31 октября 2003 г. № БГ-3-04/583 "Об утверждении форм отчётности по налогу на доходы физических лиц за 2003 год".
13. Постановление Госкомстата России от 05.01.04 " Об утверждении унифициро-ванных форм первичной учётной документации по учёту труда и его оплаты ".
14. Постановление Правительства РФ № 552 от 05.08.92 "Положение о составе за-трат по производству и реализации продукции (работ, услуг) и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли"
15. Постановление верховного Совета РФ № 3257-1 от 10.06.92 "О внесении изме-нений в Постановление Верховного Совета РФ по вопросам налогообложения"
16. План счетов бухгалтерского учёта
17. Инструкция о порядке заполнения форм годовой бухгалтерской отчётности (утв. Приказом Минфина РФ №31 от 27.03.96)
18. И др.
|
|
