СодержаниеВведение..................................4
Глава 1 Теоретические основы учета кассовых операций.............7
1.1 Нормативное регулирование наличного денежного обращения
в РФ...............................7
1.2 Организация работы кассы предприятия...............9
1.3 Особенности бухгалтерского учета на предприятиях общественного питания.......................... ......31
Глава 2 Бухгалтерский учет и контроль кассовых операций у Индивидуального предпринимателя Кузнецовой Нины Сергеевны..................41
2.1 Краткая характеристика объекта исследования..............41
2.2 Учет операций в кассе организации .................49
2.3 Учет операций с контрольно-кассовыми машинами ........67
2.4 Инвентаризация кассы......................70
2.5 Организация системы внутрихозяйственного контроля за использованием денежной наличности....................73
Глава 3 Аудит кассовых операций...................78
3.1 Нормативно - правовое регулирование аудиторской
деятельности..........................78
3.2 Цели и задачи аудита........................79
3.3 Порядок проведения аудиторской проверки кассовых операций...83
3.4 Завершение и оформление результатов аудита............90
Заключение..................................94
Список использованных источников......................98
Приложение А.Сводные проводки....................101
Приложение Б.Оборотно-сальдовая ведомость за 1 квартал 2006г.......105
Приложение В.Выписка банка: ордер, платежное поручение, мемориальный ордер.................................107
Приложение Г.Отчет кассира: РКО, квитанция.................115
Приложение Д.Платежная ведомость; РКО..................117
Приложение Е.Отчет по сотрудникам.....................121
Приложение Ж.Реестр документов: Выплата зарплаты.............123
Приложение И.Реестр документов: ПКО, РКО...............124
Приложение К.Обороты по счету 50.1....................135
Приложение Л.Анализ счета 50.1......................137
Приложение М.Отчет кассира: ПКО, выписка банка..............138
Приложение Н.Корешки чеков........................141
Приложение П.Карточка счета 50.1: ПКО: поступило в кассу из банка на з/п ..144
Приложение Р.Журнал-ордер по счету 71.1.................145
Приложение С.Авансовый отчет.....................147
Приложение Т.Карточка счета 50.1: РКО: выдача из кассы в подотчет.....149
Приложение У.Реестр документов: Авансовые отчеты.............155
Приложение Ф.Оборотно-сальдовая ведомость по счету 50.1...........156
Приложение Х.Доверенность.......................157
Приложение Ц.Оборотно-сальдовая ведомость по счету 51...........158
Приложение Ш.Книга кассира-операциониста (оформление последнего листа)..159
Приложение Щ.Книга кассира-операциониста...............160
Приложение Э.Акт инвентаризации операционнойВведениеВсе предприятия, осуществляя производственную и хозяйственную деятельность, вступают во взаимоотношения с другими предприятиями, учреждениями, работниками предприятия и отдельными лицами. Эти взаимоотношения основаны на различных денежных расчетах в процессе заготовления, производства и реализации продукции, работ, услуг.
У предприятий возникают обязательства:
а) перед поставщиками за полученные от них товарно-материальные ценности, выполненные работы, оказанные услуги;
б) перед государственным бюджетом по отчислениям от прибыли, платежам в фонды, налоговым платежам, перед своими рабочими и служащими по заработной плате и другие.
С другой стороны, сами предприятия предъявляют требования к покупателям, заказчикам об оплате отгруженной им продукции, оказанных услуг и выполненных работ для возмещения произведенных затрат, выполнения своих обязательств и получения прибыли.
Все расчеты по выполнению обязательств и предъявлению требований осуществляются через учреждения банков.
Денежные средства на предприятиях могут находиться в форме наличных денег в кассе организации, храниться в банке на расчетных счетах, на специальных счетах.
Суммы денежных средств в кассе и на счетах в банках отражают имущественное положение организации.
Основные задачи контроля денежных средств, кассовых и банковских операций состоят в том, чтобы выявить состояние сохранности денежных средств, правильность и законность их использования, подлинность и достоверность совершения денежных операций, отраженных в бухгалтерском учете, соблюдение кассовой дисциплины, полноты оприходования, целевого использования и условий хранения денежных средств предприятия.Литература1. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30 декабря 2001 г. № 195-ФЗ.
2. Об аудиторской деятельности: Федеральный закон № 119-ФЗ от 7 августа 2001 г. (с изменениями от 14, 30 декабря 2001 г., 30 декабря 2004 г.).
3. О бухгалтерском учете: Федеральный закон Российской федерации №129-ФЗ от 21.11.1996 г. (с изменениями от 23 июля 1998 г., 28 марта, 31 декабря 2002 г., 10 января, 28 мая, 30 июня 2003 г.).
4. О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт: Закон Российской Федерации от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ.
5. Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами по одной сделке: Указание ЦБР № 1050-У от 14 ноября 2001 г.
6. Об утверждении Положения по применению контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением и Перечня отдельных категорий предприятий, организаций и учреждений, которые в силу специфики своей деятельности либо особенностей местонахождения могут осуществлять денежные расчеты с населением без применения ККМ: Постановление Совета Министров - Правительства РФ № 745 от 30 июля 1993 г. (с изм. и доп. от 23 октября 1995 г., 6 января, 19 декабря 1997 г., 7 августа, 3 сентября, 21 ноября 1998 г., 7 января 1999 г., 2 декабря 2000 г., 8 августа 2003 г.).
7. Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации: Постановление Госкомстата РФ № 88 от 18 августа 1998 г. (с изм. и доп. от 27 марта, 3 мая 2000 г.).
8. Общественное питание: Классификация предприятий ГОСТ Р 50762-95: Утверждено постановлением Госстандарта РФ № 198 от 5 апреля 1995 г.
9. Планирование аудита: Правило (стандарт) № 3: Утверждено постановлением Правительства РФ № 696 от 23 сентября 2002 г.
10. Услуги общественного питания. Общие требования: ГОСТ Р 50764-95: Утверждено постановлением Госстандарта РФ №200 от 5 апреля 1995 г.
11. Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций: Утверждена приказом Министерством финансов РФ 31 октября 2000 г. № 94н. (с изменениями от 7 мая 2003 г.).
12. Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" ПБУ 1/98: Приказ Минфина РФ № 60н от 9 декабря 1998 г. (с изменениями и дополнонениями от 30 декабря 1999 г.).
13. Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации: Приказ Минфина РФ № 34н от 29 июля 1998 г. (с изменениями от 30 декабря 1999 г., 24 марта 2000 г.).
14. Методические рекомендации по использованию данных учета выручки, полученных с применением контрольно-кассовых машин, при осуществлении контроля за полнотой и своевременностью поступления выручки, уплаты налогов и других поступлений в бюджеты Российской Федерации: Письмо ЦБР и Госналогслужбы № В3-6-13/27 от 18 августа 1993 г.
15. Типовые правила эксплуатации контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением: Письмо Минфина РФ №104 от 30.08.1993 г.
16. О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации: Положения ЦБР от 5 января 1998 г. № 14-П: Утверждено ЦБР 19 декабря 1997 г. (с изменениями от 22 января 1999 г., 31 октября 2002 г.).
17. Методика учета сырья, товаров и производства в предприятиях массового питания различных форм собственности от 12 августа 1994 г.: Утверждено Отраслевым центром повышения квалификации работников торговли Комитета Российской Федерации по торговле 12 августа 1994 г. № 1-1098/32-2.
18. Порядка ведения кассовых операций в РФ (утв. решением Совета Директоров ЦБР 22 сентября 1993 г. № 40).
19. Иванова Н.Г. Аудиторская проверка кассовых операций // Бухгалтерский учет - 2001. - №2. - С.14.
20. Кленовский А.С. Кассовая дисциплина и работа с денежной наличностью // Налоговый вестник. - 2002. - № 12. - С.5.
21. Костюк Г.И. Учет денежных средств // Бухгалтерский учет - 2001. - № 6. - С.7.
22. Хорин А.Н. Отчет о движении денежных средств // Бухгалтерский учет. - 2002. - № 5. - С.3.
23. Четвертков А.В. Штрафы за неправильное ведение кассовых операций // Главбух - 2002. - № 15. - С.11.
|
|
