Содержание1. Ответственность за несоблюдение правил налогового учета 3
2. Взаимосвязь бухгалтерского (финансового и налогового учета по кругу операций, связанных с выбытием амортизируемого имущества 13
Ситуационная задача 1 26
Ситуационная задача 4 27
Ситуационная задача 5 28
Список литературы 32ВведениеВ современном налоговом законодательстве, где основополагающим нормативным актом является Налоговый кодекс РФ, отсутствует нормативное определение налоговой ответственности. Однако анализ норм Налогового кодекса РФ позволяет определить этот вид ответственности следующим образом.
Налоговая ответственность - это применение к лицу, виновному в совершении налогового правонарушения, предусмотренных Налоговым кодексом РФ налоговых санкций в виде денежных взысканий (штрафов).
Следует отметить, что среди правоведов нет единого мнения по вопросу о том, можно ли выделить ответственность за совершение налоговых правонарушений в качестве самостоятельного вида юридической ответственности. И одной из причин дискуссионности этого вопроса является отсутствие законодательного определения налоговой ответственности.
Очевиден, однако, тот факт, что ответственность за налоговые правонарушения соответствует всем основным признакам юридической ответственности и при этом имеет ряд специфических, только ей присущих особенностей. В этой главе мы рассмотрим ее характеристики более подробно.
Единственным нормативным правовым актом, что прямо закреплено в ст. 108 НК РФ, устанавливающим основания, порядок и меры налоговой ответственности, является Налоговый кодекс РФ. Все другие нормативные акты - иные федеральные законы, законы субъектов РФ, акты Президента РФ, Правительства РФ, акты органов исполнительной власти - не могут содержать правовых норм об ответственности за налоговые правонарушения. Следовательно, любые изменения условий привлечения лиц к налоговой ответственности должны осуществляться путем внесения изменений и дополнений в Налоговый кодекс РФ.
Ситуационная задача 1
ООО "Хладомир" заключило договор купли-продажи имущества №1 от 05.01.2003г. с ЗАО ТД "ЗТО" согласно которому ООО "Хладомир" приобретает тележку-платформу ручную.
Существенные условия договора:
- Стоимость объекта по договору составляет 380,00 EUR, в том числе НДС - 18%. Право собственности на объект переходит к покупателю с момента его получения покупателем.
- Средством платежа является рубль. Оплата производится в срок до 25.01.20031. безналично перечислением на расчетный счет поставщика по курсу EUR ЦБ РФ на день оплаты.
Тележка-платформа получена покупателем 08.01.2003г. (товарная накладная №10 от 08.01.2003г., счет-фактура №25 от 08.01.2003г. на сумму 380,00 EUR, в том числе НДС - 18%.).
20.01.2003г. с расчетного счета перечислена полная сумма задолженности по договору купли-продажи имущества №1 от 05.01.2003г. с ЗАО ТД "ЗТО"
31.01.2003г. тележка-платформа ручная введена в эксплуатацию, что оформлено Актом о приемке-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений) №1 от 31.01.2003г.
Справочные данные:
- курс EUR ЦБ РФ на 08.03.2003г.: 33,1829 руб./ EUR;
- курсу на 20.01.2003г.: 34,4236 руб./EUR.
Задание:
Рассчитайте первоначальную стоимость приобретенного ООО "Меридиан" объекта основных средств - тележки-платформы ручной:
- по правилам бухгалтерского финансового учета;
- по правилам главы 25 НК РФ.
Ситуационная задача 4
15.01.2003г. ООО "Веселый молочник" заключило с РИА "Стар" договор на изготовление рекламного ролика молочной продукции, производимой предприятием, и его демонстрацию в течение трех месяцев начиная с 01.02.2003г. на городском телевизионном канале.
28.01.2003г. согласно акту выполненных работ смонтирован ролик продолжительностью 1 минута. Стоимость работ по разработке рекламного ролика, указанная в счет-фактуре № 8 от 28.01.2003г. составила 12000 рублей, в том числе НДС - 18%.
Задание:
1. Рассчитайте сумму расходов на рекламу, участвующих в формировании финансового результата ООО ''Веселый молочник" за январь 2003 года.
2. Рассчитайте сумму прочих расходов ООО "Веселый молочник", связанных с производством и (или) реализацией, учитываемых при расчете налогооблагаемой базы по налогу на прибыль за январь 2003 года, если выручка от реализации, рассчитанная по правилам главы 25 НК РФ, составила 1 500 000 рублей.
Ситуационная задача 5
01 июля 2003г в соответствии с условиями кредитного договора № 12 от 28.06.2003г. на расчетный счет ООО "Бирюса" был получен кредит на текущие расходы организации в сумме 100 000 рублей на срок 6 месяцев. Условиями указанного договора предусмотрено начисление процентов за временное пользование денежными средствами в размере 25% годовых. Проценты начисляются и уплачиваются ежемесячно не позднее последнего календарного дня месяца.
По данным бухгалтерского финансового учета ООО "Бирюса" за июль 2003 года были начислены проценты за временное пользование денежными средствами, полученными по кредитному договору № 12 от 28.06.2003г. в размере 2 123,29 рублей.
По данным налогового учета за аналогичный период в качестве расходов отчетного периода была признана сумма начисленных процентов в размере норматива, предусмотренного ст. 269 НК РФ - 1 494,79 рублей.
Сумма доходов, полученных ООО "Бирюса" за июль 2003 года, по данным бухгалтерского учета и по данным налогового учета совпадает и равна 30 000 рублей.
Общая сумма расходов организации за июль 2003 года (за исключением упомянутой выше суммы начисленных процентов) по данным бухгалтерского учета и по данным налогового учета совпадает и равна 25 000 рублей.
Задание:
1. Рассчитать и квалифицировать полученную ООО "Бирюса" за июль 2003 года разницу в расходах по данным бухгалтерского финансового и налогового учета в соответствии с терминологией ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль".
2. Рассчитать сумму расхождения условного налога на прибыль и текущего налога на прибыль за июль 2003 года.
3. Квалифицировать рассчитанные в п. 2 расхождения как постоянное налоговое обязательство, отложенное налоговое обязательство или отложенный налоговый актив.ЛитератураДжангар" 2000 - 600с.
2. Кударь Г.В.Себестоимость для целей налогообложения в 2002 г. - М.: Бератор - Пресс, 2002г.
3. Кузнецов О. В. конспективный сборник налогов РФ. - М.: ИНФРА-М, 2001-120с.
4. Лыкова Л.Н. Налоги и налогообложение в России: учеб. для ВУЗов. - М.: БЕК, 2001
5. Налоговый кодекс РФ (по состоянию на 15.10.2003г.)
6. Перов А.В. Толкушкин А.В. Налоги и налогообложение: Учеб. Пособие 2-е изд., перераб и доп. - М.: Юрайт-Издат, 2003г.- 635с.
|
|
