Содержание1. Система нормативного регулирования налогового учета 3
1.1. Учет как практический вид деятельности. Понятие налогового учета 3
1.2. Субъекты и уровни нормативного регулирования налогового учета 5
1.3. Принципиальные отличия системы нормативного регулирования бухгалтерского и налогового учета 8
2. Взаимосвязь бухгалтерского и налогового учета по кругу операций, связанных с погашением стоимости (начислением амортизации) основных средств 14
Ситуационная задача 1 18
Ситуационное задание 2 19
Ситуационная задача 3 21
Ситуационная задача 4 22
Ситуационная задача 5 23
Список литературы 25ВведениеСитуационная задача 1
В соответствии с договором купли-продажи имущества от 20.07.2003 г. и актом о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений) № 8 от 21.07.2003 г. ООО "Хлоя" продает ЗАО "Герта" весы электронные ВЭУ-100. Договорная стоимость весов составляет 12600 руб. в т.ч. НДС - 20%.
По данным регистров бухгалтерского финансового учета и налогового учета ООО "Хлоя" первоначальная стоимость весов электронных ВЭУ-100 в бухгалтерском и налоговом учете совпадает и равна 13000 руб., сумма начисленной амортизации за время эксплуатации объекта (включая месяц продажи) в бухгалтерском и налоговом учете совпадает и равна 812,5 руб. Срок полезного использования, установленный для объекта при принятии его ук учету (для целей бухгалтерского и налогового учета) составляет 96 месяцев, срок фактической эксплуатации объекта в организации 6 месяцев.
Задание:
1. Рассчитайте сумму финансового результата от продажи объекта основных средств и укажите ее влияние на формирование общего финансового результата деятельности ООО "Хлоя" за июль 2003 г.
2. Рассчитайте сумму прибыли (убытка) от реализации объекта амортизируемого имущества и укажите ее влияние на расчет налогооблагаемой базы по налогу на прибыль за июль 2003 г.
Решение задания:
Ситуационное задание 2
Из представленного множества выберите те виды расходов, которые принимаются к вычету при исчислении:
(а) налога на прибыль;
(б) единого налога.
1. арендные (лизинговые) платежи за арендуемой (принятое в лизинг) имущество
2. средство или другое имущество, переданное по договорам кредита и займа
3. суммы начисленных налогоплательщиком дивидендов и другие суммы распределяемого дохода
4. расходы на сертификацию продукции, услуг
5. расходы на содержание служебного транспорта
Перечень видов расходов (в соответствии с условием задачи) Расходы, учитываемые при исчислении Ссылки на статьи (пункты) НК РФ, в соответствии с которыми сделан вывод о возможности принятия к вычету соответствующих видов расходов
№ Наименование (а) налога на прибыль (б) единого налога
1 Арендные (лизинговые) платежи за арендуемой (принятое в лизинг) имущество
1 1 Пп.10 п.1 ст. 264 "Прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией"
П.4 ст.346.16 "Порядок определения расходов"
2 средство или другое имущество, переданное по договорам кредита и займа
3 Суммы начисленных налогоплательщиком дивидендов и другие суммы распределяемого дохода
4 расходы на сертификацию продукции, услуг
4 Пп.2 п.1 ст. 264 "Прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией"
5 расходы на содержание служебного транспорта 5 5 Пп.11 п.1 ст. 264 "Прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией"
П.12 ст.346.16 "Порядок определения расходов"
Ситуационная задача 3
10.07.2003 г. на складе ООО "Обь" приняты к учету канцтовары на сумму 12000 руб., в том числе НДС - 20% (счет-фактура №25 от 10.07.2003 г.).
В течение июля 2003 г. поставщику данных канцтоваров по счету-фактуре № 25 от 10.07.2003 было оплачено с расчетного счета организации 7500 руб.
15.07.200 г. по требованию №19/84 на нужды заводоуправления были отпущены все приобретенные в этом месяце канцтовары.
Задание:
Рассчитайте сумму расходов ООО "Шанс" за август 2003 г., учитываемых для целей налогообложения:
" по правилам главы 25 НК РФ (организация определяет доходы и расходы по методу начисления);
" по правилам главы 26.2 НК РФ
Ситуационная задача 4
В июле 2003 г. в ЗАО "Исток были безвозмездно получены строительные материалы рыночной стоимостью 5000 руб.
В этом же отчетном периоде 50% стоимости полученных материалов было использовано при текущем ремонте здания котельного цеха.
Задание:
1. Рассчитайте сумму внереализационных доходов ЗАО "Исток", участвующих в формировании финансового результата за июль 2003 г.
2. Рассчитайте сумму внереализационных доходов ЗАО "Исток", учитываемых при расчете налогооблагаемой базы по налогу на прибыль за июль 2003 г.Литература1. Налоговый Кодекс РФ
2. Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Глава 25.Налоговый кодекс. Профессиональный комментарий. - Налоги и финансовое право, 2002 г.;
3. Волошин А.Е., Клименко А.В. Аналитические регистры налогового учета// Налоговый вестник. -2003. -№1.
4. Каразаева Н.Н., Колтакова МИ. Бухгалтерский и налоговый учет расходов по долговым ценным бумагам // "Бухгалтерский учет", № 12, 2002 г.
5. Касьянова Г.Ю. Документирование хозяйственных операций // Бухгалтерский учет, № 19, 2001 г..
6. Писцов Г.И. Налоговый учет затрат по полученным заемным средствам // "Российский налоговый курьер", № 6, 2002 г.
7. Колесенкова Л. О положении по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль"//Финансовая газета.-2003. -№25.
8. Костылев В.А. Бухгалтерский и налоговый учет в организации // Аудиторские ведомости. - 2002. - №№4-6.
9. Костылев В.А., Костылева Ю.Ю. Бухгалтерский и налоговый учет: проблемы взаимодействия // Бухгалтерский учет. - 2002. - №13.
10. Кропова Л. Бухгалтерский учет и налогообложение операций по договору займа // Финансовая газета. - 2003 .-№11."
|
