СодержаниеВведение ..................................................................................4
Глава I. Сущность и принципы подоходного налогообложения..........7
1.1 Основы налоговой системы................7
1.2 Социальные аспекты подоходного налогообложения..............12
1.3 Мировая практика подоходного налогообложения................... 22
1.4 Российская практика подоходного налогообложения.............31
Глава II. Налогообложение доходов физических лиц.......................46
2.1. Порядок исчисления и удержания налога с доходов физических
лиц ....................................................................................46
2.2. Характеристика основных налоговых вычетов и льгот................61
2.3. Отчетность перед налоговыми органами и контроль за уплатой
налога с доходов физических лиц..............................................85
2.4. Пути совершенствования налогообложения доходов физических
лиц .......................................................................................87
Глава III . Аудит налогообложения доходов физических лиц...91
3.1 История возникновения и необходимость аудита.......91
3.2 Основные цели и задачи аудита...............93
3.3 Аудит налогообложения доходов физических лиц......109
Заключение ...............................................................................111
Список используемой литературы ............................................. ....114
Приложения ..............................................................................117ВведениеК числу крупных источников дохода бюджета относится налог на доходы с физических лиц, т.к. его уплачивают, практически со всех видов дохода, полученных в течение года.
Прежние правительства, изыскивая средства для пополнения бюджета, в основном пытались повышать налоги и отменять существующие льготы. Обосновывалось это примерно так: заставим людей богатых пополнять бюджет (введем для них повышенную ставку подоходного налога, повысим налоги на владельцев недвижимости, дорогих автомобилей и др.), зато бедные и средние слои населения при этом не пострадают.
Практика показала, что увеличение налогов - путь тупиковый. Эффективная ставка подоходного налога (по которой реально платил до 2001 г. средний российский гражданин) составляла 12,9%. Подавляющее большинство (97% населения) платило до 2001 г. налог по ставке менее 15%, а по максимальной - всего лишь 0,1% населения. Бгатые люди продолжают успешно скрывать и вывозить за рубеж свои доходы.Литература1. Налоговый кодекс I и II часть, М., 000 "Юрайт-М", 2001г.
2. Закон Российской Федерации № 1998 - I от 7 декабря 1991 года (с изменениями и дополнениями на 2 января 2000 года) "О подоходном налоге с физических лиц".
3. Федеральный закон от 31.03.99 № 65-ФЗ Ставки подоходного налога с физических лиц в Российской Федерации.
4. Приказ МНС России от 04.04.2000 № АП-3-08/120 "О внесении изменений и дополнений в инструкцию Госналогслужбы России от 29.06.95 № 35 "По применению Закона Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц".
5. Новое в подоходном налоге с физических лиц и декларировании их доходов. Законодательные и нормативные акты. Образцы документов. Разъяснения. Сост. Акимова В.М. - Российская газета, 1999, 304 с.
6. Андреева И. Чистая зарплата //Журнал "Итоги", 05 июня 2000, с. 13,
7. Артемьев Р. Налоговый рубеж // Коммерсантъ-DAILY, №64, 16 апр. 1999.
8. Гайдар Е.Т. Аномалии экономического роста. М.: Евразия, 1997, 215с.
9. Егорова Е.Н. Сравнительный анализ налогообложения заработной платы в России и зарубежных странах в 1991 - 1996 годах - М.:ЦЭМИ, 1997, -67с.:граф.
10. Иванов С.И. Вопросы взимания налога с доходов физических лиц//Журнал "Российский налоговый курьер", №2, 2001, с. 6.
11. Горский И.В. Налоги в рыночной экономике. М.: АНКИЛ, 1998, 95с.
12. Козырина Ф.Н. Налоговое право зарубежных стран: вопросы теории и практики. М.: Манускрипт, 1999, 123с.
13. Лапина О.Г., Воробьева В.Г. Исчисление подоходного налога на предприятии в 1999 году - М.: 1999. - 544 с.
14. Лытнева Н.А., Малявкина Л.И. Начисление и учет подоходного налога с физических лиц - Бухгалтерский учет, № 12, 1998, с. 14-18
15. Козлов С.Ю. Ответственность налогового агента за удержание и перечисление в бюджет подоходного налога с граждан - Все о налогах № 12, 1999,с.19-22.
16. Макконнелл К.Р., Брю С.Л. Экономикс, т.1, т.2. Таллинн: 1995, 399с.
17. Мэнкью Г.Н. Макроэкономика. М.: Московский государственный университет, 1997, 736с.
18. Мещерякова О.В. Налоговые системы развитых стран мира (справочник). М.: Фонд "Правовая культура", 1995, 240с.
19. Налоги в развитых странах. Под ред. Русаковой И.Г. М.: Финансы и статистика, 2000,285с.
20. Пепеляев С.Г. Подоходный налог - принципы и структура. М.: Аудиторская фирма "Контакт", 1999, 87с.
21. Пепеляев С.Г. Законы о налогах: элементы структуры. М.: СВЕА, 1998, 64с.
22. Русакова И.Г., Кашина В.А. Налоги и налогообложение - "Финансы", М.:1998.-493 с.
23. Синельников С. и др. "Проблемы налоговой реформы в России: анализ ситуации и перспективы развития", М.: Евразия, 1998, стр. 164-196.
24. Социально-экономическое положение России. М.: Государственный комитет Российской Федерации по статистике. Ежемесячные выпуски. 1990-2001.
25. ТанзиВ., де Ханчером М.К. Вопросы взимания налога, эффективности и справедливости при условно - расчетных методах подоходного налогообложения. Вашингтон: Международный Валютный Фонд, Управление по бюджетным вопросам, 17 авг. 1998, 18с.
26. Тузова Т.П. Проверка предприятия по подоходному налогу. Заметки налогового инспектора - "Статус-Кво 97", 1999. - 224 с.
27. Фишер С., Дорнбуш Р., Шмалензи Р. Экономика. М.: 1998, 829с.
28. Хасси У.М., Любик Д.С. Основы мирового налогового кодекса // Проект, финансируемый Международной налоговой программой Гарвардского университета // Предварительное издание. Изд. "Такс Аналистс", 1993, 289с.
29. Юткина Т.Ю. Налоги и налогообложение - "Инфра-М", М.: 1999. - 428 с.
|
|
