СодержаниеВведение.
Глава I. Основы учетной политики для целей налогообложения.
1.1 Порядок формирования учетной политики для целей налогообложения.
1.2 Роль учетной политики для целей налогообложения в современных условиях хозяйствования.
Глава II. Элементы учетной политики для целей налогообложения.
2.1 Учетная политика для целей исчисления налога на прибыль организаций.
2.2 Порядок ведения раздельного учета.
Глава III. Учетная политика для целей налогообложения ОАО "Гжельский кирпичный завод".
3.1 Общая характеристика и анализ организационно- технических элементов учетной политики в целях налогообложения ОАО "Гжельский кирпичный завод".
3.2 Анализ методологических элементов учетной политики для целей налогообложения ОАО "Гжельский кирпичный завод".
Заключение.
Список используемой литературы.
Приложения.ВведениеВ настоящее время учетная политика для целей налогообложения является внутренним документом хозяйствующего субъекта, избранные элементы которого оказывают влияние не только на порядок формирования раздельного и налогового учета, но и на формирование бухгалтерского учета организации. Это связано с вступлением в начале 90-х гг. XX в. Российской Федерации в период перехода к рыночным экономическим отношениям, потребовавшим реформирования всей законодательной базы, в том числе налоговой и бухгалтерской.
В связи с реформированием налогового законодательства с 1 января 2002 г. вступила в силу глава 25 НК "Налог на прибыль организаций", а в связи с реализацией Программы реформирования бухгалтерского учета с 1 января 2003 г. вступило в силу Положение по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль" ПБУ 18/02.
В 90-х гг. XX в. определение налоговой базы для исчисления налогов осуществлялось на основании данных бухгалтерского учета, причем бухгалтерский учет выполнял расчетно-налоговые функции практически в полном объеме. Это было связано с тем, что существующий уровень развития, как налогообложения, так и системы бухгалтерского учета полностью выполняли возложенные на них функции. Но уже к середине 90-х гг. в связи с постоянным реформированием налогового законодательства потребовалась корректировка данных бухгалтерского учета для целей определения налоговой базы, а с вступлением в силу главы 25 НК "Налог на прибыль организаций" объем корректировок значительно увеличился и налоговый учет из процедур корректировки превратился в автономную систему учета. Данные изменения определили сложности, как для бухгалтерского, так и для налогового учета, в связи с чем было разработано и вступило в силу ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль, которое информативно связало бухгалтерский и налоговый учет. Основной целью данного документа является отражение в бухгалтерском учете и отчетности взаимосвязи прибыли (убытка), признанной в бухгалтерском учете, и налоговой базы по налогу на прибыль, определенной в соответствии с законодательством о налогах и сборах. Результатом данных нововведений стало появление в бухгалтерском учете и отчетности новых объектов учета: отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств, которые должны быть раскрыты в Ф1 "Бухгалтерский баланс" и в Ф2 "Отчет о прибылях и убытках". Таким образом, в настоящее время избранные элементы учетной политики для целей налогообложения оказывают влияние на формирование показателей бухгалтерской отчетности, которая, в свою очередь, является информационной базой для анализа финансово - хозяйственной деятельности хозяйствующего субъекта и принятия управленческих решений.
Учетная политика для целей налогообложения является инструментом налогового планирования, это связано с тем, что выбор методов ведения налогового учета оказывает влияние на расчет налоговой базы по налогу на прибыль, причем не только текущего отчетного (налогового) периода, но и будущих периодов.
Учетная политика формируется не только в целях определения налоговой базы, она должна также включать разработанную методику ведения раздельного учета. Это связано с тем, что, в отличие от бухгалтерского законодательства, в налоговом нет разработанной методики ведения раздельного учета. Важность учета очевидна, его рациональная разработка позволит без особых усилий получить информацию о налоговой базе из данных, имеющихся в налоговом и бухгалтерском учетах.Литература1. Налоговый кодекс РФ.
2. Постановление правительства РФ от 1 января 2002 г. №1 "О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы".
3. Положение по бухгалтерскому учету "Учет материально- производственных запасов" ПБУ 5/01.
4. Положение по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01.
5. Положение по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99.
6. Положение по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99.
7. Положение по бухгалтерскому учету "Учет нематериальных активов"
ПБУ 14/2000.
8. Положение по бухгалтерскому учету "Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию" ПБУ 15/01.
9. Положение по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль" ПБУ 18/02.
10.Информационное сообщение МНС России от 19 декабря 2001г. "Система налогового учета, рекомендуемая МНС России для исчисления прибыли в соответствии с нормами главы 25 Налогового Кодекса РФ".
11.Аврора И.А., Андреев А.В. Учетная политика для целей налогообложения на 2005 год. - М.: "СтатусКво 97", 2005. - 220 с.
12.Антошина О.А. "Учетная политика в целях налогообложения". "Финансовая газета", №50, декабрь 2005 г.
13.Бойкова М.П., Пархачева М.А. Налоговый учет основных средств и нематериальных активов. - М.: "Питер", 2003. - 438 с.
14.Бредихина С.А. Бухгалтерский и налоговый учет кредитов и займов. - М.:
"Вершина", 2003. - 286 с.
15.Брызгалин А.В., Берник В.Р. и др. Учетная политика предприятия для целей налогообложения. - М.: "Налоги и финансовое право", 2004. - 320 с.
16.Гладышева Ю.П. Как организовать налоговый учет. - М.: "Бератор - Пресс", 2002. - 390 с.
17.Есин А.С. "Резервы как один из элементов налогового планирования". "Главбух", №2, январь 2005 г.
18.Илюшечкин А. "Учетная политика 2006:внести все изменения". "Учет, налоги, право", №46, декабрь 2005 г.
19. Климова М.А. Налоговое планирование: приемы и правовое обеспечение. - М.: Налоговый вестник, 2005. - 272 с.
20.Климова М.А. Учетная политика организаций для целей бухгалтерского и налогового учета. - М.: Налоговый вестник, 2005. - 304 с.
21.Корепанова Н.Б. Расчет налога на прибыль по данным бухгалтерского учета.
- М.: "Альфа - Пресс", 2005. - 568 с.
22. Налог на прибыль считаем по - новому / под ред. М.А. Порхачевой. - М.: "Экон - Профи", 2005. - 280 с.
23.Налоговый учет в 2003 году: Учетная политика для целей налогообложения, под ред. С.А. Николаевой. - М.: "АН - Пресс", 2003. - 350 с.
24.Некрасов В.М. "Раздельный учет по НДС: практические советы". "Главбух", №20, октябрь 2004 г.
25.Огиренко Е.А. "Учетная политика". "Главбух", №2, январь 2004 г.
26.Основные средства. Бухгалтерский и налоговый учет / под ред.
Ю.Е. Коротковой. - М.: "Гросс - Медиа", 2005. - 385 с.
27.Раздельный учет / Л.И. Малявкина. - М.: ООО "Вершина", 2004. - 320 с.
28.Соснаускене О.И. Учетная политика 2006. - М.: "Ай Пи Эр Медиа", 2005.- 354 с.
29.Сухов М.В. "Налоговый учет основных средств и нематериальных активов". "Главбух", №4, февраль 2002 г.
30.Учетная политика организации на 2006 год / В.В. Брызгалин, О.А. Новикова. - М.: ООО "Вершина", 2006. - 160 с."
|
|
