СодержаниеВведение 3
Глава 1. Место налоговых отношений в современном обществе 9
1.1. Налоговые отношения в экономике: причинно-функциональные аспекты 9
1.2. Проблемы формирования эффективной налоговой системы 27
Глава 2. Деятельность коммерческих банков и подходы к ее налогообложению...37
2.1. Коммерческие банки как ключевое звено функционирования экономики 37
2.2. Специфические черты деятельности коммерческих банков и их влияние на
налогообложение 46
2.3. Анализ российской практики напогообложения прибыли в банковской сфере
и основные направления ее реформирования 63
2.4. Налог на добавленную стоимость и проблемы его взимания в банковской
сфере 79
Глава 3. Концептуальные подходы к налогообложению отдельных видов
инвестиционной деятельности банков 95
3.1. Налогообложение кредитной деятельности 95
3.2. Налогообложение ценных бумаг 113
3.3. Лизинговые операции банков и проблемы их налогообложения 125
Заключение 135
Библиографический список использованной литературы 145
Приложения 151ВведениеРост российской экономики после кризиса 1998 года был обусловлен сначала девальвацией рубля, а потом повышением мировых цен на нефть, являющуюся основной составляющей экспорта. В первом квартале 2000 года, когда мировые цены на нефть превышали 30 долл. за баррель, промышленное производство увеличилось на 10.3% по сравнению с аналогичным периодом 1999 года, прибыль крупных и средних предприятий увеличилась на 220% (с 78 до 173 млрд. руб.), объем инвестиций в основной капитал возрос на 5,9%, реальные доходы населения - на 7,1%, размер экспорта на 50% до 23.4 млрд. дол . Указанные факторы дани импульс для роста российской экономики и соответствующему увеличению бюджетных поступлений, но их влияние ограниченно, и сами по себе они не могут оказывать положительное воздействие на экономику в долгосрочной перспективе. Уже в третьем квартале 2000 года наметились тенденции спада темпов роста промышленного производства при усилении инфляционных процессов. Темпы роста в 2002 году значительно сократились и, по прогнозам экономистов, составят не более 4%. Сохранение экономического роста и увеличение его
' Расчеты Центрального банка РФ из доклада В.В. Геращенко на 10 съезде Ассоциации российских банков "О денежно-кредитной политике и ходе реструктуризации банковской системы" // Бухгалтерия и банки, 2000г., №6.
темпов возможно только при проведении государством грамотной финансовой политики, в том числе в области налогообложения.
Имеющихся у российских предприятий финансовых ресурсов в настоящее время недостаточно не только для активного расширения производственной базы, но и для полного использования ранее произведенных вложений. Наметившийся рост производства в значительной степени обеспечивапся за счет повышения загрузки имеющихся в экономике мощностей. Однако уже во втором квартале 2000 года уровень загрузки по производствам, которые могут функционировать без масштабных инвестиций, оказался близок к предельному. В настоящее время средняя загрузка отечественных предприятий колеблется на уровне 70%. в том числе предприятий по нефтедобыче и нефтепереработке - 80-85%%, металлургии - 70%, отраслей легкой и пищевой промышленности - 50%. При этом объем ВВП составляет менее 80% от уровня 1990 года. Дальнейшая загрузка предприятий потребует уже значительно больших средств и усилий, чем это было необходимо на первом этапе. Имеющееся на незагруженных производствах оборудование практически полностью изношено, и для запуска производства необходимо привлечение существенных инвестиций.
Учитывая высокую степень износа основных фондов, дальнейший экономический рост возможен только при осуществлении дополнительных инвестиций в модернизацию производства и освоение передовых технологий. Однако ориентация на собственные ресурсы предприятий как основной источник финансирования инвестиций не позволяет достичь коренного изменения инвестиционной ситуации. Складывающийся уровень инвестиций недостаточен для обеспечения устойчивого экономического роста, основанного на механизме постоянного повышения эффективности производства.Литература1. Гражданский кодекс Российской Федерации.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации.
3. Закон РФ от 22 апреля 1996 года № 39-ФЗ "О рынке ценных бумаг".
4. Закон РФ от 27 декабря 1991 года №21 16-1 "О налоге на прибыль предприятий и
организаций".
5. Закон РФ от 6 декабря 1991г. №1992-1 "Налог на добавленную стоимость".
6. Закон РФ от 2 декабря 1990 года № 394-1 "О Центральном банке Российской
Федерации (Банке России)".
7. Закон РФ от 2 декабря 1990 года № 395-1 "О банках и банковской деятельности".
8. Закон РФ от 30 ноября 1995 года № 190-ФЗ "О финансово-промышленных
группах".
9. Закон РФ от 29 октября 1998 года№ 164-ФЗ "О лизинге".
10. "Положение о составе затрат по производству и реализации продукции (работ,
услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке
формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении
прибыли", утвержденное Постановлением Правительства РФ от 5 августа 1992 г. №
552
11. "Положение об особенностях определения налогооблагаемой базы для уплаты
налога на прибыль банками и другими кредитными учреждениями", утвержденное
Постановлением Правительства Российской Федерации от 16 мая 1994 г. № 490.
12. Постановление Правительства РФ от 1 июля 1995 г. № 661 "О внесении изменений
и дополнений в Положение о составе затрат по производству и реализации
продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и
о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при
налогообложении прибыли".
13. Постановление КС РФ от 28 октября 1999 г. № 14-П "По делу о проверке
конституционности статьи 2 Федерального закона "О внесении изменений и
дополнений в Закон Российской Федерации "О налоге на прибыль предприятий и
организаций" в связи с жалобой ОАО "Энергомашбанк".
14. Информационное письмо Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 31.05.99
№41.
145
15. Решение Арбитражного суда г. Москвы от 03.06.99 по делу №А40-15607/99-87-266
и постановлением Федерального арбитражного суда Московского округа от 08.09.99
по делу №КА-А40/2817-99.
16. Информационное письмо Президиума Высшего арбитражного суда РФ от 31 мая
1999 г. № 41 "Обзор практики применения арбитражными судами законодательства,
регулирующего особенности налогообложения банков".
17. Положение о порядке начисления амортизационных отчислений по основным
фондам в народном хозяйстве. Утверждено Госпланом СССР, Минфином СССР,
Госбанком СССР, Госкомцен СССР, Госкомстатом СССР и Госстроем СССР 29
декабря 1990 г. № ВГ-21-Д/144/17-24/4-73 (№ ВГ-9-Д).
18. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в
Российской Федерации. Утверждено Приказом Министерства финансов Российской
Федерации от 29 июля 1998 г. № 34н.'
|
