СодержаниеВведение 3
Глава 1. Принципы теории и практики мировой системы налогообложения доходов граждан, заложенные в Налоговом кодексе Российской Федерации 5
1.1 Первый принцип - налоговые резиденты 5
1.2 Второй принцип - налоговая база 7
1.3 Третий принцип - вычеты из налоговой базы 11
1.4 Четвертый принцип - ставки налога 13
1.5 Социальные аспекты подоходного налогообложения 17
Глава 2. Налогообложение доходов граждан на предприятии и организации 19
2.1 Налог на доходы физических лиц 19
2.2 Налоговые вычеты 24
2.3 Определение суммы налога, подлежащей удержанию из доходов работника 33
2.4 Сроки уплаты и отчетность по налогу на доходы физических лиц 44
Заключение 57
Литература 61ВведениеНалог на доходы физических лиц с физических лиц является составным элементом общей налоговой системы. Налог на доходы физических лиц, в тео-рии, должен быть налогом на чистый совокупный доход физических лиц, кото-рые либо являются резидентами, либо извлекают определенные доли своего дохода в данной стране.
Анализ налоговой политики в 1991-2002 годах показывает, что, несмотря на формальную унитарность налога на доходы в России (он взимается по еди-ной ставке со всех видов доходов), на практике оказывается, что базой налога является, главным образом, заработная плата.
Подоходный налог платят в основном наемные работники. Доходы от собственности не попадают в налогооблагаемую базу вследствие уклонения от налога самыми разнообразными способами, менеджеры также находят способы резкого сокращения налоговых платежей, фермеры и члены сельскохозяйст-венных кооперативов освобождены от налога, предоставлена льгота по дохо-дам от сбережений в виде процента от депозитных счетов.
Все прежние правительства, судорожно изыскивая средства для пополнения бюджета, в основном пытались повышать налоги и отменять существую-щие льготы. Обосновывалось это примерно так: заставим людей с тугими ко-шельками пополнять бюджет (введем для них драконовскую ставку налога на доходы, повысим налоги на владельцев недвижимости, дорогих автомобилей и др.), зато бедные и средние слои населения при этом не пострадают.
Правительство Путина попыталось отказаться от "обложения богатых", предложив ради вывода их доходов из "тени" единую для всего населения ставку налога на доходы физических лиц в 13%. Это дало повод левым загово-рить о нарушении социальной справедливости - мол, нельзя, чтобы бедные и богатые платили налог по одной ставке.Литература1. Налоговый кодекс Российской Федерации части I и II.
2. Приказ МНС России от 04.04.2000 № АП-3-08/120 "О внесении изменений и дополнений в инструкцию Госналогслужбы России от 29.06.95 № 35 "По применению Закона Российской Федерации "О подоходном налоге с физи-ческих лиц".
3. "Методические рекомендации налоговым органам о порядке применения главы 23 Налог на доходы физических лиц части второй Налогового кодек-са РФ", утвержденные приказом МНС РФ от 29 ноября 2000 г. N БГ-3-08/415 (с учетом изменений и дополнений, внесенных приказом МНС РФ от 5 марта 2001 г. N БГ-3-08/73).
4. Приказ МНС РФ от 2 декабря 2002 г. N БГ-3-04/686 "Об утверждении форм отчетности по налогу на доходы физических лиц за 2002 год".
5. Постановление Госкомстата России от 6 апреля 2001 г. N 26 " Об утвер-ждении унифицированных форм первичной учетной документации по уче-ту труда и его оплаты".
6. Артемьев Р. Налоговый рубеж // Коммерсантъ - DAILY, №64, 16 апр. 1999.
7. Гайдар Е.Т. Аномалии экономического роста. М.: Евразия, 1997, 215 с.
8. Горский И.В. Налоги в рыночной экономике. М.: АНКИЛ, 1998, 95с.
9. Козырина Ф.Н. Налоговое право зарубежных стран: вопросы теории и практики. М.: Манускрипт, 1999, 123с.
10. Мэнкью Г.Н. Макроэкономика. М.: Московский государственный универ-ситет, 1997, 736с.
11. Мещерякова О.В. Налоговые системы развитых стран мира (справочник). М.: Фонд "Правовая культура", 2002, 240с.
12. Налоги в развитых странах. Под ред. Русаковой И.Г. М.: Финансы и стати-стика, 2000, 285с.
13. Пепеляев С.Г. Подоходный налог - принципы и структура. М.: Аудиторская фирма "Контакт", 1999, 87с.
14. Пепеляев С.Г. Законы о налогах: элементы структуры. М.: СВЕА, 1998, 64с.
15. Синельников С. и др. "Проблемы налоговой реформы в России: анализ си-туации и перспективы развития", М.: Евразия, 1998, стр. 164-196.
16. Сокол М.П. Принципы теори и практики мировой системы подоходного налогообложения граждан. //"Налоговый вестник", N 10, октябрь 2001
17. Социально-экономическое положение России. М.: Государственный коми-тет Российской Федерации по статистике. Ежемесячные выпуски. 1990-2002.
18. Танзи В., де Ханчером М.К. Вопросы взимания налога, эффективности и справедливости при условно - расчетных методах подоходного налогооб-ложения. Вашингтон: Международный Валютный Фонд, Управление по бюджетным вопросам, 17 авг. 1998, 18с.
19. Фишер С., Дорнбуш Р., Шмалензи Р. Экономика. М.: 1998, 829с.
20. Хасси У.М., Любик Д.С. Основы мирового налогового кодекса // Проект, финансируемый Международной налоговой программой Гарвардского университета // Изд. "Такс Аналистс", 1999, 289с.
|
|
