СодержаниеВведение 3
Глава 1. Место налоговых отношений в современном обществе 9
1.1. Налоговые отношения в экономике: причинно-функциональные аспекты 9
1.2. Проблемы формирования эффективной налоговой системы 27
Глава 2. Деятельность коммерческих банков и подходы к ее налогообложению...37
2.1. Коммерческие банки как ключевое звено функционирования экономики 37
2.2. Специфические черты деятельности коммерческих банков и их влияние на
налогообложение 46
2.3. Анализ российской практики напогообложения прибыли в банковской сфере
и основные направления ее реформирования 63
2.4. Налог на добавленную стоимость и проблемы его взимания в банковской
сфере 79
Глава 3. Концептуальные подходы к налогообложению отдельных видов
инвестиционной деятельности банков 95
3.1. Налогообложение кредитной деятельности 95
3.2. Налогообложение ценных бумаг 113
3.3. Лизинговые операции банков и проблемы их налогообложения 125
Заключение 135
Библиографический список использованной литературы 145
Приложения 151ВведениеПереход России от планово-распределительной системы хозяйствования к рыночной экономике в девяностых годах сопровождался катастрофическим спадом производства и падением доходов населения. В течение первых семи лет реформ объем промышленного производства страны сократился на 60-65 %, вследствие чего значительно снизился жизненный уровень людей, упапа роль России в мировой экономике. Начавшийся небольшой экономический рост в 1997 году был полностью нивелирован финансовым кризисом 1998 года. Только в 2000 году, благодаря стечению ряда благоприятных факторов, экономическая ситуация в России начала меняться. Рост ВВП за 2000 год составил около 8%. что является рекордным значением за последние несколько десятилетий, а по результатам за 2001 год - около 6%. Благоприятная экономическая ситуация позволила Министерству Российской Федерации по налогам и сборам (N4HC) увеличить сбор налогов в 2000 году в 1,5 раза по сравнению с 1999 годом. 2001 год также был благоприятен для экономики страны. По его результатам в консолидированный бюджет было мобилизовано налогов и сборов в 1,4 раза больше, чем в 2000 году.
Рост российской экономики после кризиса 1998 года был обусловлен сначала девальвацией рубля, а потом повышением мировых цен на нефть, являющуюся основной составляющей экспорта. В первом квартале 2000 года, когда мировые цены на нефть превышали 30 долл. за баррель, промышленное производство увеличилось на 10.3% по сравнению с аналогичным периодом 1999 года, прибыль крупных и средних предприятий увеличилась на 220% (с 78 до 173 млрд. руб.), объем инвестиций в основной капитал возрос на 5,9%, реальные доходы населения - на 7,1%, размер экспорта на 50% до 23.4 млрд. дол . Указанные факторы дани импульс для роста российской экономики и соответствующему увеличению бюджетных поступлений, но их влияние ограниченно, и сами по себе они не могут оказывать положительное воздействие на экономику в долгосрочной перспективе. Уже в третьем квартале 2000 года наметились тенденции спада темпов роста промышленного производства при усилении инфляционных процессов. Темпы роста в 2002 году значительно сократились и, по прогнозам экономистов, составят не более 4%. Сохранение экономического роста и увеличение его
' Расчеты Центрального банка РФ из доклада В.В. Геращенко на 10 съезде АссоциацииЛитература15. Решение Арбитражного суда г. Москвы от 03.06.99 по делу №А40-15607/99-87-266
и постановлением Федерального арбитражного суда Московского округа от 08.09.99
по делу №КА-А40/2817-99.
16. Информационное письмо Президиума Высшего арбитражного суда РФ от 31 мая
1999 г. № 41 "Обзор практики применения арбитражными судами законодательства,
регулирующего особенности налогообложения банков".
17. Положение о порядке начисления амортизационных отчислений по основным
фондам в народном хозяйстве. Утверждено Госпланом СССР, Минфином СССР,
Госбанком СССР, Госкомцен СССР, Госкомстатом СССР и Госстроем СССР 29
декабря 1990 г. № ВГ-21-Д/144/17-24/4-73 (№ ВГ-9-Д).
18. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в
Российской Федерации. Утверждено Приказом Министерства финансов Российской
Федерации от 29 июля 1998 г. № 34н.
19. Положение ЦБ РФ 30 марта 1996 г. № 37 "Об обязательных резервах кредитных
организаций, депонируемых в Центральном Банке Российской Федерации".
20. Инструкция ЦБ РФ от 1 октября 1997 г. №1 "О порядке регулирования
деятельности банков".
21. Инструкция ЦБ РФ от 24 августа 1993 г. № 17 "О составлении финансовой
отчетности".
22. Инструкция ЦБ РФ от 30 июня 1997 г. № 62а "О порядке формирования и
использования резерва на возможные потери по ссудам".
23. Письмо МНС РФ от 11.04.2000 № ВГ-6-02/271.
24. Письмо ГНС РФ от 18.11.96 №03-4-09/39.
25. Письмо ГНС РФ от 1 ноября 1995 г. № НП-6-01/578, Минфина от 31 октября 1995 г.
№ 04-01-21, Центрального банка от 3 1 октября 1995 г. № 114-95
26. Письмо ГНС РФ от 18 августа 1998 года № ВНК-6-05/531
27. Письмо ЦБ РФ от 20 декабря 1994 г. № 130а.
28. Письмо ЦБ РФ от 23.07.98 №159-Т.
29. Письмо ЦБ РФ от 4 февраля 1999 г. N 51-Т "О порядке применения мер воздействия
за несоблюдение кредитными организациями последовательности формирования
резерва на возможные потери по ссудам, определенной п. 2.2 Указания Банка
России от 25.12.97 № 101-У".
30. Письмо Минфина РФ, ГНС РФ, Минэкономики РФ и ЦБ РФ от 28, 29, 28, 29 апреля
1996 года №№ 50, ВГ-6-05-/294, СИ-176/6-204, 030-12/342 "О продлении срока
действия предельной ставки по уплате процентов по валютным кредитам,
146
применяемой для целей налогообложения в соответствии с письмом Минфина от 28.12.95 №135, Минэкономики от 29.12.95 №СИ-517, ГНС от 28.12.95 № НП-6-01/670 и ЦБ РФ от 04.01.96 № 224".
31. Письмо Госналогслужбы от 18 декабря 1998 г. № ВНК-6-05/890@ "О
налогообложении операций с государственными облигациями российской
федерации и субъектов российской федерации и облигациями органов местного
самоуправления"
32. Распоряжение ФКЦБ от 5 октября 1998 года №1087-р.
33. Телеграмма ЦБ РФ от 27 декабря 1993 г. № 293-93.
34. Телеграмма ГНС РФ от 6 июня 1995 г. № НП-6-01/315, Минфина от 25 мая 1995 г.
№ 04-01-21, ЦР РФ от 6 июня 1995 г. № 73-95.
35. Телеграмма ЦБ РФ от 1 ноября 1995 г. № 204.
36. Community Bank Tax & Administrative Relief Options. April 1999. H.R. 1151 Section
403 Treasury Report on Reduced Taxation and Viability of Small Banks.
37. Банки на развивающихся рынках. Барлтроп К.Д., МакНотон Д. // М. Финансы и
статистика. 1994.
38. Банковское дело. Под редакцией Лаврушина О.И. // М. Банковский и биржевой
научно-консультационный центр. 1992 г.
39. Бюллетень банковской статистики, 2000г., №2.
40. Коммерческие банки в России: настоящее и будущее. Киселев В.В. // М.
Финстатинформ. 1998 г.
41. Международный стандарт финансовой отчетности № 17 "Аренда".
42. Налоги и налоговые право. Под ред. А.В. Бразгалина. // М. "Аналитика-Пресс",
1998г.
43. Налоги и налогообложение. Под. ред. И.Г. Русакова, В.А. Кашин. // М. "Финансы",
"ЮНИТИ". 1998г.
44. Основы банковского права. Курс лекций. Учение о ценных бумагах. Научное
исследование. Агарков М.М. // М. Издательство БЭК, 1994г.
45. Правовая и нормативная база для развития финансового лизинга в России. Анализ и
рекомендации. Материалы второй международной конференция по лизингу в'
|
|
