СодержаниеВведение..............................4
Глава 1 Сущность налога на доходы физических лиц и его место в налоговой системе России............................6
1.1 Развитие системы подоходного налогообложения в РФ.........6
1.2 Экономико-правовые основы подоходного налогообложения в РФ....11
1.2.1 Правовые основы подоходного налогообложения ..............11
1.2.2 Представление налоговой декларации и уплата авансовых платежей по налогу............................19
1.2.3 Исчисление и уплата налога на доходы физических лиц налоговыми агентами...........................21
1.3 Роль налога на доходы физических лиц в налоговой системе России...24
1.3.1 Роль налога на доходы физических лиц в налоговой системе России.24
1.3.2 Экономическая ситуация в Ульяновской области в целом ......28
1.3.3 Значение подоходного налога в налоговой системе Ульяновской облас-ти.................................32
Глава 2 Анализ практики исчисления и взимания налога на доходы физиче-ских лиц................................36
2.1 Организация работы налоговых органов по исчислению и взиманию налога на доходы физических лиц......................36
2.1.1 Организация работы налоговой инспекции по Железнодорожному рай-ону г.Ульяновска ................................................................36
2.1.2 Исчисление и взимание подоходного налога ...............40
2.1.3 Анализ работы инспекции по исчислению и взиманию налога на доходы физических лиц.............................45
2.2 Контроль налоговых органов за своевременностью уплаты налога на до-ходы физических лиц........................48
2.3 Ответственность за налоговые нарушения................51
Глава 3 Совершенствование практики подоходного налогообложения физиче-ских лиц......................................57
3.1 Зарубежный опыт подоходного налогообложения ............57
3.2 Пути совершенствования контроля налоговых органов за своевременной уплатой налога на доходы физических лиц .................61
Заключение.............................65
Список использованных источников ...............................69
Приложение А - Декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2005 год........................72
Приложение Б - Справки о доходах физического лица за 2005 год по форме
2-НДФЛ по ставке 9, 13, 35%.................................................................................75
Приложение В - Протокол о приеме сведений о доходах за 2005 год, принятый на магнитном носителе.........................88
Приложение Г - Реестр сведений о доходах, представленный на бумажных носителях..............ВведениеВ условиях рыночных отношений и особенно в переходный к рынку период налог на доходы физических лиц является одним из важнейших экономических ре-гуляторов. От того, насколько правильно построена система взимания подоходного налога, зависит эффективное функционирование всего народного хозяйства. Именно налог на доходы физических лиц на сегодняшний день оказался, пожалуй, главным предметом дискуссий о путях и методах налогового реформирования, равно как и острой критики. На данный момент существует множество всевозможной литерату-ры по налогу на доходы физических лиц и в том числе по подоходному налогооб-ложению в западных странах, накоплен огромный многолетний опыт взимания это-го налога в России.
В настоящее время перед Россией стоит задача преобразовать свою экономи-ку, перевести ее на более высокий уровень и продвинуться на пути экономического развития в направлении достижения благосостояния каждого гражданина. Основной предпосылкой в этом случае является рациональное подоходное налогообложение физических лиц, которое наиболее приближается к социально-ориентированной то-варно-денежной экономике.
Основные направления реформы - это снижение налоговой нагрузки, сокра-щение числа налогов, рационализация остающихся налогов, улучшение налогового администрирования и в конечном итоге - создание стабильной, понятной и предска-зуемой налоговой системы, привлекательной для инвестиций и способствующей экономическому росту. Наиболее важные меры, которые предусматриваются в рам-ках реформы, состоят в отмене оборотных налогов, исправлении многочисленных деформаций в налоге на прибыль и в некоторых других налогах, снижении совокуп-ной налоговой нагрузки на заработную плату [29, с.2-3].
Таким образом, следует преобразовать налоговое законодательство так, что-бы это позволило российской экономике не только утвердиться на своем собствен-ном рынке, но и также стать конкурентоспособной на международных рынках. Для этого в нашей стране имеются хорошие возможности.Литература1. Конституция РФ. - М.: Акалис, 2002. - 48с.
2. Налоговый Кодекс РФ. Части первая и вторая. - М.: ООО "ТК Велби", 2005. - 480с.
3. ФЗ "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового Кодекса РФ и в отдельные законодательные акты РФ" // Российская газета. - 2004. - 31 мая.
4. Закон "Об основах налоговой системы в РФ" // Российская газета. - 2003. - 10 марта.
5. Приказ ФНС РФ от 5.03.2004 № БГ-3-08/73 "О внесении изменений и допол-нений в Методические рекомендации налоговым органам о порядке примене-ния главы 23 "Налог на доходы физических лиц" ч. 2 НК РФ".
6. Комментарий к Налоговому кодексу РФ ч.2 (постатейный). - 2-ое издание/ Под редакцией А.Б. Борисова. - М.: Книжный мир, 2003. - 28с.
7. Толкушкин А.В. Постатейный комментарий к главе 23 Налогового Кодекса Российской Федерации "Налог на доходы физических лиц" по состоянию на 1 апреля 2005г. - М.: Юрайт, 2005. - 87с.
8. Арутюнова О.Л. Зачем нужен налог на доходы // Российский налоговый курь-ер.- 2002. - №6.- С.91.
9. Бабаев М.Р. Тютюриков А.Г. Налоги и налогообложение. - М.: Финансы и статистика, 2004. - 124с.
|
